{"id":15103,"date":"2025-03-07T12:00:44","date_gmt":"2025-03-07T12:00:44","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?p=15103"},"modified":"2025-03-10T17:40:32","modified_gmt":"2025-03-10T17:40:32","slug":"regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/03\/07\/regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri\/","title":{"rendered":"Italia &#8211; Regime opzionale per i pensionati esteri &#8211; imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Italia-Regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri-imposta-sostitutiva-dellImposta-sulle-Persone-Fisiche-IRPEF-con-aliquota-al-7.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-15145\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Italia-Regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri-imposta-sostitutiva-dellImposta-sulle-Persone-Fisiche-IRPEF-con-aliquota-al-7.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"650\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Italia-Regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri-imposta-sostitutiva-dellImposta-sulle-Persone-Fisiche-IRPEF-con-aliquota-al-7.jpg 1200w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Italia-Regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri-imposta-sostitutiva-dellImposta-sulle-Persone-Fisiche-IRPEF-con-aliquota-al-7-300x163.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Italia-Regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri-imposta-sostitutiva-dellImposta-sulle-Persone-Fisiche-IRPEF-con-aliquota-al-7-1024x555.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/Italia-Regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri-imposta-sostitutiva-dellImposta-sulle-Persone-Fisiche-IRPEF-con-aliquota-al-7-768x416.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/><\/a><\/p>\n<p><a name=\"TOP\"><\/a><\/p>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"#Regime\">Regime opzionale per i pensionati esteri &#8211; Imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Paesi\">Paesi con i quali sono in vigore accordi di cooperazione amministrativa<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#residenza\">Il concetto di residenza fiscale in Italia<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Requisito\">Requisito della popolazione non superiore a 20mila abitanti<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Redditi\">Redditi interessati dall&#8217;opzione<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Durata\">Durata dell&#8217;opzione<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"Regime\"><\/a><\/p>\n<h1>Regime opzionale per i pensionati esteri &#8211; Imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%<\/h1>\n<p>L&#8217;articolo 1, comma 273, della Legge 30 dicembre 2018, n. 145 (Bilancio di previsione dello Stato per l&#8217;anno finanziario 2019 e bilancio pluriennale per il triennio 2019-2021) ha aggiunto\u00a0 l&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter<\/a> \u00a0<\/strong>al capo I del titolo I del <strong>Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR)<\/strong>, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in base al quale\u00a0 <strong>le persone fisiche titolari di redditi da pensione erogati da soggetti esteri che trasferiscono la residenza fiscale in Italia, in uno dei comuni con popolazione non superiore a 20mila abitanti<\/strong> appartenenti al territorio delle<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Regioni <\/strong>\n<ul>\n<li><strong>Sicilia<\/strong><\/li>\n<li><strong>Calabria<\/strong><\/li>\n<li><strong>Sardegna<\/strong><\/li>\n<li><strong>Campania<\/strong><\/li>\n<li><strong>Basilicata<\/strong><\/li>\n<li><strong>Abruzzo<\/strong><\/li>\n<li><strong>Molise<\/strong><\/li>\n<li><strong>Puglia<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>o in uno dei comuni di cui agli allegati 1 (<sup>1<\/sup>) , 2 (<sup>2<\/sup>) e 2-bis (<sup>3<\/sup>) al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:2016-10-17;189\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto-legge 17 ottobre 2016, n. 189<\/a>, convertito, con modificazioni, dalla\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::L:2016-12-15;229\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">legge 15 dicembre 2016, n. 229<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><strong>o in uno dei comuni interessati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 <\/strong><\/strong><em>(con <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2009-04-17&amp;atto.codiceRedazionale=09A04535&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto 16-4-2009 n. 3<\/strong><\/a> <strong>(<sup>4<\/sup>) <\/strong>sono stati individuati i comuni danneggiati dagli eventi sismici che hanno colpito la provincia dell&#8217;Aquila ed altri comuni della regione Abruzzo il giorno 6 aprile 2009)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>possono beneficiare di un regime fiscale opzionale, che prevede l\u2019applicazione di un\u2019imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all\u2019estero, per ciascuno dei nove periodi d\u2019imposta di validit\u00e0 dell\u2019opzione.<\/strong><\/p>\n<p>Ai sensi della <strong>prima\u00a0parte<\/strong> del <strong>secondo\u00a0 comma<\/strong> dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter<\/a> possono esercitare l&#8217;opzione per il regime fiscale opzionale, che prevede l\u2019applicazione di un\u2019imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%, le \u00a0persone fisiche titolari di redditi da pensione erogati da soggetti esteri <\/strong>che\u00a0<strong>non siano state fiscalmente residenti in Italia ai sensi dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000020000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%202\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 2, comma 2 <em>(Soggetti passivi)<\/em>, del del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR)<\/a>\u00a0nei cinque periodi d&#8217;imposta precedenti a quello in cui l&#8217;opzione diviene efficace ai sensi del comma 5 dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter<\/a> <\/strong><em>(L&#8217;opzione di cui al comma 1 \u00e8 esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d&#8217;imposta in cui viene trasferita la residenza in Italia ai sensi del comma 1 ed \u00e8 efficace a decorrere da tale periodo d&#8217;imposta.)<\/em><\/p>\n<div class=\"lfr-layout-structure-item-com-liferay-journal-content-web-portlet-journalcontentportlet lfr-layout-structure-item-411d55e4-6f95-adaa-5a80-099a3c4f1802 \">\n<div id=\"fragment-6257743e-332f-8f4d-bb97-38477b7431b0\">\n<div id=\"p_p_id_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_ivxvYakJxJqU_\" class=\"portlet-boundary portlet-boundary_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_ portlet-static portlet-static-end portlet-barebone portlet-journal-content \">\n<section id=\"portlet_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_ivxvYakJxJqU\" class=\"portlet\">\n<div class=\"portlet-content\">\n<div class=\" portlet-content-container\">\n<div class=\"portlet-body\">\n<div class=\"\" data-fragments-editor-item-id=\"30501-1447044\" data-fragments-editor-item-type=\"fragments-editor-mapped-item\">\n<div class=\"journal-content-article \" data-analytics-asset-id=\"1447042\" data-analytics-asset-title=\"Provvedimento del 31 maggio 2019 - Modalit\u00e0 applicative del regime di cui al comma 1 dell'articolo 24-ter del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 \u2013 TUIR (Pubblicato il 31\/05\/2019)\" data-analytics-asset-type=\"web-content\" data-analytics-web-content-resource-pk=\"1447044\">\n<div class=\"indcart_gn\">\n<p>Con il <strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/1445390\/Provvedimento+Regime+opzionale+contribuenti+con+pensione+estera.pdf\/c49a9715-e4b8-fa5b-7a2e-ea0a1db8246f?t=1560235166604\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Provvedimento del Direttore dell\u2019Agenzia del 31 maggio 2019 (prot. n. 167878\/2019)<\/a><\/strong>\u00a0sono state emanate le Modalit\u00e0 applicative del <strong>regime fiscale opzionale<\/strong> l&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter<\/a> \u00a0<\/strong>al capo I del titolo I del <strong>Testo unico delle imposte sui redditi.<\/strong><\/p>\n<p>L\u2019opzione per il regime sostitutivo si perfeziona con la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d\u2019imposta in cui viene trasferita la residenza\u00a0ed \u00e8 efficace a decorrere da quella stessa annualit\u00e0.<\/p>\n<p>Nella dichiarazione dei redditi il contribuente deve indicare:<\/p>\n<ul>\n<li>lo status di non residente in Italia per almeno cinque periodi di imposta precedenti l\u2019inizio di validit\u00e0 dell\u2019opzione<\/li>\n<li>la giurisdizione, tra quelle in cui sono in vigore accordi di cooperazione amministrativa nel settore fiscale, in cui ha avuto l\u2019ultima residenza fiscale prima dell\u2019esercizio di validit\u00e0 dell\u2019opzione<\/li>\n<li>gli stati esteri per i quali non intende avvalersi dell\u2019applicazione dell\u2019imposta sostitutiva<\/li>\n<li>lo stato di residenza del soggetto estero che eroga i redditi da pensione<\/li>\n<li>l\u2019ammontare dei redditi di fonte estera da assoggettare all\u2019imposta sostitutiva.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019imposta sostitutiva sui redditi prodotti all\u2019estero, calcolata in via forfetaria con l\u2019aliquota del 7%, deve essere versata, per ciascun periodo di imposta di efficacia del regime, entro il termine fissato per il saldo delle imposte sui redditi.<\/p>\n<p>Il versamento va effettuato in unica soluzione, tramite modello F24.<\/p>\n<p>Il codice tributo da indicare \u00e8 il 1899, istituito con la\u00a0<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2412773\/Risoluzione+n.+19_21042020.pdf\/c3f0b750-e4e4-5891-48f3-28710e441f09\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">risoluzione n. 19 del 21 aprile 2020<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"lfr-layout-structure-item-com-liferay-journal-content-web-portlet-journalcontentportlet lfr-layout-structure-item-2ac24434-d21e-4802-8035-a6aa3f7054c7 \">\n<div id=\"fragment-ec874d1e-75fa-7b76-7615-d33473ae34f9\">\n<div id=\"p_p_id_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_qonBsWrcaGMU_\" class=\"portlet-boundary portlet-boundary_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_ portlet-static portlet-static-end portlet-barebone portlet-journal-content \">\n<section id=\"portlet_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_qonBsWrcaGMU\" class=\"portlet\">\n<div class=\"portlet-content\">\n<div class=\" portlet-content-container\">\n<div class=\"portlet-body\">\n<div class=\"\" data-fragments-editor-item-id=\"30501-2453307\" data-fragments-editor-item-type=\"fragments-editor-mapped-item\">\n<div class=\"journal-content-article \" data-analytics-asset-id=\"2453305\" data-analytics-asset-title=\"Prassi\" data-analytics-asset-type=\"web-content\" data-analytics-web-content-resource-pk=\"2453307\"><strong>Sono stati pubblicati i seguenti documenti di prassi:<\/strong><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"lfr-layout-structure-item-com-liferay-journal-content-web-portlet-journalcontentportlet lfr-layout-structure-item-e4ed45be-6ebd-f0cf-b539-85443372fd64 \">\n<div id=\"fragment-22ae1665-cd77-68e9-7367-51e6fb8b4dd5\">\n<div id=\"p_p_id_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_sAI52LrsKgDr_\" class=\"portlet-boundary portlet-boundary_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_ portlet-static portlet-static-end portlet-barebone portlet-journal-content \">\n<section id=\"portlet_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_sAI52LrsKgDr\" class=\"portlet\">\n<div class=\"portlet-content\">\n<div class=\"autofit-float autofit-row portlet-header\">\n<div class=\"autofit-col autofit-col-end\">\n<div class=\"autofit-section\">\n<div class=\"visible-interaction\"><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\" portlet-content-container\">\n<div class=\"portlet-body\">\n<div class=\"\" data-fragments-editor-item-id=\"30501-2613293\" data-fragments-editor-item-type=\"fragments-editor-mapped-item\">\n<div class=\"journal-content-article \" data-analytics-asset-id=\"2613291\" data-analytics-asset-title=\"Link alla Circolare n.21 del 17 luglio 2020\" data-analytics-asset-type=\"web-content\" data-analytics-web-content-resource-pk=\"2613293\">\n<div class=\"indcart_gn\">\n<p><i class=\"fa fa fa-file-pdf-o\" aria-hidden=\"true\"><\/i>\u00a0<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2570162\/Circolare+n.+21E+del+17.07.2020.pdf\/96191701-87ef-ce63-e163-a8a6e37e64ad?t=1594997498223\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 21\/E del 17 luglio 2020 <\/a>\u00a0&#8211; Opzione per l\u2019imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno &#8211; Articolo 24-ter del TUIR, come modificato dall\u2019articolo 5-bis, comma 1, lett. a), del decreto legge 30 aprile 2019, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 giugno 2019, n. 58<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"lfr-layout-structure-item-com-liferay-journal-content-web-portlet-journalcontentportlet lfr-layout-structure-item-23db31f8-c773-c340-e512-64a5b2e835b6 \">\n<div id=\"fragment-887b4152-c865-1c7a-74fd-7d9ed4a6e91c\">\n<div id=\"p_p_id_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_JNiIfZE3fPMS_\" class=\"portlet-boundary portlet-boundary_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_ portlet-static portlet-static-end portlet-barebone portlet-journal-content \">\n<section id=\"portlet_com_liferay_journal_content_web_portlet_JournalContentPortlet_INSTANCE_JNiIfZE3fPMS\" class=\"portlet\">\n<div class=\"portlet-content\">\n<div class=\"autofit-float autofit-row portlet-header\">\n<div class=\"autofit-col autofit-col-end\">\n<div class=\"autofit-section\">\n<div class=\"visible-interaction\"><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare+n.+20+de+4+novembre+2024+residenza+pdf.pdf\/978517e4-aa40-d14c-be79-19028c0f8785?t=1730715943926\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 20 del 4 novembre 2024 <\/a>\u00a0&#8211; Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle societ\u00e0 ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"testo\" class=\"col-12 col-sm-12 col-md-12 col-lg-7 col-xl-7 box iframe_dx\">\n<div id=\"containerTesto\">\n<div id=\"containerTesto\">\n<div id=\"testoNormalizzato\">\n<div><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Paesi\"><\/a><\/p>\n<h1>Paesi con i quali sono in vigore accordi di cooperazione amministrativa<\/h1>\n<p>Ai sensi della <strong>seconda parte<\/strong> del <strong>secondo\u00a0 comma<\/strong> dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter<\/a> possono esercitare l&#8217;opzione per il regime fiscale opzionale, che prevede l\u2019applicazione di un\u2019imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%, le \u00a0persone fisiche titolari di redditi da pensione erogati da soggetti esteri che trasferiscono la residenza fiscale in Italia da Paesi con i quali sono in vigore accordi di cooperazione amministrativa.<\/strong><\/p>\n<p>Quindi, come ribadito dalla \u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2570162\/Circolare+n.+21E+del+17.07.2020.pdf\/96191701-87ef-ce63-e163-a8a6e37e64ad?t=1594997498223\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 21\/E del 17 luglio 2020<\/a><\/strong>, ai fini dell\u2019applicazione del <strong>regime fiscale opzionale<\/strong> ( Imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%) <strong>\u00e8 necessario che la persona fisica trasferisca la propria residenza fiscale in Italia da un Paese estero con il quale \u00e8 in vigore un accordo di cooperazione amministrativa (cio\u00e8 uno strumento che consente lo scambio di informazioni in materia fiscale).<\/strong><\/p>\n<p>La <strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2570162\/Circolare+n.+21E+del+17.07.2020.pdf\/96191701-87ef-ce63-e163-a8a6e37e64ad?t=1594997498223\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 21\/E del 17 luglio 2020<\/a><\/strong> pone in rilievo che, a tal fine, non ha alcun rilievo la nazionalit\u00e0 del soggetto che si trasferisce, in quanto l\u2019accesso al regime \u00e8 consentito sia a un cittadino straniero sia a un cittadino italiano, purch\u00e9 sia integrato il presupposto della residenza fiscale all\u2019estero <strong>nei cinque periodi d&#8217;imposta precedenti a quello in cui l&#8217;opzione diviene efficace<\/strong> e a condizione che l\u2019ultima residenza sia stata in un Paese con il quale l&#8217;Italia ha siglato accordi di cooperazione amministrativa in ambito fiscale.<\/p>\n<p>Si tratta essenzialmente:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Paesi appartenenti all&#8217;Unione Europea<\/strong><\/li>\n<li><strong>Paesi con i quali l\u2019Italia ha siglato <\/strong>\n<ul>\n<li><strong>una Convenzione per evitare le doppie imposizioni o<\/strong><\/li>\n<li><strong>un TIEA -Tax Information Exchange Agreement<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Paesi che aderiscono alla Convenzione OCSE &#8211; Consiglio d&#8217;Europa sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>A questo proposito, ai sensi del <strong>terzo comma<\/strong> dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter<\/a>,<\/strong> <strong> le \u00a0persone fisiche titolari di redditi da pensione erogati da soggetti esteri che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia da un Paese estero con il quale l&#8217;Italia ha un accordo di cooperazione amministrativa e che vogliono avvalersi del regime fiscale opzionale ( Imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%)\u00a0 indicano la giurisdizione o le giurisdizioni in cui hanno avuto l&#8217;ultima residenza fiscale prima dell&#8217;esercizio di validit\u00e0 dell&#8217;opzione. L&#8217;Agenzia delle entrate italiana trasmette tali informazioni, attraverso gli idonei strumenti di cooperazione amministrativa, alle autorit\u00e0 fiscali delle giurisdizioni indicate come luogo di ultima residenza fiscale prima dell&#8217;esercizio di validit\u00e0 dell&#8217;opzione.<\/strong><\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"residenza\"><\/a><\/p>\n<h1>Il concetto di residenza fiscale in Italia<\/h1>\n<p>Come posto in evidenza dalla \u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2570162\/Circolare+n.+21E+del+17.07.2020.pdf\/96191701-87ef-ce63-e163-a8a6e37e64ad?t=1594997498223\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 21\/E del 17 luglio 2020<\/a><\/strong>, giova ricordare che <strong>il requisito formale dell\u2019iscrizione nelle anagrafi della popolazione residente \u00e8 soggetto a controlli da parte delle autorit\u00e0 comunali competenti, come disciplinato ai sensi del <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id=%7B9584AC48-09CD-43B8-81B3-62970DF8A9BD%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">D.P.R. 30 maggio 1989, n. 223<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p>Va posto in evidenza che l&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={E12E75F1-08F0-419E-B896-5435658FCB09}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art. 1 Residenza delle persone fisiche<\/a>\u00a0del\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={E12E75F1-08F0-419E-B896-5435658FCB09}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto legislativo del 27\/12\/2023 n. 209<\/a>,\u00a0<\/strong>in vigore dal 29\/12\/2023, ha<strong> sostituito <\/strong>il <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000020000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%202\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">secondo comma dell&#8217;art. 2\u00a0 <em>(Soggetti passivi)<\/em>, del del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR)<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p>(In merito vedi: <em><a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/riforma-della-fiscalita-internazionale-nuove-regole-per-la-residenza-delle-persone-fisiche\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Riforma della fiscalit\u00e0 internazionale &#8211; Nuove regole per la residenza delle persone fisiche<\/a><\/em>)<\/p>\n<p>A questo proposito \u00e8\u00a0 stata emanata la <strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare+n.+20+de+4+novembre+2024+residenza+pdf.pdf\/978517e4-aa40-d14c-be79-19028c0f8785?t=1730715943926\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 20 del 4 novembre 2024 <\/a><\/strong>\u00a0Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle societ\u00e0 ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209<\/p>\n<p>Il <strong>punto 2.4<\/strong> della <strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare+n.+20+de+4+novembre+2024+residenza+pdf.pdf\/978517e4-aa40-d14c-be79-19028c0f8785?t=1730715943926\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 20 del 4 novembre 2024 <\/a><\/strong>\u00e8 prettamente dedicato ai <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/regimi-agevolativi-per-le-persone-fisiche-che-trasferiscono-la-propria-residenza-fiscale-in-italia-il-requisito-di-non-essere-stati-residenti-in-italia-nei-periodi-dimposta-precedenti-pun\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Regimi agevolativi per le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia. Il requisito di non essere stati residenti in Italia nei periodi d\u2019imposta precedenti<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Requisito\"><\/a><\/p>\n<h1>Requisito della popolazione non superiore a 20mila abitanti<\/h1>\n<p>Come stabilito nel <strong>punto 1.4<\/strong> del <strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/1445390\/Provvedimento+Regime+opzionale+contribuenti+con+pensione+estera.pdf\/c49a9715-e4b8-fa5b-7a2e-ea0a1db8246f?t=1560235166604\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Provvedimento del Direttore dell\u2019Agenzia del 31 maggio 2019 (prot. n. 167878\/2019) <\/a><\/strong>e nella <strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2570162\/Circolare+n.+21E+del+17.07.2020.pdf\/96191701-87ef-ce63-e163-a8a6e37e64ad?t=1594997498223\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 21\/E del 17 luglio 2020<\/a>, p<\/strong><strong>er individuare la popolazione residente nel comune Italiano in cui ci si trasferisce, ai fini del requisito della popolazione non superiore a 20mila abitanti, si considera il dato risultante dalla \u201cRilevazione comunale annuale del movimento e calcolo della popolazione\u201d pubblicata sul sito dell\u2019Istat (Istituto Nazionale di Statistica) riferito al 1\u00b0 gennaio dell\u2019anno precedente il primo periodo di validit\u00e0 dell\u2019opzione<\/strong>. Tale dato rileva per tutta la durata di validit\u00e0 dell\u2019opzione, sempre che il contribuente non trasferisca la residenza in altro comune.<\/p>\n<p>Attualmente sul <strong>sito dell&#8217;ISTAT, nell&#8217;elenco della pagina <a href=\"https:\/\/demo.istat.it\/?l=it\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">demo <\/a><\/strong>demografia in cifre<\/p>\n<p>sono disponibili<\/p>\n<p><span class=\"h2titolo\">alla pagina &#8220;https:\/\/demo.istat.it\/app\/?i=P02&amp;l=it&#8221; il <strong>&#8220;<a href=\"https:\/\/demo.istat.it\/app\/?i=P02&amp;l=it\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Bilancio demografico <\/a><\/strong><\/span><span class=\"h2stitolo\"><strong><a href=\"https:\/\/demo.istat.it\/app\/?i=P02&amp;l=it\">e popolazione residente per sesso anni 2019 &#8211; 2023<\/a>&#8220;<\/strong> su cui \u00e8 possibile ricavare il totale della<strong> Popolazione censita al 1\u00b0 gennaio<\/strong> inserendo<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>Anno<\/li>\n<li>Ripartizione<\/li>\n<li>Regione<\/li>\n<li>Provincia<\/li>\n<li>Comune<\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"h2titolo\">alla pagina &#8220;https:\/\/demo.istat.it\/app\/?i=D7B&amp;l=it&#8221; il <strong>&#8220;<a href=\"https:\/\/demo.istat.it\/app\/?i=D7B&amp;l=it\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Bilancio demografico mensile <\/a><\/strong><\/span><strong><span class=\"h2stitolo\"><a href=\"https:\/\/demo.istat.it\/app\/?i=D7B&amp;l=it\">e popolazione residente per sesso, anni 2019 &#8211; 2024<\/a>&#8220;<\/span><\/strong><\/p>\n<p>L\u2019opzione rimane efficace anche se, a partire dal secondo periodo d&#8217;imposta di validit\u00e0, il contribuente si trasferisce in un altro comune \u201cagevolabile\u201d, per il quale va considerato il dato della popolazione risultante al 1\u00b0 gennaio dell\u2019anno antecedente a quello di trasferimento della residenza.<\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Redditi\"><\/a><\/p>\n<h1>Redditi interessati dall&#8217;opzione<\/h1>\n<p>Ai sensi del<strong> primo comma dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR)<\/a><\/strong>, <strong>le persone fisiche titolari di redditi da pensione erogati da soggetti esteri che trasferiscono la residenza fiscale in Italia, in uno dei comuni con popolazione non superiore a 20mila abitanti,<\/strong> come su identificati, <strong>possono beneficiare di un regime fiscale opzionale, che prevede l\u2019applicazione di un\u2019imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all\u2019estero, individuato secondo i criteri di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={FF144250-8C15-44FF-8B68-CDCBAF21D6A8}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001650000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 165, comma 2 del TUIR <\/a><em>(che rimanda ad un criterio di reciprocit\u00e0 rispetto all<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">&#8216;art. 23 del TUIR<\/a> che individua i redditi prodotti in Italia, c.d. \u201clettura a specchio\u201d), <\/em>per ciascuno dei nove periodi d\u2019imposta di validit\u00e0 dell\u2019opzione<\/strong><em>.<\/em><\/p>\n<p>Sull&#8217;individuazione dei <strong>redditi prodotti all\u2019estero che possono essere assoggettati ad aliquota al 7% si sofferma il punto 2<\/strong><em> (AMBITO OGGETTIVO DI APPLICAZIONE)<\/em> <strong>della \u00a0<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2570162\/Circolare+n.+21E+del+17.07.2020.pdf\/96191701-87ef-ce63-e163-a8a6e37e64ad?t=1594997498223\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare n. 21\/E del 17 luglio 2020 <\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>Come su detto, l\u2019opzione per <strong>l\u2019imposta forfettaria ad aliquota al 7% <\/strong>riguarda i redditi prodotti all&#8217;estero individuati ai sensi dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={FF144250-8C15-44FF-8B68-CDCBAF21D6A8}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001650000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 165, comma 2 del TUIR <\/a><\/strong>che prevede una \u201c<strong>lettura a specchio<\/strong>\u201d secondo cui i redditi si considerano prodotti all\u2019estero sulla base dei<br \/>\n\u201c<strong>criteri reciproci<\/strong>\u201d enunciati dall\u2019<em><strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 23 del TUIR<\/a><\/strong><\/em> per individuare i redditi prodotti in Italia.<\/p>\n<p>\u00c8 da tenere presente, al fine di valutare attentamente la convenienza dell&#8217;opzione che, secondo la prassi dell\u2019Agenzia delle Entrate italiana, <strong>la definizione interna di \u201creddito prodotto all\u2019estero\u201d si rende applicabile solamente qualora non sia in vigore una Convenzione contro le doppie imposizioni tra l\u2019Italia e lo Stato della fonte del reddito<\/strong>, dato che, <strong>in presenza di una Convenzione, \u00e8 quest\u2019ultima a prevalere, superando la \u201clettura a specchio\u201d prevista dalla normativa<\/strong>.<\/p>\n<p>A tal proposito si esprime chiaramente il punto <strong><em>2.1. (Il reddito prodotto all&#8217;estero e la lettura &#8220;a specchio&#8221; dell&#8217;articolo 23 del TUIR) <\/em><\/strong>della <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id=%7B8F43B1E3-7F72-4A17-8572-1F6905FC28F3%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare del 05\/03\/2015 n. 9 &#8211; Agenzia delle Entrate &#8211; Direzione Centrale Normativa:<\/a><\/strong><\/p>\n<p><em>&#8220;Ai sensi del <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={FF144250-8C15-44FF-8B68-CDCBAF21D6A8}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001650000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">comma 2 dell&#8217;articolo 165 del TUIR<\/a>, &#8220;i redditi si considerano prodotti all&#8217;estero sulla base di criteri reciproci a quelli previsti dall&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 23<\/a> per individuare quelli prodotti nel territorio dello Stato Italiano&#8221;.<\/em><\/p>\n<p><em>L&#8217;ordinamento accoglie, pertanto, il cosiddetto criterio della lettura &#8220;a specchio&#8221;, secondo cui i redditi si considerano prodotti all&#8217;estero sulla base dei medesimi criteri di collegamento enunciati dall&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 23 del TUIR<\/a>\u00a0per individuare quelli prodotti nel territorio dello Stato.<\/em><\/p>\n<p><strong><em>La definizione interna di &#8220;reddito prodotto all&#8217;estero&#8221; si rende applicabile solo nei casi in cui non sia in vigore una Convenzione contro le doppie imposizioni tra l&#8217;Italia e lo Stato della fonte del reddito.&#8221;<\/em><\/strong><\/p>\n<p>Un <strong>elenco delle Convenzioni per evitare le doppie imposizioni siglate dallo Stato Italiano<\/strong> \u00e8 presente nella pagina &#8220;<a href=\"https:\/\/www.finanze.gov.it\/it\/Fiscalita-dellUnione-europea-e-internazionale\/convenzioni-e-accordi\/convenzioni-per-evitare-le-doppie-imposizioni\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzioni per evitare le doppie imposizioni<\/strong><\/a>&#8221; del sito web del &#8220;Dipartimento delle Finanze&#8221;.<\/p>\n<p>Ai fini di una valutazione della convenienza (o meno)\u00a0<strong>dell\u2019imposta forfettaria del 7% sui redditi prodotti all\u2019estero<\/strong> risulta<br \/>\npertanto essenziale individuare quale sia il criterio per determinare il luogo ove il reddito si considera prodotto<\/p>\n<ul>\n<li><strong>o<\/strong> (se siglata) <strong>secondo i criteri stabiliti dalla<\/strong> <strong>Convenzione per evitare le doppie imposizioni<\/strong><\/li>\n<li><strong>o, in assenza di convenzione,<\/strong>\u00a0<strong>secondo i criteri reciproci a quelli previsti dall&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 23<\/a> per individuare quelli prodotti nel territorio dello Stato Italiano.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Durata\"><\/a><\/p>\n<h1>Durata dell&#8217;opzione<\/h1>\n<p>Ai sensi del<strong> quarto comma dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) <\/a>l&#8217;opzione per il regime fiscale opzionale, che prevede l\u2019applicazione di un\u2019imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all\u2019estero, <\/strong>di cui al comma 1 dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter del TUIR, <\/a><strong>\u00e8 valida per i primi nove periodi d&#8217;imposta successivi a quello in cui diviene efficace ai sensi del comma 5 dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B620FFCC-5B4D-46AB-994A-4A2291FB0957}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000249999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art 24-ter del TUIR<\/a><\/strong><em> (L&#8217;opzione di cui al comma 1 \u00e8 esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d&#8217;imposta in cui viene trasferita la residenza in Italia ai sensi del comma 1 ed \u00e8 efficace a decorrere da tale periodo d&#8217;imposta.).<\/em><\/p>\n<p>\u00c8 possibile revocare l\u2019opzione in uno dei periodi d\u2019imposta successivi a quello in cui la scelta \u00e8 stata esercitata, dandone comunicazione nella dichiarazione dei redditi relativa all\u2019ultimo anno di validit\u00e0. Sono comunque fatti salvi gli effetti prodotti nei periodi d\u2019imposta precedenti.<\/p>\n<p>Gli effetti dell\u2019opzione non si producono, se viene accertata l\u2019insussistenza dei requisiti di legge, ovvero cessano, se questi ultimi vengono meno.<\/p>\n<p>C\u2019\u00e8 decadenza dal regime anche in caso di omesso o parziale versamento dell\u2019imposta sostitutiva, a meno che si rimedi entro la data di scadenza del pagamento del saldo relativo al periodo d\u2019imposta successivo a quello cui l\u2019omissione si riferisce (in tal caso, sono comunque dovuti interessi e sanzioni per la tardivit\u00e0).<\/p>\n<p>La revoca o la decadenza dal regime precludono l\u2019esercizio di una nuova opzione.<\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<div id=\"testo\" class=\"col-12 col-sm-12 col-md-12 col-lg-7 col-xl-7 box iframe_dx\">\n<div id=\"containerTesto\">\n<div id=\"containerTesto\">\n<div id=\"testoNormalizzato\">\n<div class=\"bodyTesto\">\n<h2 class=\"preamble-title-akn\"><span class=\"attachment-just-text\"><strong>(<sup>1<\/sup>) <\/strong><\/span><\/h2>\n<p><strong>Allegati 1, 2 e 2-bis al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:2016-10-17;189\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto-legge 17 ottobre 2016, n. 189<\/a>, convertito, con modificazioni, dalla\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::L:2016-12-15;229\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">legge 15 dicembre 2016, n. 229<\/a><\/strong><\/p>\n<p><span class=\"attachment-just-text\"><strong>(<sup>1<\/sup>) <\/strong><\/span><span class=\"attachment-just-text\"><strong>Allegato 1<\/strong><\/span><\/p>\n<p>Elenco dei Comuni colpiti dal sisma del 24 agosto 2016<br \/>\n(Art. 1)<\/p>\n<p>REGIONE ABRUZZO.<br \/>\nArea Alto Aterno &#8211; Gran Sasso Laga:<br \/>\n1. Campotosto (AQ);<br \/>\n2. Capitignano (AQ);<br \/>\n3. Montereale (AQ);<br \/>\n4. Rocca Santa Maria (TE);<br \/>\n5. Valle Castellana (TE);<br \/>\n6. Cortino (TE);<br \/>\n7. Crognaleto (TE);<br \/>\n8. Montorio al Vomano (TE).<br \/>\nREGIONE LAZIO.<br \/>\nSub ambito territoriale Monti Reatini:<br \/>\n9. Accumoli (RI);<br \/>\n10. Amatrice (RI);<br \/>\n11. Antrodoco (RI);<br \/>\n12. Borbona (RI);<br \/>\n13. Borgo Velino (RI);<br \/>\n14. Castel Sant&#8217;Angelo (RI);<br \/>\n15. Cittareale (RI);<br \/>\n16. Leonessa (RI);<br \/>\n17. Micigliano (RI);<br \/>\n18. Posta (RI).<br \/>\nREGIONE MARCHE.<br \/>\nSub ambito territoriale Ascoli Piceno-Fermo:<br \/>\n19. Amandola (FM);<br \/>\n20. Acquasanta Terme (AP);<br \/>\n21. Arquata del Tronto (AP);<br \/>\n22. Comunanza (AP);<br \/>\n23. Cossignano (AP);<br \/>\n24. Force (AP);<br \/>\n25. Montalto delle Marche (AP);<br \/>\n26. Montedinove (AP);<br \/>\n27. Montefortino (FM);<br \/>\n28. Montegallo (AP);<br \/>\n29. Montemonaco (AP);<br \/>\n30. Palmiano (AP);<br \/>\n31. Roccafluvione (AP);<br \/>\n32. Rotella (AP);<br \/>\n33. Venarotta (AP).<br \/>\nSub ambito territoriale Nuovo Maceratese:<br \/>\n34. Acquacanina (MC);<br \/>\n35. Bolognola (MC);<br \/>\n36. Castelsantangelo sul Nera (MC);<br \/>\n37. Cessapalombo (MC);<br \/>\n38. Fiastra (MC);<br \/>\n39. Fiordimonte (MC);<br \/>\n40. Gualdo (MC);<br \/>\n41. Penna San Giovanni (MC);<br \/>\n42. Pievebovigliana (MC);<br \/>\n43. Pieve Torina (MC);<br \/>\n44. San Ginesio (MC);<br \/>\n45. Sant&#8217;Angelo in Pontano (MC);<br \/>\n46. Sarnano (MC);<br \/>\n47. Ussita (MC);<br \/>\n48. Visso (MC).<br \/>\nREGIONE UMBRIA.<br \/>\nArea Val Nerina:<br \/>\n49. Arrone (TR);<br \/>\n50. Cascia (PG);<br \/>\n51. Cerreto di Spoleto (PG);<br \/>\n52. Ferentillo (TR);<br \/>\n53. Montefranco (TR);<br \/>\n54. Monteleone di Spoleto (PG);<br \/>\n55. Norcia (PG);<br \/>\n56. Poggiodomo (PG);<br \/>\n57. Polino (TR);<br \/>\n58. Preci (PG);<br \/>\n59. Sant&#8217;Anatolia di Narco (PG);<br \/>\n60. Scheggino (PG);<br \/>\n61. Sellano (PG);<br \/>\n62. Vallo di Nera (PG).<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div>\n<div class=\"ins-akn\"><strong>(<sup>2<\/sup>) Allegato 2<\/strong><\/div>\n<div><\/div>\n<div class=\"ins-akn\">Elenco dei Comuni colpiti dal sisma del 26 e del 30 ottobre 2016<br \/>\n(articolo 1)<\/div>\n<div><\/div>\n<div class=\"ins-akn\">REGIONE ABRUZZO:<br \/>\n1. Campli (TE);<br \/>\n2. Castelli (TE);<br \/>\n3. Civitella del Tronto (TE);<br \/>\n4. Torricella Sicura (TE);<br \/>\n5. Tossicia (TE);<br \/>\n6. Teramo.<br \/>\nREGIONE LAZIO:<br \/>\n7. Cantalice (RI);<br \/>\n8. Cittaducale (RI);<br \/>\n9. Poggio Bustone (RI);<br \/>\n10. Rieti;<br \/>\n11. Rivodutri (RI).<br \/>\nREGIONE MARCHE:<br \/>\n12. Apiro (MC);<br \/>\n13. Appignano del Tronto (AP);<br \/>\n14. Ascoli Piceno;<br \/>\n15. Belforte del Chienti (MC);<br \/>\n16. Belmonte Piceno (FM);<br \/>\n17. Caldarola (MC);<br \/>\n18. Camerino (MC);<br \/>\n19. Camporotondo di Fiastrone (MC);<br \/>\n20. Castel di Lama (AP);<br \/>\n21. Castelraimondo (MC);<br \/>\n22. Castignano (AP);<br \/>\n23. Castorano (AP);<br \/>\n24. Cerreto D&#8217;esi (AN);<br \/>\n25. Cingoli (MC);<br \/>\n26. Colli del Tronto (AP);<br \/>\n27. Colmurano (MC);<br \/>\n28. Corridonia (MC);<br \/>\n29. Esanatoglia (MC);<br \/>\n30. Fabriano (AN);<br \/>\n31. Falerone (FM);<br \/>\n32. Fiuminata (MC);<br \/>\n33. Folignano (AP);<br \/>\n34. Gagliole (MC);<br \/>\n35. Loro Piceno (MC);<br \/>\n36. Macerata;<br \/>\n37. Maltignano (AP);<br \/>\n38. Massa Fermana (FM);<br \/>\n39. Matelica (MC);<br \/>\n40. Mogliano (MC);<br \/>\n41. Monsapietro Morico (FM);<br \/>\n42. Montappone (FM);<br \/>\n43. Monte Rinaldo (FM);<br \/>\n44. Monte San Martino (MC);<br \/>\n45. Monte Vidon Corrado (FM);<br \/>\n46. Montecavallo (MC);<br \/>\n47. Montefalcone Appennino (FM);<br \/>\n48. Montegiorgio (FM);<br \/>\n49. Monteleone (FM);<br \/>\n50. Montelparo (FM);<br \/>\n51. Muccia (MC);<br \/>\n52. Offida (AP);<br \/>\n53. Ortezzano (FM);<br \/>\n54. Petriolo (MC);<br \/>\n55. Pioraco (MC);<br \/>\n56. Poggio San Vicino (MC);<br \/>\n57. Pollenza (MC);<br \/>\n58. Ripe San Ginesio (MC);<br \/>\n59. San Severino Marche (MC);<br \/>\n60. Santa Vittoria in Matenano (FM);<br \/>\n61. Sefro (MC);<br \/>\n62. Serrapetrona (MC);<br \/>\n63. Serravalle del Chienti (MC);<br \/>\n64. Servigliano (FM);<br \/>\n65. Smerillo (FM);<br \/>\n66. Tolentino (MC);<br \/>\n67. Treia (MC);<br \/>\n68. Urbisaglia (MC).<br \/>\nREGIONE UMBRIA:<br \/>\n69. Spoleto (PG) ))<\/div>\n<div class=\"bodyTesto\">\n<div><\/div>\n<div class=\"ins-akn\">\n<p><strong>(<sup>3<\/sup>) Allegato 2-bis<\/strong><\/p>\n<p>Elenco dei Comuni colpiti dal sisma<br \/>\ndel 18 gennaio 2017 (Art. 1)<\/p>\n<p>Regione Abruzzo:<br \/>\n1) Barete (AQ);<br \/>\n2) Cagnano Amiterno (AQ);<br \/>\n3) Pizzoli (AQ);<br \/>\n4) Farindola (PE);<br \/>\n5) Castelcastagna (TE);<br \/>\n6) Colledara (TE);<br \/>\n7) Isola del Gran Sasso (TE);<br \/>\n8) Pietracamela (TE);<br \/>\n9) Fano Adriano (TE)<\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><strong>(<sup>4<\/sup>)\u00a0 <\/strong>\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2009-04-17&amp;atto.codiceRedazionale=09A04535&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto 16-4-2009 n. 3<\/strong><\/a> &#8211; <strong>Comuni danneggiati dagli eventi sismici che hanno colpito la provincia dell&#8217;Aquila ed altri comuni della regione Abruzzo il giorno 6 aprile 2009<br \/>\n<\/strong><br \/>\n<em>&#8230;..<\/em> i comuni interessati dagli eventi sismici che hanno<br \/>\ncolpito la <strong>regione Abruzzo<\/strong> a partire dal 6 aprile 2009, che hanno<br \/>\nrisentito di un&#8217;intensita&#8217; MCS uguale o superiore al sesto grado,<br \/>\nsono i seguenti:<\/p>\n<p><strong>Provincia dell&#8217;Aquila:<\/strong> Acciano, Barete, Barisciano, Castel del<br \/>\nMonte, Campotosto, Capestrano, Caporciano, Carapelle Calvisio, Castel di Ieri, Castelvecchio Calvisio, Castelvecchio Subequo, Cocullo, Collarmele, Fagnano Alto, Fossa, Gagliano Aterno, Goriano Sicoli, L&#8217;Aquila, Lucoli, Navelli, Ocre, Ofena, Ovindoli, Pizzoli, Poggio<br \/>\nPicenze, Prata d&#8217;Ansidonia, Rocca di Cambio, Rocca di Mezzo, San<br \/>\nDemetrio neVestini, San Pio delle Camere, Sant&#8217;Eusanio Forconese,<br \/>\nSanto Stefano di Sessanio, Scoppito, Tione degli Abruzzi,<br \/>\nTornimparte, Villa Sant&#8217;Angelo e Villa Santa Lucia degli Abruzzi<\/p>\n<p><strong>Provincia di Teramo:<\/strong> Arsita, Castelli, Montorio al Vomano,<br \/>\nPitracamela e Tossicia.<\/p>\n<p><strong>Provincia di Pescara:<\/strong> Brittoli, Bussi sul Tirino, Civitella<br \/>\nCasanova, Cugnoli, Montebello di Bertona, Popoli e Torre de&#8217; Passeri.<\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Regime opzionale per i pensionati esteri &#8211; Imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7% Paesi con i quali sono in vigore accordi di cooperazione amministrativa Il concetto di residenza fiscale in Italia Requisito della popolazione non superiore a 20mila abitanti Redditi interessati dall&#8217;opzione Durata dell&#8217;opzione Regime opzionale per i pensionati esteri &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/03\/07\/regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Italia &#8211; Regime opzionale per i pensionati esteri &#8211; imposta sostitutiva dell\u2019Imposta sulle Persone Fisiche (IRPEF) con aliquota al 7%<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1008],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15103"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15103"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15103\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15146,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15103\/revisions\/15146"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15103"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15103"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15103"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}