{"id":18924,"date":"2025-05-16T08:42:19","date_gmt":"2025-05-16T08:42:19","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?page_id=18924"},"modified":"2025-05-16T09:07:50","modified_gmt":"2025-05-16T09:07:50","slug":"conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-quadro-rw-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-quadro-rw-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato\/","title":{"rendered":"Conseguenze derivanti dalla mancata indicazione nel Quadro RW di investimenti e attivit\u00e0 di natura finanziaria detenute in Stati o territori a regime fiscale privilegiato"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-Quadro-RW-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-Stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-18927\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-Quadro-RW-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-Stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato.jpg\" alt=\"\" width=\"1000\" height=\"1200\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-Quadro-RW-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-Stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato.jpg 1000w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-Quadro-RW-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-Stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato-250x300.jpg 250w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-Quadro-RW-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-Stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato-853x1024.jpg 853w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Conseguenze-derivanti-dalla-mancata-indicazione-nel-Quadro-RW-di-investimenti-e-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-in-Stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato-768x922.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1000px) 100vw, 1000px\" \/><\/a><\/p>\n<p>\u00c8 da tenere in massima considerazione che il <strong>comma 2<\/strong> dell\u2019a<strong>rt. 12<\/strong>\u00a0del<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={F832BA1B-450A-4F3A-ACCA-896DA6C7C622}&amp;codiceOrdinamento=200001200000000&amp;articolo=Articolo%2012\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>\u00a0Decreto-legge del 01\/07\/2009 n. 78, Contrasto ai paradisi fiscali\u00a0<\/strong><\/a>dispone che, <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>salva prova contraria,\u00a0gli investimenti e le attivit\u00e0 di natura finanziaria <\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>detenute negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui <\/strong><\/span>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">DM 4 maggio 1999<\/a><\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>ed al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\">DM 21 novembre 2001;<\/a><\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>non dichiarate nel Quadro RW;<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>si presumono costituite mediante redditi sottratti a tassazione<\/strong><\/span>.<\/p>\n<p>Quindi, vi\u00a0 \u00a0una vera e propria <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>presunzione relativa<\/strong><\/span> (salva prova contraria) <strong>di <span style=\"text-decoration: underline;\">evasione fiscale<\/span><\/strong> per <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>gli investimenti e le attivit\u00e0 di natura finanziaria <\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>detenute negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato individuati dal <\/strong><\/span><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">DM 4 maggio 1999 <\/a><\/strong><\/span><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>e dal\u00a0 <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\">DM 21 novembre 2001<\/a><\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>non dichiarate nel Quadro RW<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>e pertanto <span style=\"text-decoration: underline;\">l\u2019Agenzia delle Entrate potr\u00e0 contestare le imposte evase su tali importi<\/span>.<\/strong><\/p>\n<p>Il <strong>comma 2-bis<\/strong> dell\u2019a<strong>rt. 12<\/strong>\u00a0del<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={F832BA1B-450A-4F3A-ACCA-896DA6C7C622}&amp;codiceOrdinamento=200001200000000&amp;articolo=Articolo%2012\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>\u00a0Decreto-legge del 01\/07\/2009 n. 78, Contrasto ai paradisi fiscali\u00a0<\/strong><\/a>dispone che\u00a0<strong><span style=\"text-decoration: underline;\">per l\u2019accertamento basato sulla presunzione relativa di cui sopra\u00a0i termini entro cui notificare l\u2019avviso di accertamento sono raddoppiat<\/span><\/strong>i.<\/p>\n<p>Il <strong>comma 2-ter<\/strong> dell\u2019a<strong>rt. 12<\/strong>\u00a0del<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={F832BA1B-450A-4F3A-ACCA-896DA6C7C622}&amp;codiceOrdinamento=200001200000000&amp;articolo=Articolo%2012\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>\u00a0Decreto-legge del 01\/07\/2009 n. 78, Contrasto ai paradisi fiscali\u00a0<\/strong><\/a>dispone che, parimenti, <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>sono raddoppiat<\/strong>i\u00a0 <strong>i termini entro cui notificare l\u2019avviso di accertamento<\/strong>\u00a0<strong>per la violazione attinente al mancato inserimento nel quadro RW<\/strong><\/span>.<\/p>\n<p>La\u00a0<strong>mancata compilazione del quadro RW<\/strong>\u00a0nel caso in cui la presentazione dello stesso \u00e8 richiesta ai fini del\u00a0<strong>monitoraggio fiscale<\/strong>\u00a0costituisce una\u00a0<strong>violazione formale<\/strong>.<br \/>\nA tale omissione si ritiene applicabile il regime sanzionatorio previsto dall\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={6FB991EC-F66F-4101-89C8-F22C869BC575}&amp;codiceOrdinamento=200000500000000&amp;articolo=Articolo%205\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">a<strong>rticolo 5 del D.L. n. 167\/90<\/strong><\/a>, cos\u00ec come modificato dall\u2019<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={75E13FBF-6549-4846-92CA-1BE31384AB56}&amp;codiceOrdinamento=200000900000000&amp;articolo=Articolo%209\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 9 della Legge del 06\/08\/2013 n. 97 (\u201cLegge Europea 2013\u201d)<\/a><\/strong>\u00a0che ha previsto che\u00a0<strong>la violazione dell\u2019obbligo di dichiarazione nel Quadro RW<\/strong>,\u00a0 relativa alla detenzione di investimenti all\u2019estero ovvero di attivit\u00e0 estere di natura finanziaria <strong>d<\/strong><strong>etenute negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato individuati dal <\/strong><strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">DM 4 maggio 1999 <\/a><\/strong><strong>e dal\u00a0 <\/strong><strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\">DM 21 novembre 2001<\/a><\/strong>, \u00e8 punita con la\u00a0<strong>sanzione amministrativa pecuniaria dal 6 al 30 per cento dell\u2019ammontare degli importi non dichiarati <\/strong><em>(invece della \u00a0sanzione amministrativa pecuniaria dal 3 al 15 per cento)<\/em><strong>.<\/strong><\/p>\n<p>In sintesi, la normativa prevede le seguenti\u00a0<strong>sanzioni per le omissioni legate al monitoraggio fiscale<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Una sanzione fissa di 258 euro in caso di presentazione del quadro RW tardivo, entro 90 giorni dal termine ordinario;<\/li>\n<li>Dal\u00a0<strong>3%<\/strong>\u00a0al\u00a0<strong>15%<\/strong>\u00a0di quanto non dichiarato \u00e8 detenuto in\u00a0<strong>Paesi non ricompresi nel\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a>\u00a0e nel\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a><\/strong>;<\/li>\n<li>Dal\u00a0<strong>6%<\/strong>\u00a0al\u00a0<strong>30%<\/strong>\u00a0di quanto non dichiarato e detenuto in\u00a0<strong>Stati o territori a regime fiscale privilegiato ricompresi<\/strong><strong>\u00a0nel\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a>\u00a0e nel\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Quindi, in\u00a0<span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>mancanza della compilazione del Quadro RW<\/strong><\/span>\u00a0<strong>al riguardo della detenzione di investimenti<\/strong>\u00a0all\u2019estero\u00a0<strong>o di attivit\u00e0 estere di natura finanziaria,\u00a0 relativa alla detenzione di<span style=\"text-decoration: underline;\"> investimenti all\u2019estero ovvero di attivit\u00e0 estere di natura finanziaria detenute negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/span> individuati dal <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">DM 4 maggio 1999 <\/a>e dal\u00a0 <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\">DM 21 novembre 2001<\/a>,<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>gli investimenti e le attivit\u00e0 di natura finanziaria si presumono costituite mediante redditi sottratti a tassazione (evasione fiscale);<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>\u00a0i termini entro cui notificare l\u2019avviso di accertamento sono raddoppiati;<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>sono raddoppiati\u00a0 i termini entro cui notificare l\u2019avviso di accertamento\u00a0per la violazione attinente al mancato inserimento nel quadro RW;<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>viene raddoppiata la sanzione prevista per la mancata dichiarazione nel Quadro RW<\/strong><\/span> .<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ai sensi dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art. 1<\/a><\/strong> del <strong>decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze 4 maggio 1999<\/strong> si considerano<strong> fiscalmente privilegiati i seguenti Stati e territori<\/strong>:<\/p>\n<p>Alderney (Aurigny);<br \/>\nAndorra (Principat d&#8217;Andorra);<br \/>\nAnguilla;<br \/>\nAntigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);<br \/>\nAntille Olandesi (Nederlandse Antillen);<br \/>\nAruba;<br \/>\nBahama (Bahamas);<br \/>\nBahrein (Dawlat al-Bahrain);<br \/>\nBarbados;<br \/>\nBelize;<br \/>\nBermuda;<br \/>\nBrunei (Negara Brunei Darussalam);<br \/>\nCosta Rica (Republica de Costa Rica);<br \/>\nDominica;<br \/>\nEmirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-&#8216;Arabiya al Muttahida);<br \/>\nEcuador (Repuplica del Ecuador);<br \/>\nFilippine (Pilipinas);<br \/>\nGibilterra (Dominion of Gibraltar);<br \/>\nGibuti (Djibouti);<br \/>\nGrenada;<br \/>\nGuernsey (Bailiwick of Guernsey);<br \/>\nHong Kong (Xianggang);<br \/>\nIsola di Man (Isle of Man);<br \/>\nIsole Cayman (The Cayman Islands);<br \/>\nIsole Cook;<br \/>\nIsole Marshall (Republic of the Marshall Islands);<br \/>\nIsole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);<br \/>\nJersey;<br \/>\nLibano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);<br \/>\nLiberia (Republic of Liberia);<br \/>\nLiechtenstein (Furstentum Liechtenstein);<br \/>\nMacao (Macau);<br \/>\nMalaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);<br \/>\nMaldive (Divehi);<br \/>\nMaurizio (Republic of Mauritius);<br \/>\nMonserrat;<br \/>\nNauru (Republic of Nauru);<br \/>\nNiue;<br \/>\nOman (Saltanat &#8216;Oman);<br \/>\nPanama (Republica de Panama&#8217;);<br \/>\nPolinesia Francese (Polynesie Francaise);<br \/>\nMonaco (Principaute&#8217; de Monaco);<br \/>\nSark (Sercq);<br \/>\nSeicelle (Republic of Seychelles);<br \/>\nSingapore (Republic of Singapore);<br \/>\nSaint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);<br \/>\nSaint Lucia;<br \/>\nSaint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);<br \/>\nSvizzera (Confederazione Svizzera);(1)<br \/>\nTaiwan (Chunghua MinKuo);<br \/>\nTonga (Pule&#8217;anga Tonga);<br \/>\nTurks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);<br \/>\nTuvalu (The Tuvalu Islands);<br \/>\nUruguay (Republica Oriental del Uruguay);<br \/>\nVanuatu (Republic of Vanuatu);<br \/>\nSamoa (Indipendent State of Samoa).<\/p>\n<p>Ai sensi dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Art. 1<\/strong><\/a> del <strong>decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze del 21 novembre 2001 <\/strong>si considerano<strong> fiscalmente privilegiati i seguenti Stati e territori<\/strong>:<\/p>\n<div id=\"dettaglio-articolo\" class=\"dettaglio-pre\">\n<p>Alderney (Isole del Canale), Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Gibilterra, Gibuti (ex Afar e Issas), Grenada, Guatemala, Guernsey (Isole del Canale), Herm (Isole del Canale), Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole Vergini britanniche, Isole Vergini statunitensi, Jersey (Isole del Canale), Kiribati (ex Isole Gilbert), Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Sant&#8217;Elena, Sark (Isole del Canale), Seychelles, Tonga, Tuvalu (ex Isole Ellice), Vanuatu.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00c8 da tenere in massima considerazione che il comma 2 dell\u2019art. 12\u00a0del\u00a0Decreto-legge del 01\/07\/2009 n. 78, Contrasto ai paradisi fiscali\u00a0dispone che, salva prova contraria,\u00a0gli investimenti e le attivit\u00e0 di natura finanziaria detenute negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui al DM 4 maggio 1999 ed al DM 21 novembre 2001; non dichiarate &hellip; <a 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