{"id":14975,"date":"2025-02-27T00:53:49","date_gmt":"2025-02-27T00:53:49","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?p=14975"},"modified":"2025-02-27T08:48:59","modified_gmt":"2025-02-27T08:48:59","slug":"tassazione-di-una-stabile-organizzazione-convenzione-italia-stati-uniti-contro-la-doppia-imposizione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/02\/27\/tassazione-di-una-stabile-organizzazione-convenzione-italia-stati-uniti-contro-la-doppia-imposizione\/","title":{"rendered":"Tassazione di una stabile organizzazione &#8211; Convenzione Italia &#8211; Stati Uniti contro la doppia imposizione"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Tassazione-di-una-stabile-organizzazione-Convenzione-Italia-Stati-Uniti-contro-la-doppia-imposizione.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-14995\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Tassazione-di-una-stabile-organizzazione-Convenzione-Italia-Stati-Uniti-contro-la-doppia-imposizione.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"627\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Tassazione-di-una-stabile-organizzazione-Convenzione-Italia-Stati-Uniti-contro-la-doppia-imposizione.jpg 1200w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Tassazione-di-una-stabile-organizzazione-Convenzione-Italia-Stati-Uniti-contro-la-doppia-imposizione-300x157.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Tassazione-di-una-stabile-organizzazione-Convenzione-Italia-Stati-Uniti-contro-la-doppia-imposizione-1024x535.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Tassazione-di-una-stabile-organizzazione-Convenzione-Italia-Stati-Uniti-contro-la-doppia-imposizione-768x401.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Il sistema fiscale americano prevede una tassazione\u00a0su\u00a0tre livelli, sia per i redditi personali che per i redditi di impresa: federale, statale, e a volte anche locale.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tassazione a livello Federale &#8211; <\/strong>Per le societ\u00e0 del tipo <strong>corporation<\/strong>\u00a0 la riforma Trump del 2018 ha introdotto la<strong>\u00a0flat\u00a0tax al 21%<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Tassazione a livello Statale\u00a0 &#8211; <\/strong>La tasse nei vari stati degli Stati Uniti d\u2019America sono tipicamente calcolate usando una\u00a0<strong>aliquota fissa<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Tassazione a livello Locale o cittadino &#8211; <\/strong>\u00c8 presente solo in poche situazioni, ad esempio nel caso della citt\u00e0 di\u00a0<strong>New York<\/strong>. Sia le tasse statali che le tasse locali sono deducibili ai fini del calcolo del reddito imponibile a livello federale.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La Costituzione conferisce al Congresso il potere di tassare. Il Congresso in genere promulga la <strong>legge fiscale federale<\/strong> nell&#8217;<strong>Internal Revenue Code<\/strong> del 1986 (IRC)<\/p>\n<p>Le sezioni dell&#8217;<strong>Internal Revenue Code (IRC)<\/strong> \u00a0si trovano nel<strong> Titolo 26 del Codice degli Stati Uniti (26 USC)<\/strong>. Una\u00a0 <a class=\"ext\" title=\"Ufficio del consulente per la revisione della legge - Codice degli Stati Uniti\" href=\"https:\/\/uscode.house.gov\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" data-entity-substitution=\"pup_linkit_media\" data-entity-type=\"media\" data-entity-uuid=\"7d9371d2-c317-4640-a2da-637def2d71c6\" data-extlink=\"\">versione elettronica dell&#8217;attuale Codice degli Stati Uniti<\/a>\u00a0\u00e8 reso disponibile al pubblico dal Congresso.<\/p>\n<p>Il <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/09\/15\/codice-degli-stati-uniti-titolo-26-sottotitolo-a-capitolo-1-sottocapitolo-a-parte-ii-imposta-sulle-societa\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Titolo 26, Sottotitolo A, Capitolo 1, Sottocapitolo A, PARTE II del Codice degli Stati Uniti e dedicato all&#8217;IMPOSTA SULLE SOCIET\u00c0<\/strong><\/a><\/p>\n<p>L&#8217;<strong>Internal Revenue Service (IRS)<\/strong> \u00e8 l&#8217;<strong>agenzia governativa deputata alla riscossione dei tributi all&#8217;interno del sistema tributario degli Stati Uniti d&#8217;America<\/strong><\/p>\n<p>Vedi: <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/09\/16\/stati-uniti-tassazione-delle-societa-normativa-di-riferimento-e-modalita-dichiarative\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Stati Uniti \u2013 Tassazione delle societ\u00e0 \u2013 Normativa di riferimento e Modalit\u00e0 dichiarative<\/strong><\/a><\/p>\n<p>L&#8217;<strong>Internal Revenue Service (IRS)<\/strong> ha predisposto la <strong><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/publications\/p901\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Pubblicazione 901 (09\/2024), Trattati fiscali degli Stati Uniti<\/a><\/strong><\/p>\n<p>La<strong> <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={ED8A2147-5ACB-4194-82E5-9AD1A160DAE7}&amp;codiceOrdinamento=200002300000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">convenzione Italia &#8211; Stati Uniti contro la doppia imposizione<\/a>\u00a0vincola<\/strong>\u00a0la Repubblica Italiana e <strong>gli Stati Uniti d&#8217;America<\/strong>\u00a0<strong>solo a livello federale<\/strong>, solo il governo federale degli Stati Uniti \u00e8 tenuto a rispettare la convenzione <strong>non i vari stati\u00a0che formano la federazione.<\/strong><\/p>\n<p>\u00c8 importante sottolineare che la <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={ED8A2147-5ACB-4194-82E5-9AD1A160DAE7}&amp;codiceOrdinamento=200002300000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">convenzione Italia &#8211; Stati Uniti contro la doppia imposizione<\/a><\/strong>, essendo stata conclusa dal Governo degli Stati Uniti, non si applica alle leggi di ogni singolo Stato americano, pertanto <strong>saranno oggetto di compensazioni soltanto le imposte federali e non quelle statali o locali<\/strong>.<\/p>\n<p>Infatti in base all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={ED8A2147-5ACB-4194-82E5-9AD1A160DAE7}&amp;codiceOrdinamento=200000200000000&amp;articolo=Articolo%202\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 2 (Imposte considerate) della convenzione Italia &#8211; Stati Uniti contro la doppia imposizione<\/strong><\/a><strong>:\u00a0<\/strong><br \/>\n<strong>Le imposte per quanto concerne gli Stati Uniti alle quali si applica la\u00a0 Convenzione sono <\/strong><strong>le imposte federali sul reddito previste dall'&#8221;Internal Revenue Code&#8221;<\/strong> (con l&#8217;esclusione dei contributi previdenziali), ed i tributi federali (excise taxes) applicati sui premi di assicurazione pagati ad assicuratori stranieri ed in relazione a fondazioni private (qui di seguito indicate come &#8220;imposta statunitense&#8221;).<\/p>\n<p>C&#8217;\u00e8, per\u00f2, da dire che <strong>molti stati riconoscono i trattati federali<\/strong>. In questi casi le norme del trattato Italia-Stati Uniti contro la doppia imposizione si applicano anche alle dichiarazioni dei redditi statali.<\/p>\n<p><strong>Le imposte da considerare e sulle quali si applica la Convenzione sono: IRPEF, IRES e IRAP<\/strong> per quanto riguarda l\u2019Italia.<\/p>\n<p><strong>Art. 5 &#8211; Stabile organizzazione<\/strong><\/p>\n<p>La <strong>definizione di stabile organizzazione<\/strong> \u00e8 contenuta nell&#8217;<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/02\/26\/convenzione-tra-il-governo-della-repubblica-italiana-ed-il-governo-degli-stati-uniti-damerica-per-evitare-le-doppie-imposizioni-art-5-stabile-organizzazione\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art.5 della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d&#8217;America per evitare le doppie imposizioni<\/strong><\/a><\/p>\n<p>La definizione di stabile organizzazione prevista dal trattato Italia Stati Uniti d&#8217;America impegna solo lo stato federale.<br \/>\nA livello dei vari stati federali le cose sono differenti perch\u00e9, come abbiamo visto, la<strong> <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={ED8A2147-5ACB-4194-82E5-9AD1A160DAE7}&amp;codiceOrdinamento=200002300000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">convenzione Italia &#8211; Stati Uniti contro la doppia imposizione<\/a>\u00a0vincola<\/strong>\u00a0la Repubblica Italiana e <strong>gli Stati Uniti d&#8217;America<\/strong>\u00a0<strong>solo a livello federale<\/strong>. Alcuni stati riconoscono lla<strong> <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={ED8A2147-5ACB-4194-82E5-9AD1A160DAE7}&amp;codiceOrdinamento=200002300000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">convenzione Italia &#8211; Stati Uniti contro la doppia imposizione<\/a><\/strong>, ma quello che accade nella\u00a0pratica \u00e8 che la maggioranza degli stati ha la sua definizione di stabile organizzazione che vale a creare l&#8217;obbligo di dover fare la dichiarazione dei redditi e a pagare le tasse in quello stato.<\/p>\n<p><strong>Art. 7 &#8211; Utili delle imprese<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;<strong>imponibilit\u00e0 degli utili di una stabile organizzazione nell&#8217;una o nell&#8217;altra nazione<\/strong> \u00e8 stabilita nell&#8217;<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/02\/26\/convenzione-tra-il-governo-della-repubblica-italiana-ed-il-governo-degli-stati-uniti-damerica-per-evitare-le-doppie-imposizioni-art-7-utili-delle-imprese\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art.7 della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d&#8217;America per evitare le doppie imposizioni<\/strong><\/a> che dispone che: &#8220;Gli utili di\u00a0 un&#8217;impresa\u00a0 di\u00a0 uno\u00a0 Stato\u00a0 contraente\u00a0 sono\u00a0 imponibili<br \/>\nsoltanto in\u00a0 detto\u00a0 Stato,\u00a0 a\u00a0 meno\u00a0 che l&#8217;impresa non svolga la sua attivit\u00e0 nell&#8217;altro Stato\u00a0 contraente\u00a0 per\u00a0 mezzo\u00a0 di\u00a0 una\u00a0 stabile\u00a0 organizzazione ivi \u00a0situata. Se\u00a0 l&#8217;impresa\u00a0 svolge\u00a0 in\u00a0 tal\u00a0 modo\u00a0 la\u00a0 sua\u00a0 attivit\u00e0,\u00a0 gli\u00a0 utili dell&#8217;impresa sono\u00a0 imponibili\u00a0 nell&#8217;altro\u00a0 Stato,\u00a0 ma soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.<\/p>\n<p><strong>Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione<\/strong><\/p>\n<p>Per la soluzione delle problematiche di doppia imposizione il <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/02\/27\/ocse-metodi-per-eliminazione-della-doppia-imposizione-capitolo-v-methods-for-elimination-of-double-taxation-del-modello-di-convenzione-fiscale-sul-reddito-e-sul-capitale\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Capitolo V<\/strong> <strong>(METODI PER ELIMINARE LA DOPPIA IMPOSIZIONE)<\/strong><\/a> del <strong>Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale dell\u2019OCSE<\/strong>\u00a0(<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/OECD-Model-Tax-Convention-on-Income-and-Capital.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Model Tax Convention on Income and Capital<\/strong><\/a>)\u00a0(Vedi:\u00a0<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/OECD-Model-Tax-Convention-on-Income-and-Capital.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale 2017 (versione completa) \u2013 OECD Model Tax Convention on Income and Capital<\/strong><\/a>) prevede due metodi per eliminare la doppia tassazione:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Articolo 23 A Metodo dell&#8217;esenzione (Exemption Method)<\/strong><\/li>\n<li><strong>Articolo 23 B Metodo del credito (Credit Method)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La <strong>normativa fiscale italiana prevede ambedue i metodi<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={4951ACCB-15B9-4B2D-92B2-267242B08AD8}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001689999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 168-ter (Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti) del TUIR<\/a><\/strong>, attribuisce la facolt\u00e0, alle imprese residenti nel territorio dello Stato, di optare per l\u2019<strong>esenzione degli utili e delle perdite attribuibili a tutte le proprie stabili organizzazioni all\u2019estero (cd. <em>branch exemption<\/em>)<\/strong>. (Vedi: https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/agevolazioni\/opzione-branch-exemption\/infogen-opzione-branch-exemption)<\/li>\n<li>l&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001650000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%20165\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>articolo 165 (Credito d&#8217;imposta per i redditi prodotti all&#8217;estero) del TUIR <\/strong><\/a>dispone un <strong>credito per le imposte pagate all&#8217;estero<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Gli <strong>Stati Uniti<\/strong> hanno optato per il <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/foreign-tax-credit\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Foreign Tax Credit<\/strong><\/a><\/p>\n<p>Le societ\u00e0 devono presentare\u00a0il <strong><a title=\"Informazioni sul modulo 1118, Credito d'imposta estero - Societ\u00e0\" href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1118\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" data-entity-substitution=\"canonical\" data-entity-type=\"node\" data-entity-uuid=\"59cff403-6920-426f-9004-766c64ff1a4d\">modulo 1118, Credito d&#8217;imposta estero &#8211; Societ\u00e0<\/a><\/strong>\u00a0, per richiedere un credito d&#8217;imposta estero.<\/p>\n<p>L&#8217;<strong>Art. 23<\/strong> della <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={ED8A2147-5ACB-4194-82E5-9AD1A160DAE7}&amp;codiceOrdinamento=200002300000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">convenzione Italia &#8211; Stati Uniti contro la doppia imposizione<\/a> stabilisce le regole per eliminare la doppia imposizione.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il sistema fiscale americano prevede una tassazione\u00a0su\u00a0tre livelli, sia per i redditi personali che per i redditi di impresa: federale, statale, e a volte anche locale. Tassazione a livello Federale &#8211; Per le societ\u00e0 del tipo corporation\u00a0 la riforma Trump del 2018 ha introdotto la\u00a0flat\u00a0tax al 21%. 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