{"id":8582,"date":"2023-09-24T07:42:05","date_gmt":"2023-09-24T07:42:05","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?page_id=8582"},"modified":"2023-10-03T10:08:46","modified_gmt":"2023-10-03T10:08:46","slug":"trasferire-la-propria-residenza-in-bulgaria-favorevole-regime-fiscale-non-ricompreso-nella-black-list-italiana-di-cui-al-dm-4-maggio-1999-che-serve-ad-attivare-linvers","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/trasferire-la-propria-residenza-in-bulgaria-favorevole-regime-fiscale-non-ricompreso-nella-black-list-italiana-di-cui-al-dm-4-maggio-1999-che-serve-ad-attivare-linvers\/","title":{"rendered":"Residenza in Bulgaria: Regime fiscale favorevole non ricompreso nella Black List \u201citaliana\u201d , di cui al DM 4 maggio 1999,  che attiva l\u2019inversione dell\u2019onere della prova riguardo all\u2019effettiva residenza fiscale dei cittadini italiani"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/Residenza-in-Bulgaria-Regime-fiscale-favorevole-non-ricompreso-nella-Black-List-italiana-1.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone wp-image-8596 size-full\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/Residenza-in-Bulgaria-Regime-fiscale-favorevole-non-ricompreso-nella-Black-List-italiana-1.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"627\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/Residenza-in-Bulgaria-Regime-fiscale-favorevole-non-ricompreso-nella-Black-List-italiana-1.jpg 1200w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/Residenza-in-Bulgaria-Regime-fiscale-favorevole-non-ricompreso-nella-Black-List-italiana-1-300x157.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/Residenza-in-Bulgaria-Regime-fiscale-favorevole-non-ricompreso-nella-Black-List-italiana-1-1024x535.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/Residenza-in-Bulgaria-Regime-fiscale-favorevole-non-ricompreso-nella-Black-List-italiana-1-768x401.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/><\/a><\/p>\n<p><strong>Un buon numero di cittadini italiani, per usufruire, a livello personale,\u00a0 di regi<\/strong><strong>mi fiscali pi\u00f9 favorevoli trasferiscono la loro residenza e, di conseguenza, la loro soggezione fiscale in Paesi terzi.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Per. es, poniamo il caso:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong> che un cittadino italiano svolga la sua attivit\u00e0 all&#8217;estero tramite una societ\u00e0;<\/strong><\/li>\n<li><strong>che nel Paese estero, per quanto attiene l&#8217;imposizione societaria, si goda di una situazione fiscale vantaggiosa, fino ad arrivare ad una aliquota pari allo 0%;<\/strong><\/li>\n<li><strong>che nel Paese estero, per quanto attiene le imposte sulle persone fisiche, si goda di una situazione fiscale parimenti\u00a0 vantaggiosa, come, per. es. l&#8217;assenza di ritenuta sui dividendi.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>In questo caso il cittadino italiano potrebbe essere interessato, non solo a condurre l&#8217;amministrazione della sua attivit\u00e0 estera in loco<\/strong> (<em>requisito obbligatoriamente richiesto per non ricadere in un caso di esterovestizione<\/em> (<em>per approfondire:<\/em> <strong><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/esterovestizione\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">L&#8217;esterovestizione: normativa, prassi, giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte di giustizia UE<\/a><\/strong>)), <strong>ma a trasferirvi la sua residenza.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Situazione analoga potrebbe essere quella di un cittadino italiano che, pur detenendo sue attivit\u00e0 in altri Stati, trasferisce la sua residenza\u00a0 in un terzo stato per godere, per quanto attiene le imposte sulle persone fisiche, di una situazione fiscale,\u00a0 come, per. es. nessuna imposta sui dividendi di fonte estera.<\/strong><\/p>\n<p><strong><u>ATTENZIONE, per\u00f2, a fare un&#8217;attenta verifica<\/u><\/strong> perch\u00e9,\u00a0ai sensi dell&#8217;<strong><u><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=200000200000000&amp;articolo=Articolo%202\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 2, comma 2-bis\u00a0del TUIR<\/a><\/u><\/strong>, introdotto dall&#8217;<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={46956486-BE7E-425A-91F9-E67D79133D8E}&amp;codiceOrdinamento=200001000000000&amp;articolo=Articolo%2010\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 10 della legge n. 448 del 23 dicembre 1998<\/a>, <strong><u>si considerano residenti, salvo prova contraria, i\u00a0cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori<\/u><\/strong>\u00a0 individuati dall&#8217;<strong><u>art. 1 (Individuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato) del\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/05\/1999 &#8211; Min. Finanze<\/a><\/u><\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Il comma 2-bis dell&#8217;articolo 2 del Tuir, ai fini della presunzione di residenza in Italia delle persone fisiche, fa gravare l&#8217;onere della prova contraria su tutti i soggetti che sono emigrati in uno degli Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato, come individuati nel\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a>, anche quando l&#8217;emigrazione sia avvenuta transitando anagraficamente per uno Stato terzo, non ricompreso in tale decreto<\/strong>.<\/p>\n<p>Per quanto attiene ai trasferimenti in Stati o territori diversi da quelli considerati in tale decreto, permane invece a carico dell&#8217;Amministrazione l&#8217;onere della prova, con i poteri e le modalit\u00e0 istruttorie tratteggiate nella <a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id={C9B681E5-C705-4BC7-B0E2-436BC9B3DB1B}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">circolare n. 304\/E del 1997<\/a>.<\/p>\n<p>Per considerare le<strong> difficolt\u00e0\u00a0<\/strong> e le <strong>possibili conseguenze<\/strong> <strong>che pu\u00f2 comportare l&#8217;inversione dell&#8217;onere della prova basti pensare, per esempio, al periodo di permanenza: una cosa \u00e8 dover dimostrare di essere stato residente\u00a0 in uno Stato per pi\u00f9 di 183 gg., altro \u00e8 che sia l&#8217;Amministrazione Finanziaria a dover dimostrare il contrario<\/strong>.<\/p>\n<p>In base all&#8217;<strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 1 (Stati fiscalmente privilegiati ai fini IRPEF)<\/a><\/strong>del<strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/05\/1999 &#8211; Min. Finanze<\/a><\/strong>, in vigore dal 24\/02\/2014,\u00a0Modificato da: Decreto del 12\/02\/2014 Articolo 1, si considerano fiscalmente privilegiati, ai fini dell&#8217;applicazione dell&#8217;<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::TU:1986-12-22;917_art2\">art. 2, comma 2-bis del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917<\/a>, i seguenti Stati e territori:<\/p>\n<p><em>Alderney (Aurigny);<\/em><\/p>\n<p><em>Andorra (Principat d&#8217;Andorra);<\/em><\/p>\n<p><em>Anguilla;<\/em><\/p>\n<p><em>Antigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);<\/em><\/p>\n<p><em>Antille Olandesi (Nederlandse Antillen);<\/em><\/p>\n<p><em>Aruba;<\/em><\/p>\n<p><strong><em>Bahama (Bahamas);<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>Bahrein (Dawlat al-Bahrain);<\/em><\/p>\n<p><em>Barbados;<\/em><\/p>\n<p><em>Belize;<\/em><\/p>\n<p><strong><em>Bermuda;<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>Brunei (Negara Brunei Darussalam);<\/em><\/p>\n<p><em>(Paese eliminato dalla lista ai sensi dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={4C9C4819-5F0E-4137-89DD-CB72238B0F6E}&amp;codiceOrdinamento=200000200000000&amp;idAttoNormativo={7E2A89DD-3B26-40D5-BDC4-FF378C9B59E0}\">art. 2 decreto 27 luglio 2010<\/a>);<\/em><\/p>\n<p><em>Costa Rica (Republica de Costa Rica);<\/em><\/p>\n<p><em>Dominica;<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Emirati Arabi Uniti<\/strong> (Al-Imarat al-&#8216;Arabiya al Muttahida);<\/em><\/p>\n<p><em>Ecuador (Repuplica del Ecuador);<\/em><\/p>\n<p><em>Filippine (Pilipinas);<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Gibilterra (Dominion of Gibraltar)<\/strong>;<\/em><\/p>\n<p><em>Gibuti (Djibouti);<\/em><\/p>\n<p><em>Grenada;<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Guernsey (Bailiwick of Guernsey)<\/strong>;<\/em><\/p>\n<p><em>Hong Kong (Xianggang);<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Isola di Man (Isle of Man)<\/strong>;<\/em><\/p>\n<p><em>Isole Cayman (The Cayman Islands);<\/em><\/p>\n<p><em>Isole Cook;<\/em><\/p>\n<p><em>Isole Marshall (Republic of the Marshall Islands);<\/em><\/p>\n<p><em>Isole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Jersey<\/strong>;<\/em><\/p>\n<p><em>Libano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);<\/em><\/p>\n<p><em>Liberia (Republic of Liberia);<\/em><\/p>\n<p><strong><em>Liechtenstein (Furstentum Liechtenstein);<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>Macao (Macau);<\/em><\/p>\n<p><em>Malaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);<\/em><\/p>\n<p><em>Maldive (Divehi);<\/em><\/p>\n<p><em>(Paese eliminato dalla lista ai sensi dell&#8217;<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2010-07-27;_art2\">art. 2 decreto 27 luglio 2010<\/a>);<\/em><\/p>\n<p><em>Maurizio (Republic of Mauritius);<\/em><\/p>\n<p><em>Monserrat;<\/em><\/p>\n<p><em>Nauru (Republic of Nauru);<\/em><\/p>\n<p><em>Niue;<\/em><\/p>\n<p><em>Oman (Saltanat &#8216;Oman);<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Panama (Republica de Panama&#8217;)<\/strong>;<\/em><\/p>\n<p><em>Polinesia Francese (Polynesie Francaise);<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Monaco (Principaute&#8217; de Monaco)<\/strong>;<\/em><\/p>\n<p><em>Sark (Sercq);<\/em><\/p>\n<p><em>Seicelle (Republic of Seychelles);<\/em><\/p>\n<p><em>Singapore (Republic of Singapore);<\/em><\/p>\n<p><strong><em>Saint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>Saint Lucia;<\/em><\/p>\n<p><em>Saint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);<\/em><\/p>\n<p><em><strong>Svizzera (Confederazione Svizzera)<\/strong>;<\/em><\/p>\n<p><em>Taiwan (Chunghua MinKuo);<\/em><\/p>\n<p><em>Tonga (Pule&#8217;anga Tonga);<\/em><\/p>\n<p><em>Turks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);<\/em><\/p>\n<p><em>Tuvalu (The Tuvalu Islands);<\/em><\/p>\n<p><em>Uruguay (Republica Oriental del Uruguay);<\/em><\/p>\n<p><em>Vanuatu (Republic of Vanuatu);<\/em><\/p>\n<p><em>Samoa (Indipendent State of Samoa).<\/em><\/p>\n<p>Come possiamo vedere <strong>nella<\/strong>\u00a0<strong>Black List \u201citaliana\u201d , <\/strong>di cui al<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id=%7B88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163%7D\"><strong> DM 4 maggio 1999<\/strong><\/a><strong>,<\/strong>\u00a0 che serve\u00a0 ad attivare l\u2019inversione dell\u2019onere della prova riguardo all\u2019effettiva <strong>residenza fiscale<\/strong> dei cittadini italiani emigrati nei Paesi indicati nella lista,\u00a0 \u00a0<strong>sono ricomprese<\/strong><\/p>\n<p><strong> insieme a giurisdizioni come<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>gli <strong>Emirati Arabi Uniti<\/strong> (Al-Imarat al-&#8216;Arabiya al Muttahida);\u00a0<strong>Panama <\/strong>(Republica de Panama&#8217;); <strong>Bahama <\/strong>(Bahamas); <strong>Saint Kitts e Nevis <\/strong>(Federation of Saint Kitts and Nevis); le<strong> Bermuda;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>anche giurisdizioni europee<\/strong> come:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>le &#8220;<strong>Dipendenze della corona britannica<\/strong>&#8221; (Crown Dependencies: la<strong> giurisdizione (Bailiwick) di Guernsey ,\u00a0<\/strong> la <strong>giurisdizione (Bailiwick) di Jersey <\/strong>e l&#8217; <strong>isola di Man <\/strong>)&#8221;<strong>;\u00a0<\/strong> il <strong>Principato di Monaco <\/strong>(Principaute&#8217; de Monaco)<strong>;<\/strong> la <strong>Svizzera <\/strong>(Confederazione Svizzera)<strong>; il<\/strong> <strong>Liechtenstein <\/strong>(Furstentum Liechtenstein), <strong>Gibilterra <\/strong>(Dominion of Gibraltar).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>In questo caso si potrebbe <strong><u>considerare di trasferire la propria residenza in Stati come la Bulgaria<\/u>:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Stato che offre un <strong><u>favorevole regime fiscale ( per esempio\u00a0 in Bulgaria\u00a0 l&#8217;<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/bulgaria-aliquota-fiscale-del-5-sui-dividendi-di-fonte-estera-distribuiti-a-favore-di-persona-fisica-fiscalmente-residente-con-possibilita-di-detrarre-integralmente-quanto-trattenuto-allestero-com\/\">aliquota fiscale sui dividendi di fonte estera distribuiti a favore di persona fisica fiscalmente residente \u00e8 solo del5% (5 per cento), con possibilit\u00e0 di detrarre integralmente quanto trattenuto all&#8217;estero come ritenuta<\/a>)<\/u><\/strong>;<\/li>\n<li>ma <strong><u>non \u00e8 ricompreso nella Black List \u201citaliana\u201d , di cui al<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id=%7B88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163%7D\"> DM 4 maggio 1999<\/a><\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un buon numero di cittadini italiani, per usufruire, a livello personale,\u00a0 di regimi fiscali pi\u00f9 favorevoli trasferiscono la loro residenza e, di conseguenza, la loro soggezione fiscale in Paesi terzi. Per. es, poniamo il caso: che un cittadino italiano svolga la sua attivit\u00e0 all&#8217;estero tramite una societ\u00e0; che nel Paese estero, per quanto attiene l&#8217;imposizione &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/trasferire-la-propria-residenza-in-bulgaria-favorevole-regime-fiscale-non-ricompreso-nella-black-list-italiana-di-cui-al-dm-4-maggio-1999-che-serve-ad-attivare-linvers\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Residenza in Bulgaria: Regime fiscale favorevole non ricompreso nella Black List \u201citaliana\u201d , di cui al DM 4 maggio 1999,  che attiva l\u2019inversione dell\u2019onere della prova riguardo all\u2019effettiva residenza fiscale dei cittadini italiani<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/8582"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8582"}],"version-history":[{"count":10,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/8582\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":8597,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/8582\/revisions\/8597"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8582"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}