{"id":18603,"date":"2025-05-05T06:28:14","date_gmt":"2025-05-05T06:28:14","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?page_id=18603"},"modified":"2025-05-06T09:02:21","modified_gmt":"2025-05-06T09:02:21","slug":"liste-dei-paesi-black-list-e-white-list-valevoli-per-il-quadro-rw","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/liste-dei-paesi-black-list-e-white-list-valevoli-per-il-quadro-rw\/","title":{"rendered":"Stati o territori collaborativi e non collaborativi valevoli per il quadro RW"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Stati-o-territori-collaborativi-e-non-collaborativi-valevoli-per-il-quadro-RW.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-18646\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Stati-o-territori-collaborativi-e-non-collaborativi-valevoli-per-il-quadro-RW.jpg\" alt=\"\" width=\"1247\" height=\"1000\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Stati-o-territori-collaborativi-e-non-collaborativi-valevoli-per-il-quadro-RW.jpg 1247w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Stati-o-territori-collaborativi-e-non-collaborativi-valevoli-per-il-quadro-RW-300x241.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Stati-o-territori-collaborativi-e-non-collaborativi-valevoli-per-il-quadro-RW-1024x821.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Stati-o-territori-collaborativi-e-non-collaborativi-valevoli-per-il-quadro-RW-768x616.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1247px) 100vw, 1247px\" \/><\/a><\/p>\n<p><a name=\"Top\"><\/a><\/p>\n<p>L<b>\u2018<\/b><strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={6FB991EC-F66F-4101-89C8-F22C869BC575}&amp;codiceOrdinamento=200000400000000&amp;articolo=Articolo%204\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">articolo 4, comma 1, dl 167\/1990<\/a><\/strong>, ha posto l\u2019<strong>obbligo per i residenti in Italia che<\/strong>, nel periodo d\u2019imposta,\u00a0<strong>detengono investimenti all\u2019estero ovvero attivit\u00e0\u2019 estere di natura finanziaria, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, di indicarli nella dichiarazione annuale dei redditi (Quadro RW)<\/strong>.<\/p>\n<p>La <strong>disciplina del quadro RW<\/strong> risente della<strong> distinzione tra Stati o territori collaborativi (<em>white list<\/em> ) e non <em>(Black list)<\/em><\/strong>.<\/p>\n<p>Ovviamente la <strong>Black list<\/strong> e la <strong>White list<\/strong><strong>\u00a0debbano essere valutate nella versione in vigore durante il periodo oggetto di monitoraggio<\/strong>. Sar\u00e0 quindi opportuno verificare l\u2019evoluzione nel corso degli anni delle modifiche intervenute.<\/p>\n<p>La <strong>disciplina del quadro RW <\/strong>nell&#8217;ottica\u00a0<strong><a href=\"#_bookmark0_1\">Black list (Stati o territori non collaborativi)<\/a><\/strong> e <strong><a href=\"#_bookmark0\">White list (Stati o territori collaborativi)<\/a><\/strong> riguardi i seguenti <strong>aspetti<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"#_bookmark1\">l\u2019indicazione del <strong>picco del conto corrente in colonna 9<\/strong><\/a>;<\/li>\n<li><a href=\"#_bookmark2\">l\u2019applicazione del <strong>principio del <em>look through<\/em><\/strong><\/a>;<\/li>\n<li><a href=\"#_bookmark3\">il <strong>raddoppio delle sanzioni mancata compilazione del quadro RW<\/strong><\/a>;<\/li>\n<li><a href=\"#_bookmark4\">il <strong>raddoppio dei periodi di accertamento<\/strong><\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"_bookmark0\"><\/a><\/p>\n<h1><strong>Stati o territori <\/strong>collaborativi<\/h1>\n<p>Per <strong>Stati o territori collaborativi<\/strong> si devono intendere quelli che assicurano comunque la possibilit\u00e0 di un controllo da parte dell&#8217;Amministrazione finanziaria italiana da attuare tramite lo strumento dello scambio di informazioni. Si tratta <strong>non soltanto degli Stati o territori inclusi nella\u00a0<em>white list<\/em> <\/strong>(si deve fare riferimento al <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/09\/1996 &#8211; Min. Finanze<\/a><\/strong> e alle successive modifiche o integrazioni ) ma anche dei <strong>Paesi che, pur non inclusi nella\u00a0<em>white list<\/em>, prevedono un adeguato scambio di informazioni tramite una<\/strong> <strong>convenzione per evitare la doppia imposizione sul reddito<\/strong>, <strong>uno specifico accordo internazionale (ad esempio, un\u00a0<em>tax information exchange<\/em><em>\u00a0<\/em><em>agreement<\/em>\u00a0&#8211; TIEA) o con cui trovano applicazione disposizioni comunitarie in materia di assistenza amministrativa.<\/strong><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto del 04\/09\/1996 &#8211; Min. Finanze<\/strong><\/a><br \/>\n<strong><br \/>\nElenco degli Stati con i quali \u00e8 attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana.<br \/>\n<\/strong><strong>Stati con i quali \u00e8 attuabile lo scambio di informazioni.<\/strong><\/p>\n<h2 id=\"versioni\" class=\"chiaro secondario lowercase\">Versioni<\/h2>\n<ul class=\"lista-versioni\">\n<li class=\"corrente\"><a class=\"corrente\" title=\"In vigore dal 03\/04\/2017\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={0C5300A0-12D5-44FB-BB1B-7D9399CD98E3}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 03\/04\/2017<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 22\/08\/2016\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={00065C25-A1ED-4C23-9E45-FB682C269F8D}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 22\/08\/2016<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 09\/01\/2015\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={2B542FCF-5008-4EBF-834F-C5768910D960}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 09\/01\/2015<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 17\/11\/2014\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={15A30CE1-7C3C-4BB4-BF24-08082DE9DDBE}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 17\/11\/2014<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 25\/01\/2013\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={775762EF-2E95-4CA0-9B2F-A453C80C7706}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 25\/01\/2013<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 04\/08\/2010\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={0DAA7E02-6B47-4F14-B701-8C99D1B1B6A3}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 04\/08\/2010<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 24\/01\/2001\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={654FB525-C7AC-4D80-927F-1A349ED0EBCE}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 24\/01\/2001<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 24\/10\/2000\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={ECD6E163-30DD-4853-9D36-48FEED7C6F27}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 24\/10\/2000<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 16\/02\/2000\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={BF783B75-DC75-49A8-AE2E-D481CE52BAD7}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 16\/02\/2000<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 27\/07\/1999\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={A6A9B1B1-A3E1-45AA-8D2B-0CD5838442C3}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 27\/07\/1999<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 01\/02\/1999\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={72A57643-A706-40D2-AAD0-E32C73260E60}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 01\/02\/1999<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 16\/04\/1998\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DF352FC3-CA47-4654-8913-6C28343913A0}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 16\/04\/1998<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 19\/09\/1996\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={5DC26C77-DF30-484D-A133-E4B047100613}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 19\/09\/1996<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"_bookmark0_1\"><\/a><\/p>\n<h1><strong>Stati o territori<\/strong> non collaborativi<\/h1>\n<p><strong>Per Stati o territori non collaborativi sono da intendere quelli non compresi nella White list di cui al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/09\/1996 &#8211; Min. Finanze<\/a><\/strong><\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"_bookmark1\"><\/a><\/p>\n<h1>L\u2019indicazione del picco del conto corrente<\/h1>\n<p>La <strong>colonna 9<\/strong> dei <strong>righi da RW1 a RW5<\/strong> del <strong>quadro RW<\/strong> chiede di indicare: &#8220;<em>l\u2019ammontare massimo che il prodotto finanziario ha raggiunto nel corso del periodo d\u2019imposta se il prodotto riguarda <\/em><em>conti correnti e libretti di risparmio detenuti in <\/em><strong><em>Paesi non collaborativi<\/em>&#8220;.<\/strong><\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"_bookmark2\"><\/a><\/p>\n<h1>L\u2019applicazione del principio del <em>look through<\/em><\/h1>\n<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/look-through.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-18649\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/look-through.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"801\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/look-through.jpg 1200w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/look-through-300x200.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/look-through-1024x684.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/look-through-768x513.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/><\/a><\/p>\n<p><span data-huuid=\"5654218088278486954\">L&#8217;<strong>approccio &#8220;look through&#8221; (o principio di trasparenza) consente di considerare un investimento indiretto come se fosse diretto<\/strong>.<br \/>\n<\/span><span data-huuid=\"5654218088278483683\">In sostanza, <strong>si &#8220;ignora&#8221; l&#8217;esistenza di un soggetto interposto<\/strong> (ad esempio, un fondo o un&#8217;altra societ\u00e0) <strong>e si &#8220;guarda attraverso&#8221; per arrivare all&#8217;effettivo beneficiario del reddito o dell&#8217;attivit\u00e0<\/strong>.<span class=\"pjBG2e\" data-cid=\"300501cc-2228-471a-ba0e-d71c9a63bb28\"><span class=\"UV3uM\">\u00a0<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p>In caso di partecipazioni in societ\u00e0 residenti in\u00a0<strong>Paesi non collaborativi <em>(Per Paesi non collaborativi sono da intendere quelli non compresi nella White list di cui al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/09\/1996 &#8211; Min. Finanze<\/a> )<\/em><\/strong>, occorre <strong>indicare, in luogo del valore della partecipazione diretta, il valore degli investimenti detenuti all\u2019estero dalla societ\u00e0 e delle attivit\u00e0 estere di natura finanziaria intestati alla societ\u00e0, nonch\u00e9 la percentuale di partecipazione posseduta nella societ\u00e0 stessa<\/strong>. In tal modo, <strong>seguendo un approccio look through e superando la mera titolarit\u00e0 dello strumento finanziario partecipativo, si deve dare rilevanza, ai fini del monitoraggio fiscale, al valore dei beni di tutti i soggetti \u201ccontrollati\u201d situati in Paesi non collaborativi e di cui il contribuente risulti nella sostanza <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/titolare-effettivo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u201ctitolare effettivo\u201d<\/a><\/strong>. Tale criterio deve essere adottato fino a quando nella catena partecipativa sia presente una societ\u00e0 localizzata nei suddetti Paesi e semprech\u00e9 risulti integrato il controllo secondo la normativa antiriciclaggio.<\/p>\n<p>Rilevano le partecipazioni in societ\u00e0 residenti qualora, unitamente alla partecipazione diretta o indiretta del contribuente in societ\u00e0 estere, concorrano ad integrare, in capo al contribuente, il requisito di <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/titolare-effettivo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u201ctitolare effettivo\u201d<\/a> di investimenti esteri o di attivit\u00e0 estere di natura finanziaria. In quest\u2019ultimo caso, occorre indicare il valore complessivo della partecipazione nella societ\u00e0 estera detenuta (direttamente e indirettamente) e la percentuale di partecipazione determinata tenendo conto dell\u2019effetto demoltiplicativo relativo alla partecipazione indiretta. Le partecipazioni in societ\u00e0 estere quotate in mercati regolamentati e sottoposte a obblighi di comunicazione conformi alla normativa comunitaria o a standard internazionali equivalenti, vanno valorizzate direttamente nel presente quadro indipendentemente dalla partecipazione al capitale sociale che le stesse rappresentano in quanto \u00e8 escluso in tal caso il verificarsi dello status di <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/titolare-effettivo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u201ctitolare effettivo\u201d<\/a>.<\/p>\n<p>Il <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/titolare-effettivo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u201ctitolare effettivo\u201d<\/a>\u00a0 coincide con la persona fisica o le persone fisiche a cui, in ultima istanza, \u00e8 attribuibile la propriet\u00e0 diretta o indiretta dell\u2019ente ovvero il relativo controllo.<\/p>\n<p>Secondo quanto disposto dalla\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id=%7B0F42B679-5319-44FD-9256-C1CA019F5768%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Circolare n. 38\/E\/2013:<\/strong><\/a><br \/>\n<em>\u201c1.1.1\u00a0<strong>La figura del titolare effettivo<\/strong><\/em><br \/>\n<em>In coerenza con i citati orientamenti giurisprudenziali, il legislatore ha riformulato il testo dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:1990;167_art4\">articolo 4 del decreto legge n. 167 del 1990<\/a>\u00a0rafforzando la tesi in base alla quale sono tenuti alla dichiarazione delle attivit\u00e0 estere non soltanto i possessori \u201cformali\u201d delle stesse e i soggetti che ne hanno la disponibilit\u00e0, ma anche coloro che possono esserne considerati i \u201ctitolari effettivi\u201d. Mutuando la definizione contenuta nella normativa antiriciclaggio di cui all\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DLG:2007-11-21;231_art1-com2-letu\">articolo 1, comma 2, lettera\u00a0u), del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231<\/a>\u00a0e all\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DLG:2007-11-21;231_all2\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 2 dell\u2019allegato tecnico<\/a>\u00a0al medesimo decreto, per \u201ctitolare effettivo\u201d si intende:<\/em><\/p>\n<ul>\n<li><em>in caso di societ\u00e0:<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li><em><strong>la persona fisica o le persone fisiche che, in ultima istanza, possiedono o controllano un\u2019entit\u00e0 giuridica, attraverso il possesso o il controllo diretto o indiretto di una percentuale sufficiente delle partecipazioni al capitale sociale o dei diritti di voto in seno a tale entit\u00e0 giuridica, anche tramite azioni al portatore,<\/strong>\u00a0purch\u00e9 non si tratti di una societ\u00e0 ammessa alla quotazione su un mercato regolamentato e sottoposta a obblighi di comunicazione conformi alla normativa comunitaria o a standard internazionali equivalenti;\u00a0<strong>tale criterio si ritiene soddisfatto ove la percentuale corrisponda al 25 per cento pi\u00f9 uno di partecipazione al capitale sociale;<\/strong><\/em><\/li>\n<li><em>l<strong>a persona fisica o le persone fisiche che esercitano in altro modo il controllo sulla direzione di un\u2019entit\u00e0 giuridica;<\/strong>\u201c<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p>La <strong>colonna 8<\/strong>\u00a0dei <strong>righi da RW1 a RW5<\/strong> del <strong>quadro RW<\/strong> chiede di indicare: &#8220;<em>il valore al termine del periodo di imposta ovvero al termine del periodo di detenzione dell\u2019attivit\u00e0. Per i conti correnti<\/em><br \/>\n<em>e libretti di risparmio va indicato il valore medio di giacenza<\/em>&#8221;<\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id=%7BCCFCB29B-9506-418B-8EED-8E4DD42778A7%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Circolare del 08\/04\/2016 n. 12 &#8211; Agenzia delle Entrate &#8211; Direzione Centrale Normativa<\/strong><\/a><strong>, al punto 14.1\u00a0Sanzione per omessa compilazione del Quadro RW chiarisce <\/strong>che la <strong>sanzione \u00e8 determinata applicando la percentuale prevista dall&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:1990-06-28;167_art5\">art. 5 DL 167\/90<\/a> al valore al termine del periodo di detenzione di cui alla colonna 8 dei righi da RW1 a RW5<\/strong><\/p>\n<p>Ad esempio, in caso di <strong>titolarit\u00e0 effettiva<\/strong>, se si detiene una <strong>quota di partecipazione societaria che porta ad una quota dei diritti di voto superiore al 25% in una societ\u00e0 residente in un Paese non collaborativo <em>(Per Paesi non collaborativi sono da intendere quelli non compresi nella White list di cui al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/09\/1996 &#8211; Min. Finanze<\/a> )<\/em><\/strong>, si dovr\u00e0 indicare, quale <strong>valore finale<\/strong>, direttamente il <strong>valore dei beni detenuti dalla societ\u00e0 in luogo del valore nominale<\/strong>.<\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"_bookmark3\"><\/a><\/p>\n<h1>Il raddoppio delle sanzioni per la mancata <strong>compilazione del quadro RW<br \/>\n<\/strong> <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-sanzioni-Quadro-rw.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-18656\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-sanzioni-Quadro-rw.jpg\" alt=\"\" width=\"600\" height=\"340\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-sanzioni-Quadro-rw.jpg 600w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-sanzioni-Quadro-rw-300x170.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/a><\/h1>\n<p>La\u00a0<strong>mancata compilazione del quadro RW<\/strong>\u00a0nel caso in cui la presentazione dello stesso \u00e8 richiesta ai fini del\u00a0<strong>monitoraggio fiscale<\/strong>\u00a0costituisce una\u00a0<strong>violazione formale<\/strong>. A tale omissione si ritiene applicabile il regime sanzionatorio previsto dall\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={6FB991EC-F66F-4101-89C8-F22C869BC575}&amp;codiceOrdinamento=200000500000000&amp;articolo=Articolo%205\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">a<strong>rticolo 5 del D.L. n. 167\/90<\/strong><\/a>, cos\u00ec come modificato dall&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={75E13FBF-6549-4846-92CA-1BE31384AB56}&amp;codiceOrdinamento=200000900000000&amp;articolo=Articolo%209\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 9 della Legge del 06\/08\/2013 n. 97 (\u201cLegge Europea 2013\u201d)<\/a><\/strong> che ha previsto che <strong>la violazione dell&#8217;obbligo di dichiarazione<\/strong> previsto nell&#8217;articolo 4, comma 1,\u00a0 relativa alla detenzione di investimenti all&#8217;estero ovvero di attivit\u00e0 estere di natura finanziaria negli <strong>Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/strong> di cui al <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a><\/strong>, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del 10 maggio 1999, e al\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a><\/strong>, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 273 del 23 novembre 2001, \u00e8 punita con la <strong>sanzione amministrativa pecuniaria dal 6 al 30 per cento dell&#8217;ammontare degli importi non dichiarati invece della \u00a0sanzione amministrativa pecuniaria dal 3 al 15 per cento dell&#8217;ammontare degli importi non dichiarati.<\/strong><\/p>\n<p>Quindi, in <strong>mancanza della compilazione del Quadro RW<\/strong> <strong>al riguardo della detenzione di investimenti<\/strong> all&#8217;estero <strong>o di attivit\u00e0 estere di natura finanziaria negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato la sanzione prevista per la mancata dichiarazione nel Quadro RW viene raddoppiata<\/strong>.<\/p>\n<p>In sintesi, la normativa prevede le seguenti <strong>sanzioni per le omissioni legate al monitoraggio fiscale<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Una sanzione fissa di 258 euro in caso di presentazione del quadro RW tardivo, entro 90 giorni dal termine ordinario;<\/li>\n<li>Dal\u00a0<strong>3%<\/strong>\u00a0al\u00a0<strong>15%<\/strong>\u00a0di quanto non dichiarato \u00e8 detenuto in\u00a0<strong>Paesi non ricompresi nel <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a> e nel <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a><\/strong>;<\/li>\n<li>Dal\u00a0<strong>6%<\/strong>\u00a0al\u00a0<strong>30%<\/strong> di quanto non dichiarato e detenuto in <strong>Stati o territori a regime fiscale privilegiato ricompresi<\/strong><strong>\u00a0nel <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a> e nel <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per individuare gli\u00a0 <strong>Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/strong> si devono considerare <strong>i due decreti<\/strong> (<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a> e <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze 21 novembre 2001)<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>Deve essere evidenziato che in relazione alle sanzioni per monitoraggio fiscale opera l\u2019art. 12 del D.Lgs. n. 472\/97 in relazione al\u00a0<strong>cumulo giuridico<\/strong>. Questo significa che, in caso di pluralit\u00e0 di violazioni commesse si applica la sanzione per la violazione pi\u00f9 grave aumentata da un quarto al doppio, se si tratta di violazioni su un unico periodo di imposta.<\/p>\n<p>Quindi,<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u00a0<\/a><\/strong>le <strong>sanzioni per omesso o infedele quadro RW sono raddoppiate<\/strong> se l\u2019investimento \u00e8 detenuto in un\u00a0<strong>Paesi \u00a0incluso nel <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a> o nel <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a>,\u00a0 a prescindere dai Paesi non collaborativi non compresi nella White list di cui al <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/09\/1996 &#8211; Min. Finanze<\/a>, che, a questi fini, non ha alcuna rilevanza.\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Il\u00a0<strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a>,<\/strong>\u00a0nel corso degli anni,\u00a0\u00a0\u00e8 stato ripetutamente modificato.<\/p>\n<p><strong>Si considerano fiscalmente privilegiati<\/strong><\/p>\n<ul class=\"lista-versioni\">\n<li class=\"corrente\"><a class=\"corrente\" title=\"In vigore dal 10\/05\/1999\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={5C51FE46-2C78-4985-878B-84D3B3CD2C88}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 10\/05\/1999<\/a><br \/>\nAlderney (Aurigny);<br \/>\nAndorra (Principat d\u2019Andorra);<br \/>\nAnguilla;<br \/>\nAntigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);<br \/>\nAntille Olandesi (Nederlandse Antillen);<br \/>\nAruba;<br \/>\nBahama (Bahamas);<br \/>\nBahrein (Dawlat al-Bahrain);<br \/>\nBarbados;<br \/>\nBelize;<br \/>\nBermuda;<br \/>\nBrunei (Negara Brunei Darussalam);<br \/>\nCipro (Kypros);<br \/>\nCosta Rica (Republica de Costa Rica);<br \/>\nDominica;<br \/>\nEmirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-\u2018Arabiya al Muttahida);<br \/>\nEcuador (Repuplica del Ecuador);<br \/>\nFilippine (Pilipinas);<br \/>\nGibilterra (Dominion of Gibraltar);<br \/>\nGibuti (Djibouti);<br \/>\nGrenada;<br \/>\nGuernsey (Bailiwick of Guernsey);<br \/>\nHong Kong (Xianggang);<br \/>\nIsola di Man (Isle of Man);<br \/>\nIsole Cayman (The Cayman Islands);<br \/>\nIsole Cook;<br \/>\nIsole Marshall (Republic of the Marshall Islands);<br \/>\nIsole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);<br \/>\nJersey;<br \/>\nLibano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);<br \/>\nLiberia (Republic of Liberia);<br \/>\nLiechtenstein (Furstentum Liechtenstein);<br \/>\nMacao (Macau);<br \/>\nMalaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);<br \/>\nMaldive (Divehi);<br \/>\nMalta (Republic of Malta);<br \/>\nMaurizio (Republic of Mauritius);<br \/>\nMonserrat;<br \/>\nNauru (Republic of Nauru);<br \/>\nNiue;<br \/>\nOman (Saltanat \u2018Oman);<br \/>\nPanama (Republica de Panama\u2019);<br \/>\nPolinesia Francese (Polynesie Francaise);<br \/>\nMonaco (Principaute\u2019 de Monaco);<br \/>\nSan Marino (Repubblica di San Marino);<br \/>\nSark (Sercq);<br \/>\nSeicelle (Republic of Seychelles);<br \/>\nSingapore (Republic of Singapore);<br \/>\nSaint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);<br \/>\nSaint Lucia;<br \/>\nSaint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);<br \/>\nSvizzera (Confederazione Svizzera);<br \/>\nTaiwan (Chunghua MinKuo);<br \/>\nTonga (Pule\u2019anga Tonga);<br \/>\nTurks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);<br \/>\nTuvalu (The Tuvalu Islands);<br \/>\nUruguay (Republica Oriental del Uruguay);<br \/>\nVanuatu (Republic of Vanuatu);<br \/>\nSamoa (Indipendent State of Samoa).<\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 04\/08\/2010\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={C063E65E-0876-4419-8136-CC7613F404AA}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 04\/08\/2010<\/a><br \/>\nAlderney (Aurigny);<br \/>\nAndorra (Principat d\u2019Andorra);<br \/>\nAnguilla;<br \/>\nAntigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);<br \/>\nAntille Olandesi (Nederlandse Antillen);<br \/>\nAruba;<br \/>\nBahama (Bahamas);<br \/>\nBahrein (Dawlat al-Bahrain);<br \/>\nBarbados;<br \/>\nBelize;<br \/>\nBermuda;<br \/>\nBrunei (Negara Brunei Darussalam);<br \/>\n(Paese eliminato dalla lista ai sensi dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2010-07-27;_art2\">art. 2 decreto 27 luglio 2010<\/a>);<br \/>\nCosta Rica (Republica de Costa Rica);<br \/>\nDominica;<br \/>\nEmirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-\u2018Arabiya al Muttahida);<br \/>\nEcuador (Repuplica del Ecuador);<br \/>\nFilippine (Pilipinas);<br \/>\nGibilterra (Dominion of Gibraltar);<br \/>\nGibuti (Djibouti);<br \/>\nGrenada;<br \/>\nGuernsey (Bailiwick of Guernsey);<br \/>\nHong Kong (Xianggang);<br \/>\nIsola di Man (Isle of Man);<br \/>\nIsole Cayman (The Cayman Islands);<br \/>\nIsole Cook;<br \/>\nIsole Marshall (Republic of the Marshall Islands);<br \/>\nIsole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);<br \/>\nJersey;<br \/>\nLibano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);<br \/>\nLiberia (Republic of Liberia);<br \/>\nLiechtenstein (Furstentum Liechtenstein);<br \/>\nMacao (Macau);<br \/>\nMalaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);<br \/>\nMaldive (Divehi);<br \/>\n(Paese eliminato dalla lista ai sensi dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2010-07-27;_art2\">art. 2 decreto 27 luglio 2010<\/a>);<br \/>\nMaurizio (Republic of Mauritius);<br \/>\nMonserrat;<br \/>\nNauru (Republic of Nauru);<br \/>\nNiue;<br \/>\nOman (Saltanat \u2018Oman);<br \/>\nPanama (Republica de Panama\u2019);<br \/>\nPolinesia Francese (Polynesie Francaise);<br \/>\nMonaco (Principaute\u2019 de Monaco);<br \/>\nSan Marino (Repubblica di San Marino);<br \/>\nSark (Sercq);<br \/>\nSeicelle (Republic of Seychelles);<br \/>\nSingapore (Republic of Singapore);<br \/>\nSaint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);<br \/>\nSaint Lucia;<br \/>\nSaint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);<br \/>\nSvizzera (Confederazione Svizzera);<br \/>\nTaiwan (Chunghua MinKuo);<br \/>\nTonga (Pule\u2019anga Tonga);<br \/>\nTurks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);<br \/>\nTuvalu (The Tuvalu Islands);<br \/>\nUruguay (Republica Oriental del Uruguay);<br \/>\nVanuatu (Republic of Vanuatu);<br \/>\nSamoa (Indipendent State of Samoa).<\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 24\/02\/2014\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={DE6BAB3B-D6D0-4ED5-9783-22C9CC0CA37F}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 24\/02\/2014<\/a><br \/>\nAlderney (Aurigny);<br \/>\nAndorra (Principat d\u2019Andorra);<br \/>\nAnguilla;<br \/>\nAntigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);<br \/>\nAntille Olandesi (Nederlandse Antillen);<br \/>\nAruba;<br \/>\nBahama (Bahamas);<br \/>\nBahrein (Dawlat al-Bahrain);<br \/>\nBarbados;<br \/>\nBelize;<br \/>\nBermuda;<br \/>\nBrunei (Negara Brunei Darussalam);<br \/>\n(Paese eliminato dalla lista ai sensi dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2010-07-27;_art2\">art. 2 decreto 27 luglio 2010<\/a>);<br \/>\nCosta Rica (Republica de Costa Rica);<br \/>\nDominica;<br \/>\nEmirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-\u2018Arabiya al Muttahida);<br \/>\nEcuador (Repuplica del Ecuador);<br \/>\nFilippine (Pilipinas);<br \/>\nGibilterra (Dominion of Gibraltar);<br \/>\nGibuti (Djibouti);<br \/>\nGrenada;<br \/>\nGuernsey (Bailiwick of Guernsey);<br \/>\nHong Kong (Xianggang);<br \/>\nIsola di Man (Isle of Man);<br \/>\nIsole Cayman (The Cayman Islands);<br \/>\nIsole Cook;<br \/>\nIsole Marshall (Republic of the Marshall Islands);<br \/>\nIsole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);<br \/>\nJersey;<br \/>\nLibano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);<br \/>\nLiberia (Republic of Liberia);<br \/>\nLiechtenstein (Furstentum Liechtenstein);<br \/>\nMacao (Macau);<br \/>\nMalaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);<br \/>\nMaldive (Divehi);<br \/>\n(Paese eliminato dalla lista ai sensi dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2010-07-27;_art2\">art. 2 decreto 27 luglio 2010<\/a>);<br \/>\nMaurizio (Republic of Mauritius);<br \/>\nMonserrat;<br \/>\nNauru (Republic of Nauru);<br \/>\nNiue;<br \/>\nOman (Saltanat \u2018Oman);<br \/>\nPanama (Republica de Panama\u2019);<br \/>\nPolinesia Francese (Polynesie Francaise);<br \/>\nMonaco (Principaute\u2019 de Monaco);<br \/>\nSark (Sercq);<br \/>\nSeicelle (Republic of Seychelles);<br \/>\nSingapore (Republic of Singapore);<br \/>\nSaint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);<br \/>\nSaint Lucia;<br \/>\nSaint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);<br \/>\nSvizzera (Confederazione Svizzera);<br \/>\nTaiwan (Chunghua MinKuo);<br \/>\nTonga (Pule\u2019anga Tonga);<br \/>\nTurks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);<br \/>\nTuvalu (The Tuvalu Islands);<br \/>\nUruguay (Republica Oriental del Uruguay);<br \/>\nVanuatu (Republic of Vanuatu);<br \/>\nSamoa (Indipendent State of Samoa).<\/li>\n<\/ul>\n<div><strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a><\/strong>\u00a0(individuazione degli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui all\u2019<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=200012700000200&amp;articolo=Articolo%20127%20bis\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 127 -bis, comma 4<\/a><\/strong>, (<em>Soppresso da: Decreto legislativo del 12\/12\/2003 n. 344 Articolo 1)\u00a0<\/em>del testo unico delle imposte sui redditi (cd. \u201cblack list\u201d))<\/div>\n<div><\/div>\n<div>\n<ul class=\"lista-versioni\">\n<li><a title=\"In vigore dal 30\/11\/2015\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={96494981-C926-4A6D-85ED-2B06CFE1BEBD}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 30\/11\/2015<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 11\/05\/2015\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={0A670E98-3802-4B2E-8547-97B0BAA08E2F}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 11\/05\/2015<\/a><\/li>\n<li><a title=\"In vigore dal 04\/08\/2010\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={4256F3FD-3A7C-49AE-9F2C-32ADF29D445B}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 04\/08\/2010<\/a><\/li>\n<li class=\"corrente\"><a class=\"corrente\" title=\"In vigore dal 24\/11\/2001\" href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id={B46DB267-BA82-4D22-B706-AD0D76560C27}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;idAttoNormativo={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">In vigore dal 24\/11\/2001<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p>Il raddoppio, tuttavia, <strong>non interessa le sanzioni Ivie e Ivafe, giusti i chiarimenti della<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2957151\/Risoluzione+n.+82+del+24122020.pdf\/e20dfa6e-4008-51f9-0e45-c61b5783aa1d\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>risoluzione 82\/E\/2020.<\/strong><\/a><\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"_bookmark4\"><\/a><\/p>\n<h1>Raddoppio dei periodi di accertamento<\/h1>\n<h1><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-dei-termini-di-accertamento-per-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-nei-paradisi-fiscali-non-dichiarate-nel-quadro-RW-1.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-18655\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-dei-termini-di-accertamento-per-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-nei-paradisi-fiscali-non-dichiarate-nel-quadro-RW-1.jpg\" alt=\"\" width=\"600\" height=\"340\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-dei-termini-di-accertamento-per-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-nei-paradisi-fiscali-non-dichiarate-nel-quadro-RW-1.jpg 600w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/Raddoppio-dei-termini-di-accertamento-per-attivita-di-natura-finanziaria-detenute-nei-paradisi-fiscali-non-dichiarate-nel-quadro-RW-1-300x170.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/a><\/h1>\n<p>Le considerazioni fatte, per il raddoppio delle sanzioni , sulla<strong> non rilevanza del <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={1386CFDB-65DD-4073-96E5-51FE3D4E4112}&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;articolo=Articolo%201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 04\/09\/1996 &#8211; Min. Finanze<\/a><\/strong> e sulla <strong>rilevanza del<\/strong> <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a> e nel <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a>, <\/strong>valgono anche per il <strong>raddoppio dei periodi di accertamento<\/strong>.<\/p>\n<p>La lista di\u00a0cui al\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto del 04\/05\/1999 \u2013 Min. Finanze\u00a0<\/strong><\/a>ed il\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto del 21\/11\/2001 \u2013 Min. Economia e Finanze<\/strong><\/a>\u00a0\u00e8 richiamata dal\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={F832BA1B-450A-4F3A-ACCA-896DA6C7C622}&amp;codiceOrdinamento=200001200000000&amp;articolo=Articolo%2012\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto-legge del 01\/07\/2009 n. 78, art. 12 Contrasto ai paradisi fiscali<\/strong><\/a><strong>:<\/strong><\/p>\n<p><em>\u201c\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026.<\/em><\/p>\n<p><em>2. In deroga ad ogni vigente disposizione di legge, gli investimenti e le attivita\u2019 di natura finanziaria detenute negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui al\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a>, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 10 maggio 1999, n. 107, e al\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\">decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a>, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 23 novembre 2001, n. 273, senza tener conto delle limitazioni ivi previste, in violazione degli obblighi di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3 dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:1990-06-28;167_art4\">articolo 4 del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167<\/a>, convertito dalla\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::L:1990-08-04;227\">legge 4 agosto 1990, n. 227<\/a>, ai soli fini fiscali si presumono costituite, salva la prova contraria, mediante redditi sottratti a tassazione. In tale caso, le sanzioni previste dall\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DLG:1997-12-18;471_art1\">articolo 1 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471<\/a>, sono raddoppiate.<\/em><\/p>\n<p><em>2-bis. Per l\u2019accertamento basato sulla presunzione di cui al comma 2, i termini di cui all\u2019 articolo 43, primo e secondo comma, del\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DPR:1973-09-29;600\">decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600<\/a>, e successive modificazioni, e all\u2019 articolo 57, primo e secondo comma, del\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DPR:1972-10-26;633\">decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/a>, e successive modificazioni, sono raddoppiati.<\/em><\/p>\n<p><em>2-ter. Per le violazioni di cui ai commi 1, 2 e 3 dell\u2019\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:1990-06-28;167_art4\">articolo 4 del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167<\/a>, convertito, con modificazioni, dalla\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::L:1990-08-04;227\">legge 4 agosto 1990, n. 227<\/a>, e successive modificazioni, riferite agli investimenti e alle attivit\u00e0 di natura finanziaria di cui al comma 2, i termini di cui all\u2019\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DLG:1997-12-18;472_art20\">articolo 20 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472<\/a>, sono raddoppiati\u2026\u2026\u2026\u2026\u201d<\/em><\/p>\n<p>La lista di\u00a0cui al\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto del 04\/05\/1999 \u2013 Min. Finanze\u00a0<\/strong><\/a>ed il\u00a0<strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={3D3F7236-6EC5-4B38-A428-194B79C86660}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del 21\/11\/2001 \u2013 Min. Economia e Finanze\u00a0<\/a><\/strong>rileva anche ai fini della\u00a0<strong>Presunzione legale somme detenute all\u2019estero costituite con redditi non assoggettati a tassazione in Italia.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Nel caso di asset<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>detenuti in paradisi fiscali individuati dal\u00a0<em><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a>\u00a0e dal\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\">decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a>,\u00a0 senza tener conto delle limitazioni ivi previste;<\/em><\/strong><\/li>\n<li><strong>in violazione degli obblighi di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3 dell\u2019<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:1990-06-28;167_art4\">articolo 4 del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167<\/a>\u00a0(<\/strong>l<b>\u2018<\/b><strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={6FB991EC-F66F-4101-89C8-F22C869BC575}&amp;codiceOrdinamento=200000400000000&amp;articolo=Articolo%204\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 4, comma 1, dl 167\/1990<\/a><\/strong>, ha posto l\u2019<strong>obbligo per i residenti in Italia che<\/strong>, nel periodo d\u2019imposta,\u00a0<strong>detengono investimenti all\u2019estero ovvero attivit\u00e0\u2019 estere di natura finanziaria, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, di indicarli nella dichiarazione annuale dei redditi (Quadro RW));<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>opera la presunzione legale per la quale le somme detenute all\u2019estero siano state costituite con redditi non assoggettati a tassazione in Italia e pertanto l\u2019Agenzia delle Entrate potr\u00e0 contestare le imposte evase su tali importi (<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={F832BA1B-450A-4F3A-ACCA-896DA6C7C622}&amp;codiceOrdinamento=200001200000000&amp;articolo=Articolo%2012\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">comma 2, art. 12 D.L. n. 78\/2009<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>Vedi:\u00a0<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/06\/25\/black-list-art-12-d-l-n-78-2009-contrasto-ai-paradisi-fiscali\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Black List \u2013 Art. 12 D.L. n. 78\/2009 (Contrasto ai paradisi fiscali) \u2013 Presunzione legale somme detenute all\u2019estero costituite con redditi non assoggettati a tassazione in Italia<\/a><\/p>\n<p>In base al comma 2-bis dell\u2019art. 12 del\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={F832BA1B-450A-4F3A-ACCA-896DA6C7C622}&amp;codiceOrdinamento=200001200000000&amp;articolo=Articolo%2012\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto-legge del 01\/07\/2009 n. 78\u00a0<\/strong><\/a><strong>trova riscontro il\u00a0<\/strong><strong>raddoppio dei termini di accertamento basato sulla presunzione di cui al comma 2<\/strong><em>,\u00a0<\/em>per cui\u00a0 i termini di cui all\u2019\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={178F0CBC-1969-49F3-974E-7C0E87B9A568}&amp;codiceOrdinamento=200004300000000&amp;articolo=Articolo%2043\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 43, primo e secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600\u00a0<\/a><\/strong><em>(l\u2019avviso di accertamento puo\u2019 essere notificato entro il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata)<\/em>, e successive modificazioni, e all\u2019\u00a0<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={75A4827C-3766-4ECC-9C45-00C8D6CDC552}&amp;codiceOrdinamento=200005700000000&amp;articolo=Articolo%2057\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>articolo 57, primo e secondo comma, del\u00a0decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/strong><\/a><em>\u00a0(Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di presentazione di dichiarazione nulla l\u2019avviso di accertamento dell\u2019imposta a norma del primo comma dell\u2019articolo 55 puo\u2019 essere notificato entro il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata),\u00a0<\/em>e successive modificazioni,\u00a0<strong>sono raddoppiati.<\/strong><\/p>\n<p>Quindi\u00a0<strong>Nel caso di asset<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>detenuti in paradisi fiscali individuati dal\u00a0<em><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:FIN:DM:1999-05-04;\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a>\u00a0e dal\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib:ECF:DM:2001-11-21;\">decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze 21 novembre 2001<\/a>,\u00a0 senza tener conto delle limitazioni ivi previste;<\/em><\/strong><\/li>\n<li><strong>in violazione degli obblighi di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3 dell\u2019<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DL:1990-06-28;167_art4\">articolo 4 del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167<\/a>\u00a0(<\/strong>l<b>\u2018<\/b><strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={6FB991EC-F66F-4101-89C8-F22C869BC575}&amp;codiceOrdinamento=200000400000000&amp;articolo=Articolo%204\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 4, comma 1, dl 167\/1990<\/a><\/strong>, che hanno posto l\u2019<strong>obbligo per i residenti in Italia che<\/strong>, nel periodo d\u2019imposta,\u00a0<strong>detengono investimenti all\u2019estero ovvero attivit\u00e0\u2019 estere di natura finanziaria, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, di indicarli nella dichiarazione annuale dei redditi (Quadro RW));<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>raddoppiano i termini entro cui notificare l\u2019avviso di accertamento.<\/strong><\/p>\n<p><strong><a href=\"#Top\">Top<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2018articolo 4, comma 1, dl 167\/1990, ha posto l\u2019obbligo per i residenti in Italia che, nel periodo d\u2019imposta,\u00a0detengono investimenti all\u2019estero ovvero attivit\u00e0\u2019 estere di natura finanziaria, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, di indicarli nella dichiarazione annuale dei redditi (Quadro RW). La disciplina del quadro RW risente della distinzione tra Stati o territori collaborativi &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/liste-dei-paesi-black-list-e-white-list-valevoli-per-il-quadro-rw\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Stati o territori collaborativi e non collaborativi valevoli per il quadro RW<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18603"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18603"}],"version-history":[{"count":15,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18603\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18661,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18603\/revisions\/18661"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18603"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}