{"id":18193,"date":"2025-04-19T10:59:50","date_gmt":"2025-04-19T10:59:50","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?page_id=18193"},"modified":"2025-04-19T14:21:53","modified_gmt":"2025-04-19T14:21:53","slug":"presunzione-legale-relativa-di-residenza-in-italia-per-i-cittadini-italiani-che-si-trasferiscono-in-stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/presunzione-legale-relativa-di-residenza-in-italia-per-i-cittadini-italiani-che-si-trasferiscono-in-stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato\/","title":{"rendered":"Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato"},"content":{"rendered":"<p><a name=\"TOP\"><\/a><\/p>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"#Presunzione\">Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Lista \">Lista dei Paesi interessati dalla presunzione<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Notifica\">Notifica di atti impositivi nei confronti dei contribuenti emigrati in Stati o territori a fiscalit\u00e0 privilegiata<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"Presunzione\"><\/a><\/p>\n<h1>Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/h1>\n<p><strong>Si considerano residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori a fiscalit\u00e0 privilegiata<\/strong><\/p>\n<p>Per le <strong>persone fisiche<\/strong> la <strong>residenza fiscale<\/strong> \u00e8 individuata dall&#8217;attuale formulazione dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000020000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%202\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 2<em> (Soggetti passivi)<\/em> del TUIR<\/a>,\u00a0 in vigore dal 29\/12\/2023 (<\/strong>vedi:<strong> &#8220;<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/residenza-fiscale-delle-persone-fisiche\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Residenza fiscale delle persone fisiche<\/a>&#8220;)<\/strong><\/p>\n<p>Il <strong>comma 2-bis<\/strong> dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000020000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%202\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 2<em> (Soggetti passivi)<\/em> del TUIR<\/a><\/strong> dispone che: <em>&#8221; Si considerano altres\u00ec residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori diversi da quelli individuati con decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. <span style=\"color: #0000ff;\">( Vedi: <a style=\"color: #0000ff;\" href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/agenzia-delle-entrate-la-residenza-delle-persone-fisiche-parte-i-della-circolare-n-20-e-del-4-novembre-2024-istruzioni-operative-agli-uffici-in-materia-di-residenza-fiscale-del#_bookmark9\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><u><strong>Agenzia delle Entrate &#8211; La residenza delle persone fisiche &#8211; Parte I. della Circolare n. 20\/E del 4 novembre 2024 Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle societ\u00e0 ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023 n.209<\/strong><\/u><\/a> e\u00a0 <strong><a style=\"color: #0000ff;\" href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><u>Decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/u><\/a><\/strong> (individuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato))<\/span>\u201d<\/em><\/p>\n<p>Continua, quindi, a trovare applicazione la <strong>presunzione legale relativa di residenza fiscale in Italia per i cittadini italiani \u201ccancellati dalle anagrafi della popolazione residente\u201d e trasferitisi in Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/strong>, individuati nel <em><strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><u>Decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999 (individuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato))<\/u><\/a><\/strong>\u201d<\/em><\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Lista\"><\/a><\/p>\n<h1>Lista dei Paesi interessati dalla presunzione<\/h1>\n<p>La lista dei Paesi interessati dalla presunzione \u00e8 stata da ultimo aggiornata dal <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id=%7B2F9CE542-F03E-4ED7-948B-AEFF971F5EB0%7D&amp;codiceOrdinamento=050000000000000&amp;articolo=Preambolo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Decreto del Ministro dell\u2019Economia e delle Finanze del 20 luglio 2023<\/strong> <em>(Modifica del decreto 4 maggio 1999, recante: \u00abIndividuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato\u00bb.)<\/em><\/a><strong>,<\/strong> con cui si \u00e8 provveduto a dare attuazione al disposto dell\u2019articolo 12 della legge 13 giugno 2023, n. 83, espungendo la Svizzera dall\u2019elenco con efficacia dal 1\u00b0 gennaio 2024.<\/p>\n<p>A seguito delle modifiche apportate l&#8217;art.1 del <em><strong><a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><u>Decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999 (individuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato))<\/u><\/a><\/strong><\/em> si considerano fiscalmente privilegiati, ai fini dell&#8217;applicazione dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::TU:1986-12-22;917_art2\">art. 2, comma 2-bis del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917<\/a>, i seguenti Stati e territori:<\/p>\n<p>Alderney (Aurigny);<\/p>\n<p>Andorra (Principat d&#8217;Andorra);<\/p>\n<p>Anguilla;<\/p>\n<p>Antigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);<\/p>\n<p>Antille Olandesi (Nederlandse Antillen);<\/p>\n<p>Aruba;<\/p>\n<p>Bahama (Bahamas);<\/p>\n<p>Bahrein (Dawlat al-Bahrain);<\/p>\n<p>Barbados;<\/p>\n<p>Belize;<\/p>\n<p>Bermuda;<\/p>\n<p>Brunei (Negara Brunei Darussalam);<\/p>\n<p>Costa Rica (Republica de Costa Rica);<\/p>\n<p>Dominica;<\/p>\n<p>Emirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-&#8216;Arabiya al Muttahida);<\/p>\n<p>Ecuador (Repuplica del Ecuador);<\/p>\n<p>Filippine (Pilipinas);<\/p>\n<p>Gibilterra (Dominion of Gibraltar);<\/p>\n<p>Gibuti (Djibouti);<\/p>\n<p>Grenada;<\/p>\n<p>Guernsey (Bailiwick of Guernsey);<\/p>\n<p>Hong Kong (Xianggang);<\/p>\n<p>Isola di Man (Isle of Man);<\/p>\n<p>Isole Cayman (The Cayman Islands);<\/p>\n<p>Isole Cook;<\/p>\n<p>Isole Marshall (Republic of the Marshall Islands);<\/p>\n<p>Isole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);<\/p>\n<p>Jersey;<\/p>\n<p>Libano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);<\/p>\n<p>Liberia (Republic of Liberia);<\/p>\n<p>Liechtenstein (Furstentum Liechtenstein);<\/p>\n<p>Macao (Macau);<\/p>\n<p>Malaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);<\/p>\n<p>Maldive (Divehi);<\/p>\n<p>Maurizio (Republic of Mauritius);<\/p>\n<p>Monserrat;<\/p>\n<p>Nauru (Republic of Nauru);<\/p>\n<p>Niue;<\/p>\n<p>Oman (Saltanat &#8216;Oman);<\/p>\n<p>Panama (Republica de Panama&#8217;);<\/p>\n<p>Polinesia Francese (Polynesie Francaise);<\/p>\n<p>Monaco (Principaute&#8217; de Monaco);<\/p>\n<p>Sark (Sercq);<\/p>\n<p>Seicelle (Republic of Seychelles);<\/p>\n<p>Singapore (Republic of Singapore);<\/p>\n<p>Saint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);<\/p>\n<p>Saint Lucia;<\/p>\n<p>Saint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);<\/p>\n<p>Taiwan (Chunghua MinKuo);<\/p>\n<p>Tonga (Pule&#8217;anga Tonga);<\/p>\n<p>Turks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);<\/p>\n<p>Tuvalu (The Tuvalu Islands);<\/p>\n<p>Uruguay (Republica Oriental del Uruguay);<\/p>\n<p>Vanuatu (Republic of Vanuatu);<\/p>\n<p>Samoa (Indipendent State of Samoa).<\/p>\n<p><strong>I cittadini italiani che si trovino nelle condizioni di cui al citato comma 2-bis, pertanto, a meno che non siano in grado di fornire la prova contraria, si presumono fiscalmente residenti in Italia.<\/strong><\/p>\n<p>Circa quest\u2019ultimo aspetto si ricorda che, come \u00e8 stato chiarito dalla <strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id={E632A9BA-6AB4-429D-881D-C754AB298500}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circolare 24 giugno 1999, n. 140\u00a0 (Persone fisiche residenti in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato)<\/a>,<\/strong> \u201csoltanto la piena dimostrazione, da parte del contribuente, della perdita di ogni significativo collegamento con lo Stato italiano e la parallela controprova di una reale e duratura localizzazione nel paese fiscalmente privilegiato, indipendentemente dall\u2019assolvimento nello stesso paese di obblighi fiscali, attestano il venire meno della residenza fiscale in Italia e la conseguente legittimit\u00e0 della posizione di non residente\u201d.<\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Notifica\"><\/a><\/p>\n<h1>Notifica di atti impositivi nei confronti dei contribuenti emigrati in Stati o territori a fiscalit\u00e0 privilegiata<\/h1>\n<p>Ai sensi del <strong>terzo periodo<\/strong> del <strong>secondo comma<\/strong> dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={178F0CBC-1969-49F3-974E-7C0E87B9A568}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000580000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2058\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 58 del DPR 600\/73<\/strong><\/a><strong>,<\/strong><b> i cittadini italiani<strong>\u00a0considerati residenti ai sensi dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::TU:1986-12-22;917_art2\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 2, comma 2-bis, del testo unico delle imposte sui redditi<\/a><\/strong>, approvato con <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DPR:1986-12-22;917\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 <\/a>\u00a0hanno il <strong>domicilio fiscale nel comune di ultima residenza nello Stato <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::DPR:1986-12-22;917\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"color: #0000ff;\">(Vedi:<\/span><\/a> <span style=\"color: #0000ff;\"><a style=\"color: #0000ff;\" href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/presunzione-legale-relativa-di-residenza-in-italia-per-i-cittadini-italiani-che-si-trasferiscono-in-stati-o-territori-a-regime-fiscale-privilegiato\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><u>Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato<\/u><\/a>)<\/span><\/strong>.<\/b><\/p>\n<p>La <strong>suprema<\/strong> <strong>Corte<\/strong> <strong>di<\/strong> <strong>Cassazione<\/strong>, con l\u2019<strong>ordinanza n. 23354\/2017<\/strong> depositata in data <strong>6<\/strong> <strong>ottobre <\/strong><strong>2017<\/strong>, si \u00e8 espressa in merito al <strong>luogo <\/strong>di <strong>notifica di atti impositivi <\/strong>nei confronti dei contribuenti <strong>emigrati<\/strong> <strong>in Stati o territori a fiscalit\u00e0 privilegiata.<\/strong><\/p>\n<p>Gli ermellini hanno\u00a0 chiarito che per i <strong>soggetti emigrati in Stati o territori a fiscalit\u00e0 privilegiata <\/strong>il <strong>domicilio<\/strong> <strong>fiscale<\/strong> \u00e8 quello previsto <strong>terzo periodo<\/strong> del <strong>secondo comma<\/strong> dell&#8217;<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={178F0CBC-1969-49F3-974E-7C0E87B9A568}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000580000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2058\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>art. 58 del DPR 600\/73<\/strong><\/a>, <strong>\u00a0\u201c<u>comune di ultima residenza in Italia<\/u>\u201d.<\/strong><\/p>\n<p>Secondo la Corte , quindi,\u00a0 l<strong>&#8216;Amministrazione finanziaria ha correttamente effettuato la notifica degli avvisi di accertamento impugnati presso il comune italiano di ultima residenza fiscale.<\/strong><\/p>\n<p><strong><a href=\"#TOP\">TOP<\/a><\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato Lista dei Paesi interessati dalla presunzione Notifica di atti impositivi nei confronti dei contribuenti emigrati in Stati o territori a fiscalit\u00e0 privilegiata Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani &hellip; <a 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class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18193"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18193"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18193\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18208,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18193\/revisions\/18208"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18193"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}