{"id":19282,"date":"2025-06-18T15:10:15","date_gmt":"2025-06-18T15:10:15","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?page_id=19282"},"modified":"2025-06-19T04:37:20","modified_gmt":"2025-06-19T04:37:20","slug":"utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente\/","title":{"rendered":"Utili di una societ\u00e0 trasparente a favore di un socio non residente"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-19285\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente.jpg\" alt=\"\" width=\"1192\" height=\"598\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente.jpg 1192w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente-300x151.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente-1024x514.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente-768x385.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1192px) 100vw, 1192px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Per\u00a0<b>tassazione per trasparenza<\/b>\u00a0si intende quel regime di\u00a0tassazione\u00a0dei\u00a0redditi per mezzo del quale il soggetto possessore dei redditi per il Fisco diventa trasparente (ossia su di lui non sorgono obbligazioni tributarie).<\/p>\n<p>Nel\u00a0<strong>regime fiscale di trasparenza<\/strong> i soci dichiarano direttamente il reddito della societ\u00e0 in proporzione alla loro quota di partecipazione, anche se l\u2019utile non \u00e8 stato effettivamente distribuito.<\/p>\n<p>Quindi, il regime di trasparenza porta la tassazione del reddito societario sui soci, indipendentemente dal fatto che questi abbiano percepito il reddito ad essi imputato.<\/p>\n<p>Il regime di trasparenza ha l\u2019obiettivo di evitare la doppia imposizione sull\u2019utile societario, distribuendo il carico fiscale tra i soci della societ\u00e0 o tra societ\u00e0 collegate.<\/p>\n<p>il regime di\u00a0<strong>trasparenza fiscale<\/strong>\u00a0rappresenta il regime ordinario di tassazione delle\u00a0<strong>societ\u00e0 di persone<\/strong>. Per per le societ\u00e0 di capitali la trasparenza costituisce, invece,\u00a0 un regime opzionale.<\/p>\n<p>Quindi, le societ\u00e0 di capitali possono scegliere di tassare il proprio reddito imputandolo direttamente ai soci per \u201ctrasparenza\u201d, adottando, cio\u00e8, lo stesso sistema previsto per le societ\u00e0 di persone.<\/p>\n<p>Il regime di trasparenza \u00e8 applicabile:<\/p>\n<ul>\n<li>alle societ\u00e0 di capitali partecipate da altre societ\u00e0 di capitali (<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001150000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%20115\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>articolo 115 (Opzione per la trasparenza fiscale) del Tuir)<\/strong><\/a>)<\/li>\n<li>alle societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata a ristretta base azionaria (<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001160000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%20116\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>articolo 116 (Opzione per la trasparenza fiscale delle societ\u00e0 a ristretta base proprietaria) del Tuir)<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>La<strong> lettera g)<\/strong> del <strong>primo comma<\/strong> dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000230000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2023\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 23 (Applicazione dell&#8217;imposta ai non residenti) del TUIR<\/strong><\/a>, dispone che ai fini dell&#8217;applicazione dell&#8217;imposta nei confronti dei non residenti si considerano prodotti nel territorio dello Stato i redditi di cui agli articoli <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000050000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%205\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>5 (Redditi prodotti in forma associata)<\/strong><\/a> <em>(I redditi delle societ\u00e0 semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla sua quota di partecipazione agli utili)<\/em>, <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001150000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%20115\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>115 (Opzione per la trasparenza fiscale) <\/strong><\/a>e <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000001160000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%20116\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>116 (Opzione per la trasparenza fiscale delle societa&#8217; a ristretta base proprietaria) <\/strong><\/a>imputabili a soci, associati o partecipanti non residenti.<\/p>\n<p>Quindi il c.d. il reddito c.d. &#8220;reddito di partecipazione&#8221; prodotto dalle societ\u00e0 trasparenti ed imputabile a soggetti non residenti\u00a0deve essere sempre assoggettato a tassazione in Italia.<\/p>\n<p>La partecipazione ad una societ\u00e0 trasparente da parte di un<br \/>\nsoggetto non residente implica l&#8217;assoggettamento a tassazione del reddito attribuito in Italia.<\/p>\n<p>In merito si \u00e8 espressa anche la <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getContent.do?id=%7BB8A403D3-8609-49D6-AD7A-422EB58A48A8%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>risoluzione dell&#8217;Agenzia delle Entrate n. 171 del 19 dicembre 2005<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>Questa impostazione rispecchia il tenore dell&#8217;<strong>art. 7 (Business profits) del modello OCSE di convenzione contro la doppia imposizione <\/strong>(<strong><a href=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/OECD-Model-Tax-Convention-on-Income-and-Capital.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">OECD &#8211; Model Tax Convention on Income and on Capital<\/a> <\/strong>), che dispone che <strong><span style=\"text-decoration: underline;\">gli utili di un&#8217;impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale Stato<\/span>, a meno che l&#8217;impresa non svolga la sua attivit\u00e0 nell&#8217;altro Stato contraente tramite una stabile organizzazione ivi situata<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Se\u00a0 il socio estero \u00e8 residente in uno Stato che applica il principio della tassazione del reddito ovunque prodotto<\/strong><strong> da parte dei soggetti residenti<\/strong><em> (&#8220;worldwide principle of taxation&#8221;: in base al quale tutti i residenti in un dato Paese devono pagare le tasse su tutte le fonti di reddito, sia quelle che hanno origine nel territorio dello Stato di appartenenza che quelle originate fuori dal territorio dello Stato stesso)<\/em> , <strong>il reddito da partecipazione sar\u00e0 imponibile sia in Italia che nel Paese di residenza del contribuente.<\/strong><\/p>\n<p>In questo caso, per eliminare il fenomeno della doppia imposizione che si viene a creare, <strong>occorre guardare alla convenzione contro la doppia imposizione stipulata tra Italia e tale Paese estero<\/strong>.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Se il socio non residente \u00e8<\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong> una persona fisica (anche se non riscosso) concorre a formare il reddito complessivo ai fini IRPEF del periodo di imposta in cui il reddito \u00e8 stato prodotto ed a tal fine, dovr\u00e0 essere presentato il modello UNICO PF utilizzando i dati risultanti da un apposito prospetto rilasciato dalla societ\u00e0;<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>una societ\u00e0 od un ente non residente privo di stabile organizzazione in Italia, il reddito di partecipazione (anche se non riscosso) sar\u00e0 assoggettato all&#8217;IRES in proporzione alla quota di partecipazione agli utili ed a tal fine, dovr\u00e0 essere presentato il modello UNICO ENC, compilando il quadro RH.<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Come si vede <strong>gli adempimenti dichiarativi sono sostanzialmente identici sia per le persone fisiche residenti che per le persone fisiche non residenti<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Per\u00a0tassazione per trasparenza\u00a0si intende quel regime di\u00a0tassazione\u00a0dei\u00a0redditi per mezzo del quale il soggetto possessore dei redditi per il Fisco diventa trasparente (ossia su di lui non sorgono obbligazioni tributarie). Nel\u00a0regime fiscale di trasparenza i soci dichiarano direttamente il reddito della societ\u00e0 in proporzione alla loro quota di partecipazione, anche se l\u2019utile non \u00e8 stato effettivamente &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/utili-di-una-societa-trasparente-a-favore-di-un-socio-non-residente\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Utili di una societ\u00e0 trasparente a favore di un socio non residente<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/19282"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=19282"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/19282\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":19290,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/19282\/revisions\/19290"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=19282"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}