{"id":20348,"date":"2025-11-10T11:51:02","date_gmt":"2025-11-10T11:51:02","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?page_id=20348"},"modified":"2026-03-22T07:17:50","modified_gmt":"2026-03-22T07:17:50","slug":"tassazione-delle-plusvalenze-realizzate-da-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/tassazione-delle-plusvalenze-realizzate-da-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori\/","title":{"rendered":"Tassazione delle Plusvalenze da partecipazioni realizzate da soci persone fisiche non imprenditori"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Tassazione-delle-Plusvalenze-realizzate-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-20356\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Tassazione-delle-Plusvalenze-realizzate-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"627\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Tassazione-delle-Plusvalenze-realizzate-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori.jpg 1200w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Tassazione-delle-Plusvalenze-realizzate-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori-300x157.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Tassazione-delle-Plusvalenze-realizzate-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori-1024x535.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Tassazione-delle-Plusvalenze-realizzate-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori-768x401.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/><\/a><br \/>\n<a name=\"Top\"><\/a><\/p>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"#1\">Tassazione delle Plusvalenze realizzate da soci persone fisiche residenti non imprenditori<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#2\">Tassazione delle Plusvalenze realizzate da soci persone fisiche non residenti<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#3\">Modalit\u00e0 dichiarative<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"1\"><\/a><\/p>\n<h1>Tassazione delle Plusvalenze realizzate da soci persone fisiche non imprenditori<\/h1>\n<p><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Le plusvalenze da partecipazioni qualificate e non realizzate da persone fisiche residenti sono soggette dal 1\u00b0 gennaio 2019 a un&#8217;imposta sostitutiva del 26%<\/span>.<\/strong><\/p>\n<p>Vediamo la norma nel dettaglio.<\/p>\n<p>Ai sensi del <strong>primo comma <\/strong>dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 67 <em>(Redditi diversi)<\/em> del Testo unico delle imposte sui redditi del 22\/12\/1986 n. 917<\/strong><\/a> <strong>sono <span style=\"text-decoration: underline;\">redditi diversi<\/span>, se non costituiscono redditi di capitale ovvero se non sono conseguiti nell&#8217;esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali o da societ\u00e0 in nome collettivo e in accomandita semplice, n\u00e9 in relazione alla qualit\u00e0 di lavoratore dipendente:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>lettera C) <span style=\"text-decoration: underline;\">le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate<\/span> . Costituisce cessione di partecipazioni qualificate la cessione di azioni, diverse dalle azioni di risparmio, e di ogni altra partecipazione al capitale od al patrimonio delle societ\u00e0 e associazioni di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%205\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 5 del T.U.I.R<\/a><\/strong> <em>(societ\u00e0 semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice )<\/em> <strong>e dei soggetti di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000730000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2073\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 73, comma 1, del T.U.I.R. lettere a)<\/a><\/strong><em>(le societ\u00e0 per azioni e in accomandita per azioni, le societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata, le societ\u00e0 cooperative e le societ\u00e0 di mutua assicurazione, nonch\u00e9 le societ\u00e0 europee di cui al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::RCE:2001;2157\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">regolamento (CE) n. 2157\/2001<\/a> e le societ\u00e0 cooperative europee di cui al\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::RCE:2003;1435\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">regolamento (CE) n. 1435\/2003<\/a> residenti nel territorio dello Stato;)<\/em>,<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000730000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2073\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> <strong>b)<\/strong><\/a><em> (gli enti pubblici e privati diversi dalle societ\u00e0, nonch\u00e9 i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l&#8217;esercizio di attivit\u00e0 commerciali)<\/em> <strong>e <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000730000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2073\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">d)<\/a><\/strong> <em>(e societ\u00e0 e gli enti di ogni tipo, compresi i trust, con o senza personalit\u00e0 giuridica, non residenti nel territorio dello Stato);<\/em><\/li>\n<li><strong>lettera c-bis) le plusvalenze, diverse da quelle imponibili ai sensi della lettera c), realizzate mediante cessione a titolo oneroso di azioni e di ogni altra partecipazione al capitale o al patrimonio di societ\u00e0 e associazioni di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%205\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 5 del T.U.I.R<\/a>. e dei soggetti di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000730000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2073\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 73 del T.U.I.R.<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">lettera c) dell&#8217;art. 67 del TUIR<\/a><\/strong> stabilisce che sono redditi diversi le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate.<br \/>\nCostituisce cessione di partecipazioni qualificate la cessione di azioni, diverse dalle azioni di risparmio, e di ogni altra partecipazione al capitale od al patrimonio delle societa&#8217; e associazioni di cui all&#8217;articolo 5 e dei soggetti di cui all&#8217;articolo 73, comma 1, lettere a), b) e d), nonch\u00e9 la cessione di diritti o titoli attraverso cui possono essere acquisite le predette partecipazioni, qualora le partecipazioni, i diritti o titoli ceduti rappresentino, complessivamente, una percentuale di diritti di voto esercitabili nell&#8217;assemblea ordinaria superiore al 2 o al 20 per cento ovvero una partecipazione al capitale od al patrimonio superiore al 5 o al 25 per cento, secondo che si tratti di titoli negoziati in mercati regolamentati o di altre partecipazioni. Per i diritti o titoli attraverso cui possono essere acquisite partecipazioni si tiene conto delle percentuali potenzialmente ricollegabili alle predette partecipazioni. La percentuale di diritti di voto e di partecipazione e&#8217; determinata tenendo conto di tutte le cessioni effettuate nel corso di dodici mesi, ancorche&#8217; nei confronti di soggetti diversi. Tale disposizione si applica dalla data in cui le partecipazioni, i titoli ed i diritti posseduti rappresentano una percentuale di diritti di voto o di partecipazione superiore alle percentuali suindicate.<\/p>\n<p>La <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">lettera c-bis) dell&#8217;art. 67 del TUIR<\/a><\/strong> stabilisce che sono redditi diversi le plusvalenze, diverse da quelle imponibili ai sensi della lettera c), realizzate mediante cessione a titolo oneroso di azioni e di ogni altra partecipazione al capitale o al patrimonio di societ\u00e0 e associazioni di cui all&#8217;articolo 5 e dei soggetti di cui all&#8217;articolo 73, nonch\u00e9 di diritti o titoli attraverso cui possono essere acquisite le predette partecipazioni.<\/p>\n<p>L&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 5 <\/strong><em>\u00a0<\/em><strong>del Decreto legislativo del 21\/11\/1997 n. 461<\/strong><\/a> <em>(<\/em><strong><em>Riordino della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei redditi diversi) <\/em>si occupa dell&#8217;Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a c-sexies) del comma 1 dell&#8217;articolo 81 (ora <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 67 del TUIR<\/a> ) del testo unico delle imposte sui redditi.<\/strong><\/p>\n<p>Il <strong>secondo comma dell&#8217;art. 5 <em>\u00a0<\/em>del Decreto legislativo del 21\/11\/1997 n. 461 disponeva che i\u00a0redditi di cui alle lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell&#8217;articolo 81 (ndr. ora art 67), del testo unico delle imposte sui redditi<\/strong>, \u00a0determinati secondo i criteri stabiliti dall&#8217;articolo 82 (ndr. ora art 68)del predetto testo unico, <strong>erano soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con l&#8217;aliquota del 12,50 per cento.<\/strong><\/p>\n<p>Quindi, <strong>venivano escluse dall&#8217;ambito applicativo della norma le partecipazioni qualificate di cui alla lettera c) del primo comma dell&#8217;art. 67 del TUIR<\/strong>.<\/p>\n<p>L<strong>&#8216;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={65EBF40F-2E3D-42FB-9F82-23433A8336E8}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000030000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%203\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 3 del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66<\/a>, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89, ha portato al 26 per cento le ritenute e le imposte sostitutive sui redditi diversi di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::TU:1986-12-22;917_art67\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del medesimo testo unico<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>Il <strong>quarto comma<\/strong> dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 5 <\/strong><em>\u00a0<\/em><strong>del Decreto legislativo del 21\/11\/1997 n. 461<\/strong><\/a> dispone\u00a0 che l&#8217;imposta sostituiva di cui al comma 2 e&#8217; corrisposta mediante versamento diretto nei termini e nei modi previsti per il versamento delle imposte sui redditi dovute a saldo in base alla dichiarazione.<\/p>\n<p><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">La <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\">Legge del 27\/12\/2017 n. 205<\/a> <\/span><em><span style=\"text-decoration: underline;\">(Legge di Bilancio 2018)<\/span>, <\/em>commi dal 999 al 1002 <span style=\"text-decoration: underline;\">ha modificato la normativa al riguardo della tassazione delle plusvalenze<\/span>.\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Con la modifica dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 5, co. 2, D.Lgs. n. 461\/1997<\/a>, ad opera dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 1, comma 1000, della <\/a><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\">Legge del 27\/12\/2017 n. 205<\/a> <em>(Legge di Bilancio 2018)<\/em> , il trattamento delle plusvalenze, che si realizzeranno a decorrere dall\u20191.1.2019, derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate da parte di soci persone fisiche non imprenditori \u00e8 stato equiparato a quelle da partecipazioni non qualificate.<\/strong><\/p>\n<p>Ai sensi dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 5 del\u00a0Decreto legislativo del 21\/11\/1997 n. 461<\/strong><\/a> <em>(<\/em><strong><em>Riordino della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei redditi diversi)\u00a0<\/em> come modificato dall&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 1, comma 1000, della <\/a><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\">Legge del 27\/12\/2017 n. 205<\/a> <em>(Legge di Bilancio 2018)<\/em><\/strong> e dall&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::L:2024-12-30;207_art1-com23\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 1, comma 23, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 <\/a><em>(Legge di Bilancio 2025) <\/em><span style=\"text-decoration: underline;\">l&#8217;aliquota dell&#8217;imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi, di cui all&#8217;I redditi di cui alle lettere da c) a c-sexies) del\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::TU:1986;917_art81\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">comma 1 dell&#8217;articolo 81, del testo unico delle imposte sui redditi (ora art. 67 del T.U.I.R.)<\/a> \u00e8 pari al 26 per cento, sia che siano realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni non\u00a0 qualificate, sia che siano realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate.<\/span><\/strong><\/p>\n<p><strong>A seguito delle novit\u00e0 introdotte dalla <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\">Legge del 27\/12\/2017 n. 205 <\/a><em>(Legge di Bilancio 2018<span style=\"text-decoration: underline;\">)<\/span> <\/em>anche <span style=\"text-decoration: underline;\">alle plusvalenze su partecipazioni qualificate in societ\u00e0 estere, purch\u00e9 a regime fiscale non privilegiato, si applica l\u2019imposizione sostitutiva del 26%<\/span>.<\/strong><\/p>\n<p>L\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={FBD24D38-55A6-4B83-9779-41F3AAEB4259}&amp;codiceOrdinamento=200000500000000&amp;articolo=Articolo%205\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 5 (<em>Modifiche alle disposizioni del Testo unico riguardanti dividendi e plusvalenze relativi a partecipazioni in soggetti non residenti)<\/em>, comma 1, lett. c) e d), del d.lgs. 29 novembre 2018, n. 142<\/strong><\/a>, <strong>ha modificato i commi 4 e 4-bis dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000680000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2068\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 68 <em>(Plusvalenze. (ex art.82))<\/em> del Testo unico delle imposte sui redditi del 22\/12\/1986 n. 917<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Ai sensi dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={FBD24D38-55A6-4B83-9779-41F3AAEB4259}&amp;codiceOrdinamento=200001300000000&amp;articolo=Articolo%2013\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 13, comma 6<\/a>, del d.lgs. 29 novembre 2018, n. 142, tali modifiche si applicano alle plusvalenze realizzate a decorrere dal periodo d\u2019imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018<\/strong>.<\/p>\n<p>Alle plusvalenze realizzate entro il periodo d\u2019imposta in corso al 31 dicembre 2018 ed incassate nei successivi periodi d\u2019imposta si applicano le disposizioni di cui all\u2019art. 68 del TUIR nella previgente formulazione.<\/p>\n<p>Ai sensi del <strong>comma 4 dell&#8217;<\/strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000680000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2068\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 68 <em>(Plusvalenze. (ex art.82))<\/em> del Testo unico delle imposte sui redditi del 22\/12\/1986 n. 917<\/strong><\/a> <strong><span style=\"text-decoration: underline;\">le plusvalenze di cui alle lettere c) e c-bis) del primo comma dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 67 <em>(Redditi diversi)<\/em> <\/a> realizzate mediante la cessione di partecipazioni al capitale o al patrimonio<\/span><\/strong>, titoli e strumenti finanziari di cui all&#8217;articolo 44, comma 2, lettera a), e contratti di cui all&#8217;articolo 109, comma 9, lettera b), emessi o stipulati da<strong><span style=\"text-decoration: underline;\"> imprese o enti residenti o localizzati in Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/span> individuati in base ai criteri di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000479999900002000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2047%20bis\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 47-bis, comma 1<\/a>, salvo la dimostrazione, anche a seguito dell&#8217;esercizio dell&#8217;interpello secondo le modalit\u00e0 del comma 3 dello stesso <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000479999900002000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2047%20bis\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 47-bis<\/a>, del rispetto della condizione indicata nella lettera b) del comma 2 del medesimo articolo, <span style=\"text-decoration: underline;\">concorrono a formare il reddito per il loro intero ammontare<\/span>.<span style=\"text-decoration: underline;\"> La disposizione del periodo precedente non si applica alle partecipazioni, ai titoli e agli strumenti finanziari emessi da societ\u00e0 i cui titoli sono negoziati nei mercati regolamentati<\/span><\/strong>&#8230;&#8230;.. .<\/p>\n<p>Vedi: <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/regimi-fiscali-privilegiati-art-47-bis-del-tuir\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Regimi fiscali privilegiati &#8211; Art. 47\/bis del TUIR<\/strong><\/a><\/p>\n<p>Quindi ricapitolando:<\/p>\n<ul>\n<li><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Plusvalenze realizzate da cessioni di partecipazioni non qualificate<\/span>:<\/strong><br \/>\n<strong>per le plusvalenze relative a partecipazioni non qualificate (italiane, o estere non a regime fiscale privilegiato), <span style=\"text-decoration: underline;\">scontano l\u2019imposta sostitutiva del 26%<\/span>.<\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Plusvalenze da cessioni di partecipazioni qualificate<\/span>:\u00a0<\/strong><br \/>\n<strong>per effetto della novit\u00e0 introdotta dalla <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\">Legge del 27\/12\/2017 n. 205 <\/a><em>(Legge di Bilancio 2018<span style=\"text-decoration: underline;\">)<\/span><\/em>, anche le plusvalenze relative a partecipazioni qualificate (italiane, o estere non a regime fiscale privilegiato) saranno assoggettate all\u2019<span style=\"text-decoration: underline;\">imposta sostitutiva del 26%<\/span>, \u00a0risultato\u00a0 ottenuto con un\u2019apposita modifica all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 5 del\u00a0Decreto legislativo del 21\/11\/1997 n. 461<\/a> <em>(<\/em><em>Riordino della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei redditi diversi)\u00a0<\/em>, che in precedenza menzionava le sole plusvalenze di natura non qualificata.<\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Plusvalenze da cessioni di partecipazioni in societ\u00e0 estere<\/span>: <\/strong>\n<ul>\n<li><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">a regime fiscale ordinario, non privilegiato<\/span>: a seguito delle novit\u00e0 introdotte dalla <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={30A3563D-685F-4C90-A0CE-DE89F3CF78EA}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000010000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%201000\">Legge del 27\/12\/2017 n. 205 <\/a><em>(Legge di Bilancio 2018<span style=\"text-decoration: underline;\">), <\/span><\/em>alle plusvalenze su partecipazioni, qualificate e non, in societ\u00e0 estere, purch\u00e9 a regime fiscale ordinario, si applica l\u2019<span style=\"text-decoration: underline;\">imposizione sostitutiva del 26%<\/span>\u00a0. <\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">regime fiscale privilegiato<\/span>: le plusvalenze su partecipazioni, qualificate e non, in societ\u00e0 estere a regime fiscale privilegiato individuato in base ai criteri di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000479999900002000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2047%20bis\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 47-bis, comma 1<\/a>, <span style=\"text-decoration: underline;\">concorrono a formare il reddito per il loro intero ammontare<\/span>.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"2\"><\/a><\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n<h1>Tassazione delle Plusvalenze realizzate da soci persone fisiche non residenti<\/h1>\n<p><span class=\"T286Pc\" data-sfc-cp=\"\" data-sfc-cb=\"\" data-processed=\"true\">In primis \u00e8 fondamentale verificare di volta in volta l&#8217;applicabilit\u00e0 delle convenzioni contro le doppie imposizioni tra l&#8217;Italia e il Paese di residenza, convenzioni che spesso attribuiscono la potest\u00e0 impositiva al solo Paese di residenza del contribuente, esonerando il soggetto dall&#8217;imposta in Italia.<\/span><\/p>\n<p>Ai fini della imponibilit\u00e0 dei redditi diversi di natura finanziaria<br \/>\nrealizzati da soggetti non residenti, si ricorda che l&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 23, comma 1, lettera f), del TUIR<\/a><\/strong> stabilisce che si considerano in ogni caso prodotti nel territorio dello Stato le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in societ\u00e0 residenti con esclusione delle plusvalenze di cui alla lettera c-bis) \u00a0del comma 1, dell&#8217;articolo 67 <span style=\"color: #0000ff;\"><em>(partecipazioni non qualificate)<\/em><\/span>, derivanti da cessione a titolo oneroso di partecipazioni in societ\u00e0 residenti negoziate in mercati regolamentati, ovunque detenute <em><span style=\"color: #0000ff;\">(Tale esclusione si rende applicabile a prescindere dal luogo in cui le partecipazioni siano detenute. <\/span><span style=\"color: #0000ff;\">Al fine di poter usufruire della predetta previsione di non<\/span><\/em><br \/>\n<em><span style=\"color: #0000ff;\"> imponibilit\u00e0 la qualit\u00e0 di &#8220;soggetto non residente&#8221; deve essere<\/span><\/em><br \/>\n<span style=\"color: #0000ff;\"><em> documentata mediante una dichiarazione da parte dell&#8217;interessato, in forma libera, con firma non autenticata, nella quale il soggetto interessato<\/em> dichiari di non essere residente in Italia secondo le disposizione della normativa fiscale italiana in materia di imposte dirette (cfr. circolare n. 207\/E del 26 ottobre 1999<\/span><em><span style=\"color: #0000ff;\">)<\/span><\/em>.<\/p>\n<p>In linea generale, quindi, se la societ\u00e0 partecipata \u00e8 residente in Italia, le plusvalenze su partecipazioni qualificate realizzate da persone fisiche non residenti sono soggette a un&#8217;imposta sostitutiva del 26% in Italia.<\/p>\n<p>Il <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>quinto comma<\/strong> dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 5 <\/strong><em>\u00a0<\/em><strong>del Decreto legislativo del 21\/11\/1997 n. 461<\/strong><\/a> <\/span><em>(<\/em><strong><em>Riordino della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei redditi diversi) <\/em><span style=\"text-decoration: underline;\">dispone che non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e le minusvalenze, nonch\u00e9 i redditi e le perdite di cui alle lettere da c-bis) <\/span><\/strong>a c-quinquies) del <strong><span style=\"text-decoration: underline;\"><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::TU:1986;917_art81\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">comma 1 dell&#8217;articolo 81, del testo unico delle imposte sui redditi (ora art. 67 del T.U.I.R.)<\/a><\/span><\/strong>, <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>percepiti o sostenuti da soggetti residenti all&#8217;estero<\/strong>, di cui all&#8217;<\/span><strong><span style=\"text-decoration: underline;\"><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={63569438-2C41-4A1B-B023-73B6723B5DCE}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000060000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={A02D6D98-DEFA-4FDB-BF4D-B10257A32179}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 6, comma 1, del decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239 <\/a><\/span><\/strong><em>(<span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>soggetti residenti in Stati e territori che consentono un adeguato scambio di informazioni<\/strong><\/span> &#8211; vedi: <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/white-list-di-cui-al-d-m-04-09-1996-elenco-degli-stati-con-i-quali-e-attuabile-lo-scambio-di-informazioni-ai-sensi-delle-convenzioni-per-evitare-le-doppie-imposizioni-sul-reddito-in-vigore-con-la\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">White list di cui al D.M. 04.09.1996 &#8211; Elenco degli Stati con i quali \u00e8 attuabile lo scambio di informazioni<\/a>)<\/em><\/p>\n<p>Quindi, <strong>se la societ\u00e0 partecipata \u00e8 residente in Italia, le plusvalenze realizzate da soci persone fisiche non residenti:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>su partecipazioni non qualificate: non concorrono a formare il reddito a condizione che siano residenti in uno Stato o territorio che consenta un adeguato scambio di informazioni ( Vedi <em><a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/white-list-di-cui-al-d-m-04-09-1996-elenco-degli-stati-con-i-quali-e-attuabile-lo-scambio-di-informazioni-ai-sensi-delle-convenzioni-per-evitare-le-doppie-imposizioni-sul-reddito-in-vigore-con-la\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">D.M. 04.09.1996<\/a>). <\/em>Quindi, nel caso di \u00a0plusvalenze realizzate da soggetti residenti in paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata \u00e8\u00a0 fondamentale verificare il dettato della <span class=\"T286Pc\" data-sfc-cp=\"\" data-sfc-cb=\"\" data-processed=\"true\">convenzione contro le doppie imposizioni tra l&#8217;Italia e il paese di residenza<\/span>;<\/strong><\/li>\n<li><strong>su partecipazioni qualificate: sono soggette a un&#8217;imposta sostitutiva del 26% in Italia.<br \/>\nI soggetti non residenti per dichiarare le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate realizzate mediante cessione a titolo oneroso di cui all\u2019art. 67, comma 1, lettera c), del TUIR, dovranno utilizzare la Sezione III-A del Quadro RT del modello PF.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Nella <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id=%7B1B650BD6-A0DA-4BD4-91C4-5C7A5A789B54%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Circolare del 10\/12\/2004 n. 52 &#8211; Agenzia delle Entrate &#8211; Direzione Centrale Normativa e Contenzioso<\/strong><\/a>, al punto 5, si legge che:<br \/>\n&#8220;Inoltre, occorre\u00a0\u00a0\u00a0 tenere\u00a0 \u00a0 presenti\u00a0\u00a0\u00a0 le\u00a0\u00a0\u00a0 disposizioni\u00a0\u00a0\u00a0 contenute \u00a0nell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 5,\u00a0 comma\u00a0 5,\u00a0 del\u00a0 D. Lgs.\u00a0 n.\u00a0 461\u00a0 del\u00a0 1997<\/a>\u00a0 che prevedono un \u00a0apposito regime\u00a0 di\u00a0 non imponibilit\u00e0 per le plusvalenze e i redditi indicati \u00a0nelle lettere\u00a0 da\u00a0 c-bis)\u00a0 a\u00a0 c-quinquies) dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={0A5A344C-C5D4-4073-A08F-1D25832C0BF3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 67 del TUIR<\/a>, e quindi \u00a0per tutti\u00a0\u00a0 i\u00a0\u00a0 redditi\u00a0 diversi\u00a0 derivanti\u00a0 da\u00a0 operazioni\u00a0 finanziarie,\u00a0 con \u00a0esclusione delle\u00a0 plusvalenze\u00a0 derivanti\u00a0 da\u00a0 cessioni\u00a0 a\u00a0 titolo\u00a0 oneroso\u00a0 di \u00a0partecipazioni qualificate.<br \/>\nTale regime\u00a0\u00a0 &#8211;\u00a0\u00a0 a\u00a0\u00a0 differenza\u00a0\u00a0 della\u00a0 non\u00a0 imponibilit\u00e0\u00a0 prevista \u00a0dall&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 23\u00a0 del\u00a0 TUIR<\/a> &#8211; non si applica a tutti i soggetti non residenti, \u00a0bens\u00ec soltanto\u00a0\u00a0 ai\u00a0 soggetti\u00a0 che\u00a0 risiedono\u00a0 in\u00a0 Stati\u00a0 che\u00a0 consentano\u00a0 un \u00a0adeguato scambio\u00a0 di\u00a0 informazioni\u00a0 con\u00a0 le\u00a0 Autorit\u00e0\u00a0 fiscali italiane. Tali \u00a0Stati sono\u00a0 indicati\u00a0 nel\u00a0 <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto\u00a0 ministeriale\u00a0 4\u00a0 settembre\u00a0 1996<\/a>\u00a0 e\u00a0 nelle \u00a0successive modifiche ed integrazioni (cosiddetta &#8220;white list&#8221;).<br \/>\nPer poter\u00a0 usufruire\u00a0 della\u00a0 non\u00a0 imponibilit\u00e0 prevista dall&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF8DE8A0-3F07-4FFE-93DA-7AFA881143C3}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo={572FDDF8-FD5B-47E7-8655-06D3950FE23A}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 5,\u00a0 comma\u00a0 5,\u00a0 del\u00a0 D. Lgs.\u00a0 n.\u00a0 461\u00a0 del\u00a0 1997<\/a>, i soggetti non residenti devono \u00a0presentare un&#8217;autocertificazione\u00a0 che\u00a0 puo&#8217;\u00a0 essere\u00a0 redatta secondo lo schema \u00a0indicato nel\u00a0 decreto\u00a0 del\u00a0 Ministro\u00a0 dell&#8217;Economia\u00a0 e\u00a0 delle\u00a0 Finanze\u00a0 del 12 \u00a0dicembre 2001 ovvero contenere gli elementi in esso indicati.&#8221;<\/p>\n<p><a name=\"3\"><\/a><\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n<h1>Modalit\u00e0 dichiarative<\/h1>\n<p>Il <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410875\/PF2_istruzioni_2025_agg+18+07+2025.pdf\/deb42917-6493-4b23-cce1-1fed5a546041?t=1752830551613\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Quadro RT del Modello Redditi Persone Fisiche<\/strong><\/a> deve essere compilato per indicare i redditi derivanti dalle cessioni di partecipazioni non qualificate, obbligazioni e altri strumenti che generano plusvalenze di cui all\u2019art. 67, comma 1, lett. da c)-bis a c)-quinquies del TUIR, nonch\u00e9 le plusvalenze derivanti dalle cessioni di partecipazioni qualificate, di cui all\u2019art. 67, comma 1, lett. c) del TUIR. In particolare, le sezioni I-A, II-A, III-A, IV-A e V-A, vanno utilizzate dal contribuente per inserire i dati utili al calcolo dell\u2019imposta sostitutiva sulle plusvalenze.<br \/>\nNella successiva sezione dei \u201cDati calcolati\u201d, sono presenti i campi per il calcolo delle imposte sostitutive dovute ai fini del pagamento dell\u2019imposta sostitutiva, deve essere utilizzato il codice tributo \u201c1100\u201d sia per le plusvalenze di cui all\u2019art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quinquies) del TUIR, e sia per le plusvalenze di cui all\u2019art. 67, comma 1, lett. c) del TUIR realizzate dal 1\u00b0 gennaio 2024.<\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410875\/PF2_istruzioni_2025_agg+18+07+2025.pdf\/deb42917-6493-4b23-cce1-1fed5a546041?t=1752830551613\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Sezione II-A del Quadro RT del Modello Redditi Persone Fisiche<\/strong><\/a> deve essere compilata dalle persone fisiche residenti in Italia per dichiarare le plusvalenze e gli altri redditi diversi di natura finanziaria indicati nell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 67 <em>(Redditi diversi)<\/em> del Testo unico delle imposte sui redditi del 22\/12\/1986 n. 917<\/strong><\/a>, <strong>comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies)<\/strong>, realizzate a decorrere dal 1\u00b0 luglio 2014, per le quali \u00e8 dovuta l\u2019imposta sostitutiva nella misura del 26 per cento (a<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={65EBF40F-2E3D-42FB-9F82-23433A8336E8}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000030000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%203\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>rt. 3 del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66<\/strong><\/a>, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89).<\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410875\/PF2_istruzioni_2025_agg+18+07+2025.pdf\/deb42917-6493-4b23-cce1-1fed5a546041?t=1752830551613\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Sezione II-A del Quadro RT del Modello Redditi Persone Fisiche<\/strong><\/a> sezione va utilizzata anche per dichiarare le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate di cui all\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 67 <em>(Redditi diversi)<\/em> del Testo unico delle imposte sui redditi del 22\/12\/1986 n. 917<\/strong><\/a>, comma 1, lett. c.<\/p>\n<p>L\u2019imposta sostitutiva, pari al 26 per cento, sar\u00e0 calcolata ed evidenziata nella <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410875\/PF2_istruzioni_2025_agg+18+07+2025.pdf\/deb42917-6493-4b23-cce1-1fed5a546041?t=1752830551613\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Sezione II-B del Quadro RT del Modello Redditi Persone Fisiche<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410875\/PF2_istruzioni_2025_agg+18+07+2025.pdf\/deb42917-6493-4b23-cce1-1fed5a546041?t=1752830551613\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Sezione IV-A del Quadro RT del Modello Redditi Persone Fisiche<\/strong><\/a> deve essere compilata dalle persone fisiche residenti in Italia per dichiarare le plusvalenze ed i proventi indicati nell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000670000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2067\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 67 <em>(Redditi diversi)<\/em> del Testo unico delle imposte sui redditi del 22\/12\/1986 n. 917<\/strong><\/a>, comma 1, lettera c) e c) bis, del TUIR derivanti da <strong>partecipazioni in imprese o enti residenti o localizzati in Stati o territori a regime fiscale privilegiato, individuati in base ai criteri di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000479999900002000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2047%20bis\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 47-bis, comma 1<\/a><\/strong>, le quali <strong>concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 100 per cento del loro ammontare<\/strong>.<br \/>\nIn ogni caso, a norma del comma 4 dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000680000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2068\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 68 <em>(Plusvalenze. (ex art.82))<\/em> del Testo unico delle imposte sui redditi del 22\/12\/1986 n. 917<\/strong><\/a>, nonostante la partecipazione sia relativa ad un soggetto residente o localizzato in uno Stato o territorio a fiscalit\u00e0 privilegiata, \u00e8 possibile dimostrare, tramite interpello da inoltrare all\u2019Agenzia delle Entrate, che dal possesso delle partecipazioni non sia conseguito l\u2019effetto di localizzare i redditi nello Stato o territorio a fiscalit\u00e0 privilegiata.<\/p>\n<p>L&#8217;imponibile sar\u00e0 evidenziato nel <strong>rigo RT 86<\/strong> nella <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410875\/PF2_istruzioni_2025_agg+18+07+2025.pdf\/deb42917-6493-4b23-cce1-1fed5a546041?t=1752830551613\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Sezione IV-B del Quadro RT del Modello Redditi Persone Fisiche,\u00a0<\/strong><\/a><b> tale importo costituisce l\u2019ammontare imponibile ai fini dell\u2019IRPEF, da riportare nel quadro RN, nel rigo RN1, colonna 5.<\/b><\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tassazione delle Plusvalenze realizzate da soci persone fisiche residenti non imprenditori Tassazione delle Plusvalenze realizzate da soci persone fisiche non residenti Modalit\u00e0 dichiarative Tassazione delle Plusvalenze realizzate da soci persone fisiche non imprenditori Le plusvalenze da partecipazioni qualificate e non realizzate da persone fisiche residenti sono soggette dal 1\u00b0 gennaio 2019 a un&#8217;imposta sostitutiva del &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/tassazione-delle-plusvalenze-realizzate-da-da-soci-persone-fisiche-non-imprenditori\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Tassazione delle Plusvalenze da partecipazioni realizzate da soci persone fisiche non imprenditori<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/20348"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=20348"}],"version-history":[{"count":19,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/20348\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":24943,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/20348\/revisions\/24943"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=20348"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}