{"id":17863,"date":"2025-04-11T08:12:44","date_gmt":"2025-04-11T08:12:44","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?page_id=17863"},"modified":"2026-01-09T10:59:01","modified_gmt":"2026-01-09T10:59:01","slug":"common-reporting-standard-crs","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/common-reporting-standard-crs\/","title":{"rendered":"Common Reporting Standard (CRS): Comunicazione tra i Paesi aderenti delle attivit\u00e0 finanziarie detenute dai contribuenti"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Common-Reporting-Standard-CRS-Comunicazione-tra-i-Paesi-aderenti-delle-attivita-finanziarie-detenute-dai-contribuenti-1.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-20859\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Common-Reporting-Standard-CRS-Comunicazione-tra-i-Paesi-aderenti-delle-attivita-finanziarie-detenute-dai-contribuenti-1.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"627\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Common-Reporting-Standard-CRS-Comunicazione-tra-i-Paesi-aderenti-delle-attivita-finanziarie-detenute-dai-contribuenti-1.jpg 1200w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Common-Reporting-Standard-CRS-Comunicazione-tra-i-Paesi-aderenti-delle-attivita-finanziarie-detenute-dai-contribuenti-1-300x157.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Common-Reporting-Standard-CRS-Comunicazione-tra-i-Paesi-aderenti-delle-attivita-finanziarie-detenute-dai-contribuenti-1-1024x535.jpg 1024w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Common-Reporting-Standard-CRS-Comunicazione-tra-i-Paesi-aderenti-delle-attivita-finanziarie-detenute-dai-contribuenti-1-768x401.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/><\/a><br \/>\n<a name=\"Top\"><\/a><\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"#Premessa\"><strong>Premessa<\/strong><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#Scambio\"><strong>Scambio di informazioni<\/strong><\/a>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li><a href=\"#AEOI\"><strong>Lo standard AEOI (Automatic exchange of information &#8211; <em>Scambio automatico di informazioni in materia fiscale)<\/em><\/strong><\/a>\n<ul>\n<li><a href=\"#CRS\"><strong>Common Reporting Standard (CRS)<\/strong><\/a>\n<ul>\n<li><a href=\"#Oggetto\"><strong>Oggetto di comunicazione<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong><a href=\"#FACTA\">F.A.C.T.A.<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Direttive\">Direttive dell&#8217;Unione Europea<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Decreto\">Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a><\/strong>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"#AllegatoC\">Allegato \u00abC\u00bb elenco degli Stati nei confronti dei quali l\u2019Amministrazione italiana si obbliga a fornire, per il tramite dell\u2019Agenzia delle Entrate, i dati dei conti intrattenuti in Italia dai rispettivi residenti<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#AllegatoD\">Allegato \u00abD\u00bb elenco degli Stati dai quali l\u2019Italia riceve i dati dei conti intrattenuti presso gli intermediari locali dai residenti italiani<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong><a href=\"#Effetto\">Effetto di detenere redditi o conti correnti in un Paese che adotta il Common Reporting Standard o che aderisce al\u00a0FATCA<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"#Bulgaria\">Il CRS in Bulgaria<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"Premessa\"><\/a><\/p>\n<h1>Premessa<\/h1>\n<p>Con <strong><a href=\"https:\/\/web-archive.oecd.org\/tax\/transparency\/who-we-are\/members\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">171 membri,<\/a><\/strong> il <a href=\"https:\/\/web-archive.oecd.org\/tax\/transparency\/index.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes<\/strong> <\/a>\u00e8 il principale organismo internazionale che lavora all&#8217;implementazione di standard globali sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni in tutto il mondo.<\/p>\n<p>Da quando il G20 ha dichiarato la fine del segreto bancario nel 2009 paesi e giurisdizioni hanno implementato standard rigorosi che hanno portato a un livello di trasparenza fiscale senza precedenti.<\/p>\n<p>L&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">OCSE (Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico &#8211; Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) <\/a><\/strong>ed il\u00a0 <strong>Consiglio d&#8217;Europa <\/strong>hanno sviluppato congiuntamente la\u00a0<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale <\/strong><\/a><em>(Testo in italiano &#8211; traduzione non ufficiale)<\/em><em>\u00a0<\/em> (<strong><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/Convention-on-Mutual-Administrative-Assistance-in-Tax-Matters.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters<\/a><\/strong>), &#8220;Convenzione di Strasburgo del 25 gennaio 1988&#8221; successivamente modificata dal Protocollo del 31 marzo 2010. La <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale <\/strong><\/a>\u00e8 stata ratificata con <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2005;19\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Legge 10 febbraio 2005 n. 19<\/a> <em>(per l&#8217;entrata in vigore vedasi quanto disposto dall&#8217;articolo 28, paragrafo 3, della Convenzione).<\/em><\/p>\n<p><span dir=\"auto\">La <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale<\/strong><\/a><\/span><span dir=\"auto\"> , talvolta abbreviata in <strong>MCAA <em>(<\/em><\/strong><\/span><strong><span class=\"mw-page-title-main\">Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters<\/span><\/strong><span dir=\"auto\"><strong><em>),<\/em><\/strong> (<\/span><b><span dir=\"auto\">MAC <em>(Mutual Administrative Convention)<\/em><\/span><\/b><sup id=\"cite_ref-1\" class=\"reference\"><\/sup><span dir=\"auto\">,\u00a0<\/span><b><span dir=\"auto\">MAAC (Mutual Administrative Assistance <em>Convention<\/em>) <\/span><\/b><sup id=\"cite_ref-2\" class=\"reference\"><\/sup><span dir=\"auto\">o\u00a0<\/span><b><span dir=\"auto\">MAATM (<strong><em>Mutual Administrative Assistance in Tax Matters)<\/em><\/strong><\/span><\/b><span dir=\"auto\">\u00a0, \u00e8 una convenzione volta a facilitare la stipula\u00a0<\/span><span dir=\"auto\">di accordi bilaterali sullo scambio di informazioni fiscali<\/span><span dir=\"auto\"> tra gli Stati aderenti.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>La \u00a0<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale<\/strong><\/a>\u00a0 ha\u00a0<strong>carattere multilaterale<\/strong>,\u00a0\u00a0<strong>diversamente da<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Convenzioni contro le doppie imposizioni<\/strong>\u00a0(<strong><a href=\"https:\/\/read.oecd-ilibrary.org\/taxation\/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version_g2g972ee-en#page1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><em>Double Tax Conventions<\/em><\/a>, DTC<\/strong>)\u00a0(vedi l\u2019<strong>art. 26 del modello OCSE<\/strong>\u00a0con il chiaro\u00a0<strong>intento\u00a0dell\u2019OCSE di contrastare il segreto bancario<\/strong>);<\/li>\n<li><strong>Accordi per lo scambio di informazioni ai fini fiscali (<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/exchange-of-tax-information\/taxinformationexchangeagreementstieas.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><em>Tax Information Exchange Agreements<\/em><\/a>, TIEA<\/strong>)<\/li>\n<\/ul>\n<p>che,\u00a0seppure redatti secondo un modello\u00a0<em>standard,<\/em>\u00a0hanno\u00a0<strong>carattere bilaterale (<\/strong>Vedi:\u00a0<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2021\/02\/25\/stati-con-i-quali-sussistono-strumenti-per-lo-scambio-di-informazioni-art-26-del-modello-ocse-tendenza-a-contrastare-il-segreto-bancario\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Stati con i quali sussistono strumenti bilaterali per lo scambio di informazioni \u2013 Art. 26 del Modello OCSE \u2013 Tendenza a contrastare il segreto bancario<\/a><strong>).<\/strong><\/p>\n<p>La \u00a0<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale<\/strong><\/a> nel rispetto dei diritti fondamentali dei contribuenti, facilita la cooperazione internazionale per un migliore funzionamento delle leggi fiscali nazionali. Prevede tutte le possibili forme di cooperazione amministrativa tra gli stati nella valutazione e riscossione delle imposte. Questa cooperazione spazia dallo scambio di informazioni, compresi gli scambi automatici, al recupero di crediti fiscali esteri.<\/p>\n<p>La \u00a0<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale<\/strong><\/a>\u00a0\u00e8 lo strumento multilaterale pi\u00f9 completo disponibile per tutte le forme di cooperazione fiscale -operazione per contrastare l&#8217;evasione e l&#8217;elusione fiscale.<\/p>\n<p>Dal 2009, il G20 ha costantemente incoraggiato i paesi a firmare la Convenzione. Il comunicato del rilasciato durante il vertice del G20 di\u00a0Buenos Aires nel 2018 i dichiarava \u201c<em>Tutte le giurisdizioni dovrebbero firmare e ratificare la Convenzione multilaterale sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale<\/em>\u201c.<\/p>\n<p><strong>L\u2019Italia ha ratificato l\u2019adesione alla Convenzione multilaterale con la\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={49AC9135-56B2-4D87-A8DC-993CFFB9E348}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Legge n. 19 del 10 febbraio 2005<\/a>\u00a0ed il Protocollo emendativo con la\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={B4A23CD5-BE48-45F8-8182-5A640488225E}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">legge n.193 del 27 ottobre 2011<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<p><a name=\"Scambio\"><\/a><\/p>\n<h1>Scambio di informazioni<\/h1>\n<p>La <strong>Sezione I del Capo III <em>(Forme di intervento)<\/em><\/strong> della <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale <\/strong><\/a>\u00e8 dedicata allo <strong>&#8220;Scambio di informazioni&#8221;<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>L&#8217;<strong>Articolo 5<\/strong> prevede lo &#8220;<strong>Scambio di informazioni su richiesta<\/strong>&#8221; &#8211; \u00a0<strong>Exchange of information on request (EOIR)<\/strong><\/li>\n<li>L&#8217;<strong>Articolo 6<\/strong> prevede lo &#8220;<strong>Scambio automatico di informazioni<\/strong>&#8221; &#8211; <strong>Automatic exchange of information (AEOI)<\/strong><\/li>\n<li>L&#8217;<strong>Articolo 7<\/strong> prevede lo &#8220;<strong>Scambio spontaneo di informazioni<\/strong>&#8221; &#8211;<strong>Spontaneous exchange of information<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale<\/strong><\/a>, in virt\u00f9 del suo articolo 6, impone alle Autorit\u00e0 Competenti delle Parti della Convenzione di concordare reciprocamente l&#8217;ambito di applicazione dello scambio automatico di informazioni e la procedura da seguire.<\/p>\n<p>In tale contesto, sono stati sviluppati:<\/p>\n<ul>\n<li>l&#8217;<strong>Accordo Multilaterale tra Autorit\u00e0 Competenti sullo Scambio di Segnalazioni Paese per Paese<\/strong> (il &#8220;<strong><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/MULTILATERAL-COMPETENT-AUTHORITY-AGREEMENT-ON-THE-EXCHANGE-OF-COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTS.pdf\">Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports (MCAA CbC)<\/a><\/strong>&#8220;), per lo <strong>scambio automatico delle Segnalazioni Paese per Paese<\/strong>;<\/li>\n<li>e l&#8217;<strong>Accordo Multilaterale tra Autorit\u00e0 Competenti sullo Scambio Automatico di Informazioni sui Conti Finanziari<\/strong> (il &#8220;<strong><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/CRS-Multilateral-Competent-Authority-Agreement-CRS-MCAA.pdf\">CRS Multilateral Competent Authority Agreement (CRS MCAA)<\/a><\/strong>&#8220;), per lo <strong>scambio automatico di informazioni sui conti finanziari<\/strong> ai sensi del <strong>Common Reporting Standard (CRS)<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Al 7 gennaio 2025, <strong>partecipano alla Convenzione<\/strong> <strong>149\u00a0\u00a0giurisdizioni\u00a0<em> (<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/Giurisdizioni-che-hanno-aderito-alla-Convenzione-sulla-reciproca-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-al-7-gennaio-2025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Giurisdizioni che hanno aderito alla Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale al 7 gennaio 2025<\/a>)<\/em>, di cui 17 giurisdizioni coperte da estensione territoriale.\u00a0<\/strong>Ci\u00f2 rappresenta un\u2019ampia gamma di paesi, tra cui <strong>tutti i paesi del G20<\/strong><em> (Arabia Saudita, Argentina, Australia, Brasile, Canada, Cina, Corea\u00a0<b>del<\/b>\u00a0Sud, Francia, Germania, Giappone, India, Indonesia, Italia, Messico, Regno Unito, Russia,\u00a0<b>Stati<\/b> Uniti, Sud Africa, Turchia e Unione Europea)<\/em>, <strong>tutti i BRICS<\/strong> <em>(Brasile, Russia, India e Cina)<\/em>, <strong>tutti i <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/en\/countries.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">paesi dell\u2019OCSE <\/a><\/strong><em>(Albania, Andorra, Armenia, Austria, Azerbaijan, Belgio, Bielorussia, Bosnia-Erzegovina, Bulgaria, Canada, Repubblica Ceca, Repubblica Slovacca, Cipro, Croazia, Danimarca, Estonia, Finlandia, Francia, Georgia, Germania, Grecia, Irlanda, Islanda, Italia, Kazakistan, Kirghizistan, Lettonia, Liechtenstein, Lituania, Lussemburgo, Macedonia del Nord, Malta, Moldova, Monaco, Mongolia, Montenegro, Norvegia, Paesi Bassi, Polonia, Portogallo, Regno Unito, Romania, Federazione Russa, San Marino, Santa Sede, Serbia, Slovenia, Spagna, Stati Uniti d&#8217;America, Svezia, Svizzera, Tagikistan, Turchia, Turkmenistan, Ucraina, Ungheria, Uzbekistan)<\/em>, <strong>i principali centri finanziari e un numero crescente di paesi in via di sviluppo<\/strong>.<\/p>\n<p>Negli ultimi 20 anni l&#8217;<b>Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico<\/b>\u00a0(<strong>OCSE)<\/strong> &#8211; (<b>Organization for Economic Cooperation and Development<\/b> (<strong>OECD<\/strong>)) ha progettato e aggiornato gli standard per lo <strong>scambio automatico delle tipologie di reddito presenti <\/strong>nel &#8220;<strong>Modello di convenzione fiscale dell&#8217;OCSE&#8221; (<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/02\/12\/ocde-model-convention-between-state-a-and-state-b-with-respect-to-taxes-on-income-and-on-capital\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Model Tax Convention on Income and on Capital<\/a><\/strong>), con l&#8217;obiettivo di garantire che le informazioni in ambito fiscale possano essere acquisite, scambiate ed elaborate in modo rapido ed efficiente.<\/p>\n<p>Gli <strong>standard internazionali sviluppati dall&#8217;OCSE<\/strong> per la Trasparenza fiscale e cooperazione internazionale sono<\/p>\n<ul>\n<li>lo <strong>Scambio di informazioni su richiesta (Exchange of Information on Request (EOIR)) <\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>e<\/p>\n<ul>\n<li>lo<strong> Scambio automatico di informazioni sui conti finanziari (Automatic Exchange Of financial account Information (AEOI)) che comprende<\/strong>\n<ul>\n<li>il <strong>Common Reporting Standard (CRS)<\/strong><\/li>\n<li>il <strong>Crypto-Asset Reporting Framework &#8211; quadro normativo per la comunicazione delle criptovalute\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Vedi la <strong>sezione<\/strong> del <strong>sito OCSE &#8211; <a href=\"https:\/\/web-archive.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/international-framework-for-the-crs\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Scambio automatico di informazioni in materia fiscale (Automatic Exchange of Information in Tax Matters (AEOI))<\/a><\/strong><\/p>\n<p>Sulla <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/en\/topics\/tax-transparency-and-international-co-operation.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">pagina del sito web dell&#8217;OCSE dedicata alla &#8220;<strong>Trasparenza fiscale e cooperazione internazionale<\/strong><\/a>&#8221; \u00a0\u00e8 pubblicata una mappa interattiva attraverso la quale \u00e8 possibile verificare per ogni Stato la sua adesione:<\/p>\n<ul>\n<li>allo<a href=\"http:\/\/www.eoi-tax.org\/jurisdictions\/#default\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u00a0scambio di informazioni su richiesta<\/strong>\u00a0(<em><strong>Exchange Of Information on Request \u2013\u00a0EOIR<\/strong><\/em>);<\/a><\/li>\n<li><em>all\u2019<\/em><em><strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Automatic Exchange of Information \u2013 AEOI;<\/a><\/strong><\/em><\/li>\n<li>al<strong>\u00a0<a href=\"http:\/\/www.mrcaporale.it\/dir\/index.php\/category\/oecd-organization-for-economic-cooperation-and-development\/beps-base-erosion-and-profit-shifting\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)<\/a><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"AEOI\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Lo standard AEOI (<strong>Automatic exchange of information &#8211; <em>Scambio automatico di informazioni in materia fiscale<\/em><\/strong><strong>)<\/strong><\/h1>\n<p>In attuazione della\u00a0<strong>Convenzione multilaterale<\/strong>, Il lavoro svolto dall\u2019OCSE ha condotto all\u2019elaborazione di uno \u201c<em>standard unico globale<\/em>\u201d, lo<strong> standard AEOI <\/strong>(<strong>Automatic exchange of information<\/strong><strong>) <\/strong>per lo &#8220;<strong><em>Scambio automatico di informazioni in materia fiscale&#8221; <\/em><\/strong>e\u00a0sono stati predisposti:<\/p>\n<ul>\n<li>Un <em><strong>modello di accordo intergovernativo<\/strong><\/em> che definisce le norme che regolano lo scambio stesso e che pu\u00f2 essere sia di tipo bilaterale che multilaterale denominato \u201c<a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264216525-4-en.pdf?expires=1614415621&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=1AA8651ACECDC84C33D0CF82D5FB1544\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Model Competent Authority Agreement<\/em><\/strong><\/a>\u201d (Model\u00a0<strong>CAA o MCAA<\/strong>),\u00a0 base legale per lo scambio automatico di informazioni.<br \/>\nIl <a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264216525-4-en.pdf?expires=1614415621&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=1AA8651ACECDC84C33D0CF82D5FB1544\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Model Competent Authority Agreement<\/em><\/strong><\/a>\u201d \u00a0ha il suo fondamento giuridico nell\u2019art. 6 della Convenzione di Strasburgo del 25 gennaio 1998 (cd. \u201c<em><strong>Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters<\/strong><\/em>\u201d);<\/li>\n<li>Uno\u00a0<em><strong>standard\u00a0tecnico<\/strong><\/em>, denominato \u201c<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/exchange-of-tax-information\/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Common Reporting Standard<\/em>\u201d (CRS)<\/strong><\/a>, che detta le regole operative per la\u00a0<strong><em>due diligence<\/em><\/strong>\u00a0dei conti, l\u2019acquisizione dei dati rilevanti da parte degli intermediari finanziari e il loro invio all\u2019Amministrazione di competenza, la quale metter\u00e0 gli stessi a disposizione delle Amministrazioni degli Stati di residenza dei soggetti interessati (Vedi:\u00a0<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/category\/fiscale\/collaborazione-fra-le-amministrazioni-tributarie-degli-stati\/scambio-automatico-di-informazioni-tra-le-autorita-fiscali-sulle-attivita-finanziarie\/common-reporting-standard-crs\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Archivi categoria: Common Reporting Standard (CRS)<\/a>)<\/li>\n<li>Un <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/common-reporting-standard\/common-reporting-standard-and-related-commentaries\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Commentario<\/a><\/strong>, contenente i principali chiarimenti interpretativi;<\/li>\n<li>Regole tecniche per la trasmissione delle informazioni.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le versioni definitive del <a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264216525-4-en.pdf?expires=1614415621&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=1AA8651ACECDC84C33D0CF82D5FB1544\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Model Competent Authority Agreement (MCAA) <\/em><\/strong><\/a>e del <em><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/exchange-of-tax-information\/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Common Reporting Standard\u00a0(CRS)<\/strong><\/a> <\/em>sono state predisposte dall\u2019OCSE in data 15.7.2014 ed approvate nel settembre dello stesso anno dai ministri delle finanze e dai governatori delle banche centrali del G20, unitamente ad un vasto <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/common-reporting-standard\/common-reporting-standard-and-related-commentaries\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Commentario<\/a><\/strong>\u00a0e ad un\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/exchange-of-tax-information\/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Implementation Handbook<\/em><\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>Il\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264216525-4-en.pdf?expires=1614415621&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=1AA8651ACECDC84C33D0CF82D5FB1544\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Model Competent Authority Agreement<\/em><\/strong><\/a>:<\/p>\n<p><strong>Fornisce le definizioni<\/strong>\u00a0di<\/p>\n<ul>\n<li>Autorit\u00e0 Competente (per l\u2019acquisizione dei dati)<\/li>\n<li>Istituzione finanziaria<\/li>\n<li>tutte le definizioni rilevanti per l\u2019applicazione delle disposizioni sullo scambio automatico;<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Definisce i dati oggetto di scambio automatico<\/strong>;<\/p>\n<p><strong>Prevede il termine di nove mesi per lo scambio di informazioni<\/strong>.<\/p>\n<p>Il\u00a0<strong><em><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264216525-4-en.pdf?expires=1614415621&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=1AA8651ACECDC84C33D0CF82D5FB1544\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Model Competent Authority Agreement\u00a0<\/a><\/em><\/strong>prevede i\u00a0<strong>redditi\u00a0<\/strong>e le<strong>\u00a0attivit\u00e0 oggetto di scambio automatico\u00a0<\/strong><\/p>\n<table width=\"760\">\n<tbody>\n<tr>\n<td>Redditi e attivit\u00e0 oggetto di scambio automatico ai sensi del MCAA<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Nome, indirizzo, numero di identificazione fiscale (TIN) e, nel caso di persone fisiche, data e luogo di nascita del titolare di conto (per le persone giuridiche, delle persone che ne esercitano il controllo)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di conto)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Nome ed eventuale numero di identificazione dell\u2019Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Saldo o valore del conto (compreso, nel caso di un contratto di assicurazione per il quale \u00e8 misurabile un valore maturato o di un contratto di rendita, il valore maturato o il valore di riscatto) alla fine dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto \u00e8 stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, alla chiusura del conto<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Nel caso di un conto di custodia:importo totale lordo degli interessi, importo totale lordo dei dividendi e importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle attivit\u00e0 detenute nel conto, in ogni caso pagati o accreditati sul conto (o in relazione al conto) nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione;introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle attivit\u00e0 finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l\u2019Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione ha agito in qualit\u00e0 di custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il titolare del conto<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Nel caso di un conto di deposito, importo totale lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Nel caso di un conto diverso da un conto di custodia o di un conto di deposito, importo totale lordo pagato o accreditato al titolare del conto in relazione allo stesso nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l\u2019Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione \u00e8 l\u2019obbligato o il debitore, compreso l\u2019importo complessivo di eventuali pagamenti di riscatto effettuati al titolare del conto nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Lo <strong>standard AEOI (Automatic exchange of information) (Vedi: <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/Standard-for-Automatic-Exchange-of-Financia-Account-Information-in-Tax-Matters-Second-Edition.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Standard for Automatic Exchange of Financia Account Information in Tax Matters &#8211; Second Edition<\/a>),<\/strong>\u00a0che comprende il <strong>Common Reporting Standard<\/strong> e il <strong>Crypto-Asset Reporting Framework <span class=\"ecl-link__label\">(Vedi: <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/642425-crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard<\/a>)<\/span><\/strong>, richiede lo scambio annuale di una serie predefinita di informazioni sui conti finanziari e sulle transazioni in criptovalute tra le autorit\u00e0 fiscali. Ai sensi dello standard AEOI, le giurisdizioni partecipanti raccolgono informazioni dai propri istituti finanziari e dai fornitori di servizi relativi alle criptovalute sulla base di una serie comune di obblighi di due diligence e reporting e scambiano automaticamente tali informazioni in un formato predefinito con il Paese di residenza dei titolari dei conti e degli utilizzatori delle criptovalute.<br \/>\nLe giurisdizioni che si occupano dello scambio automatico di informazioni (AEOI) richiedono anche accordi giuridici reciproci sui meccanismi procedurali per tale scambio. A tal fine, l&#8217;OCSE ha elaborato l&#8217;Accordo multilaterale tra autorit\u00e0 competenti per lo standard comune di comunicazione (CRS), la comunicazione paese per paese (Country-by-Country Reporting), le norme di informativa obbligatoria per gli accordi di elusione del CRS e la struttura offshore opaca, le norme modello per la comunicazione da parte delle piattaforme digitali e, pi\u00f9 recentemente, il quadro normativo per la comunicazione delle criptovalute (Crypto-Asset Reporting Framework).<\/p>\n<p>Lo scambio di informazioni fiscali pu\u00f2 avvenire anche nell&#8217;ambito di accordi bilaterali, come i trattati fiscali basati sulla <strong>Convenzione modello dell&#8217;OCSE (articolo 26) &#8211; OECD Model Tax Convention (Article 26)<\/strong> o l&#8217;<strong>Accordo modello sullo scambio di informazioni fiscali (Modello TIEA) &#8211; OECD\u2019s Model Tax Information Exchange Agreement (Model TIEA)<\/strong> dell&#8217;OCSE, elaborato per la prima volta nel 2002.<\/p>\n<p><a name=\"CRS\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1><strong>Common Reporting Standard (CRS)<\/strong><\/h1>\n<p>Il G20 ha mostrato un crescente interesse nell\u2019attuazione di uno standard globale &#8220;<strong><em>Automatic Exchange of Information<\/em>\u00a0(<em>AEOI<\/em>)&#8221;<\/strong>, che nel settembre 2013 ha portato a una <strong>richiesta formale all\u2019OCSE di sviluppare uno Common Reporting Standard (standard comune di reporting)<\/strong>\u00a0.<\/p>\n<p>Un ulteriore importante passo avanti verso l\u2019attuazione del quadro giuridico internazionale \u00e8 stato compiuto nell\u2019ottobre 2014 con la firma dell\u2019<strong>Accordo Multilaterale tra le autorit\u00e0 competenti sul Common Reporting Standard (CRS)<\/strong> &#8211; <strong><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/CRS-Multilateral-Competent-Authority-Agreement-CRS-MCAA.pdf\">CRS Multilateral Competent Authority Agreement (CRS MCAA)<\/a><\/strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/international-framework-for-the-crs\/multilateral-competent-authority-agreement.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>)<\/strong><\/a>, che rende operativo lo scambio automatico di informazioni nell\u2019ambito del CRS sulla base della <strong><a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/11\/05\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>Al 13 Marzo\u00a0 2025 risultano 126 Stati aderenti alla\u00a0 <strong>&#8220;CRS MCAA&#8221;<\/strong> Vedi: &#8220;<em><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/content\/dam\/oecd\/en\/topics\/policy-issues\/tax-transparency-and-international-co-operation\/crs-mcaa-signatories.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">SIGNATORIES OF THE MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT<\/a> ON AUTOMATIC EXCHANGE OF FINANCIAL ACCOUNT INFORMATION AND INTENDED FIRST INFORMATION EXCHANGE DATE<\/em>&#8220;.<\/p>\n<p>Il\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/common-reporting-standard\/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-in-tax-matters-second-edition-9789264267992-en.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Common Reporting Standard (CRS)<\/a><\/strong>\u00a0, sviluppato in risposta alla richiesta del G20 e approvato dal Consiglio dell\u2019OCSE il 15 luglio 2014, invita le giurisdizioni a ottenere informazioni dai loro istituti finanziari e scambiare automaticamente tali informazioni con altre giurisdizioni su base annuale.\u00a0Stabilisce le informazioni sui conti finanziari da scambiare, gli istituti finanziari tenuti a segnalare, i diversi tipi di conti e contribuenti coperti, nonch\u00e9 le procedure comuni di due diligence che devono essere seguite dagli istituti finanziari.<\/p>\n<p>Il\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/exchange-of-tax-information\/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><em>Common Reporting Standard<\/em>\u201d (CRS)\u00a0<\/a><\/strong>prevede unapproccio che prevede varie fasi:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Individuazione delle istituzioni finanziarie tenute al monitoraggio (<em>Reporting Financial Institutions<\/em>\u00a0o RFI)<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>Individuazione dei Conti Finanziari (<em>Financial Accounts<\/em>) e, al loro interno, dei conti che devono essere monitorati (<em>Reportable Accounts<\/em>)<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>Attivazione delle procedure di\u00a0<em>due diligence<\/em><\/strong>;<\/li>\n<li><strong>Comunicazione dei dati dall\u2019Amministrazione finanziaria, la quale provveder\u00e0 al loro scambio con le Amministrazioni degli Stati di residenza dei titolari<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/exchange-of-tax-information\/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Implementation Handbook\u00a0<\/em><\/strong><\/a>del\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/exchange-of-tax-information\/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><em>Common Reporting Standard<\/em>\u201d (CRS)<\/a><\/strong>\u00a0riassume la procedura.<\/p>\n<p>Sono\u00a0<strong>tenute al monitoraggio<\/strong>\u00a0le\u00a0<strong>istituzioni finanziarie\u00a0<\/strong>(persone giuridiche, e mai persone fisiche, anche se imprenditori)\u00a0<strong>residenti in uno degli Stati che si sono impegnati allo scambio automatico.<\/strong><\/p>\n<p>Lo Standard \u00e8 costituito dalle seguenti quattro parti chiave:<\/p>\n<ul class=\"pub-1-col-list\">\n<li>Un\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264216525-4-en.pdf?expires=1614415621&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=1AA8651ACECDC84C33D0CF82D5FB1544\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">modello di accordo<\/a><\/strong>\u00a0dell\u2019autorit\u00e0 competente (\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264216525-4-en.pdf?expires=1614415621&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=1AA8651ACECDC84C33D0CF82D5FB1544\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">model\u00a0<em><strong>Competent Authority Agreement<\/strong><\/em><\/a>\u00a0\u2013\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/common-reporting-standard\/common-reporting-standard-and-related-commentaries\/#d.en.345314\">CAA<\/a><\/strong>\u00a0), che fornisce il\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/international-framework-for-the-crs\/\">quadro giuridico internazionale<\/a><\/strong>\u00a0per lo scambio automatico di informazioni CRS;<\/li>\n<li>Il\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/exchange-of-tax-information\/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm\">Common Reporting Standard<\/a><\/strong>\u00a0;<\/li>\n<li>I\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/common-reporting-standard\/common-reporting-standard-and-related-commentaries\/#d.en.345314\">Commentari<\/a><\/strong>\u00a0alla CAA e al CRS;\u00a0e<\/li>\n<li>La\u00a0Guida per l\u2019utente dello\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/common-reporting-standard\/schema-and-user-guide\/#d.en.345315\">schema XML CRS.<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Particolare attenzione deve essere posta, come vedremo, anche per le\u00a0<strong>Entit\u00e0 giuridiche\u00a0controllate<\/strong>\u00a0ed i\u00a0<strong>Trust<\/strong>.<\/p>\n<p>L\u2019<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/exchange-of-tax-information\/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Implementation Handbook<\/em><\/strong><\/a>, distingue le\u00a0<strong>attivit\u00e0 finanziarie che devono essere monitorate<\/strong><em>\u00a0(\u00a0Financial Accounts that need to be reviewed)\u00a0<\/em>da quelle (<em>Non-Reporting Accounts<\/em>) non soggette a monitoraggio (Vedi Figure 8: Accounts which are Financial Accounts pag. 64).<\/p>\n<p>Il\u00a0<strong>capitolo 3<\/strong>\u00a0dell\u2019<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/exchange-of-tax-information\/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Implementation Handbook\u00a0<\/em><\/strong><\/a>tratta dei\u00a0<strong>Conti finanziari oggetto di comunicazione<\/strong>.<\/p>\n<p>I conti\u00a0 devono essere\u00a0<strong>relativi a persone fisiche residenti in uno Stato che ha anch\u2019esso previsto lo scambio automatico o, se intestato a soggetti diversi dalle persone fisiche, relativo alle persone fisiche che detengono il controllo del soggetto formalmente proprietario del conto residente in uno di tali Stati<\/strong>.<\/p>\n<p>Le\u00a0<strong>procedure di\u00a0due diligence dei conti,\u00a0<\/strong>a carico degli intermediari finanziari, sono differenziate per quattro casistiche diverse:<\/p>\n<ul>\n<li>Conti preesistenti di persone fisiche;<\/li>\n<li>Nuovi conti di persone fisiche;<\/li>\n<li>Conti preesistenti di entit\u00e0;<\/li>\n<li>Nuovi conti di entit\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si considerano preesistenti i conti gi\u00e0 accesi alla data nella quale ciascuno Stato inizia il procedimento di scambio di informazioni.<\/p>\n<p><strong>\u00a0Obblighi degli intermediari finanziari in relazione ai conti delle persone fisiche\u00a0<\/strong><\/p>\n<table width=\"760\">\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Tipologia di conto<\/strong><\/td>\n<td><strong>Procedure di\u00a0<em>due diligence<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Contratti di assicurazione o di rendita non vendibili a soggetti non residenti<\/td>\n<td>Non soggetti a\u00a0<em>due diligence<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Conti preesistenti di importo non rilevante (sino a 1.000.000 USD)<\/td>\n<td>Se la banca dispone di un indirizzo di residenza del titolare ritenuto attendibile, essa considera il titolare stesso residente ai fini fiscali nello Stato in cui si situa questo indirizzo. Se non esiste un indirizzo di residenza ritenuto attendibile, e sussiste uno degli indizi previsti nella Sezione III, \u00a7 B.2, ottenuti con una ricerca elettronica (es. indirizzo in uno Stato estero, uno o pi\u00f9 numeri telefonici in uno Stato estero e nessun numero telefonico nello Stato dove risiede la banca, ordini sistematici di trasferimento di fondi verso un conto intrattenuto con una banca estera, ecc.), la banca \u00e8 tenuta a trattare il titolare del conto come residente fiscale dell\u2019altro Stato.\u00c8 per\u00f2 possibile fornire la prova contraria, con una autocertificazione del titolare che attesta di non essere residente nello Stato in questione, accompagnata da prove documentali che attestino questo fatto.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Conti preesistenti di importo rilevante (oltre i 1.000.000 USD)<\/td>\n<td>Per i conti di importo non rilevante, la\u00a0<em>due diligence<\/em>\u00a0si articola:in una ricerca in archivi elettronici, per verificare l\u2019eventuale sussistenza di uno degli indizi previsti nella Sezione III, \u00a7 B.2 (vedi sopra);in una ricerca in archivi cartacei per verificare dati quali la documentazione relativa all\u2019apertura del conto, la pi\u00f9 recente documentazione acquisita ai sensi della disciplina antiriciclaggio, procure e deleghe ecc. (ricerca non necessaria se gli archivi elettronici consentono l\u2019acquisizione dei dati previsti nella Sezione III, \u00a7 B.2);nella richiesta al Dirigente responsabile se ha una conoscenza effettiva del fatto che il titolare del conto deve essere sottoposto a monitoraggio.Se da queste verifiche il titolare del conto non risulta residente nello Stato estero, non sussistono i requisiti per il monitoraggio.In presenza di indizi che possano fare considerare il soggetto residente dell\u2019altro Stato, la banca \u00e8 tenuta a trattare il titolare del conto come residente fiscale dell\u2019altro Stato.\u00c8 per\u00f2 possibile fornire la prova contraria, con una autocertificazione del titolare che attesta di non essere residente nello Stato in questione, accompagnata da prove documentali che attestino questo fatto.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Nuovi conti (indipendentemente dal valore)<\/td>\n<td>All\u2019atto dell\u2019apertura del conto, la banca \u00e8 tenuta ad acquisire un\u2019autocertificazione di residenza fiscale del titolare. Se in base all\u2019autocertificazione il soggetto risulta residente nell\u2019altro Stato, la banca \u00e8 tenuta a trattare il titolare del conto come residente fiscale dell\u2019altro Stato.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Le procedure di\u00a0<em><strong>due diligence<\/strong><\/em><strong>\u00a0delle entit\u00e0, come ad es. le societ\u00e0<\/strong>,\u00a0 (escluse per i conti il cui controvalore non supera i 250.000,00 USD) sono ancora pi\u00f9 complesse, in quanto, in determinati casi, comportano una\u00a0<strong><em>due diligence<\/em>\u00a0anche dei soggetti che detengono il controllo<\/strong>\u00a0delle suddette entit\u00e0,<strong>\u00a0<u><em>Account becomes a Reportable Account by virtue of the Controlling Persons<\/em><\/u><\/strong>\u00a0(Vedi:\u00a0<strong><em><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/exchange-of-tax-information\/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Implementation Handbook<\/a>\u00a0\u2013\u00a0<\/em><\/strong>Reportable Accounts by virtue of the Account Holder\u2019s Controlling\u00a0 Persons).<\/p>\n<p>Il\u00a0<strong>capitolo 6<\/strong>\u00a0dell\u2019<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/exchange-of-tax-information\/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Implementation Handbook\u00a0<\/em><\/strong><\/a>regolamenta il\u00a0<strong>Trattamento dei trust<\/strong>\u00a0nel\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/exchange-of-tax-information\/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><em>Common Reporting Standard<\/em>\u201d (CRS)<\/a>,<em>\u00a0Treatment of trusts in the CRS<\/em><\/strong>.<\/p>\n<p>Il <strong>Common Reporting Standard (CRS) <\/strong>\u00e8 stato <strong>introdotto nell\u2019Unione Europea<\/strong> dalla\u00a0<a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Direttiva 2014\/107\/UE (DAC 2)<\/strong><\/a><strong>\u00a0che modifica la direttiva n.\u00a0<a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32011L0016&amp;from=it\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">2011\/16\/UE (Directive Administrative Cooperation 1 \u2013 DAC 1) <\/a>per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale.<\/strong><\/p>\n<p>(Vedi: <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/levoluzione-delle-directive-administrative-cooperation-sullo-scambio-automatico-di-informazioni-fiscali-dalla-dac-1-alla-dac-8\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">L&#8217;evoluzione delle Directive Administrative Cooperation sullo scambio automatico di informazioni fiscali dalla DAC 1 alla DAC 8<\/a>)<\/p>\n<p>In base alle modifiche apportate dalla\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2014\/107\/UE<\/a><\/strong>\u00a0<strong>l\u2019autorit\u00e0 competente di ciascuno Stato membro comunica, entro il termine stabilito al paragrafo 6, lettera b), all\u2019autorit\u00e0 competente di qualsiasi altro Stato membro, mediante scambio automatico, le seguenti informazioni sui periodi d\u2019imposta a decorrere dal 1<sup>o<\/sup>\u00a0gennaio 2016 per quanto concerne un Conto Oggetto di Comunicazione:<\/strong><\/p>\n<p>a) il nome, l\u2019indirizzo, il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e, nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che \u00e8 Titolare di Conto e, nel caso di un\u2019Entit\u00e0 che \u00e8 Titolare di Conto e che, dopo l\u2019applicazione delle norme di adeguata verifica in materia fiscale conformemente agli allegati, \u00e8 identificata come avente una o pi\u00f9 Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l\u2019indirizzo e il NIF o i NIF dell\u2019Entit\u00e0 e il nome, l\u2019indirizzo, il NIF o i NIF e la data e il luogo di nascita di ogni Persona Oggetto di Comunicazione;<\/p>\n<p>b) il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di conto);<\/p>\n<p>c) il nome e l\u2019eventuale numero di identificazione dell\u2019Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione;<\/p>\n<p>d) il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di Assicurazione per il quale \u00e8 Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita, il Valore Maturato o il valore di riscatto) alla fine del pertinente anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto \u00e8 stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto;<\/p>\n<p>e) nel caso di un Conto di Custodia:<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">i) l\u2019importo totale lordo degli interessi, l\u2019importo totale lordo dei dividendi e l\u2019importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle attivit\u00e0 detenute nel conto, in ogni caso pagati o accreditati sul conto (o in relazione al conto) nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">ii) gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attivit\u00e0 Finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l\u2019Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha agito in qualit\u00e0 di custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il Titolare del Conto;<\/p>\n<p>f) nel caso di un Conto di Deposito, l\u2019importo totale lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e<\/p>\n<p>g) nel caso di un conto non descritto alla lettera e) o alla lettera f), l\u2019importo totale lordo pagato o accreditato al Titolare del Conto in relazione allo stesso nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l\u2019Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione \u00e8 l\u2019obbligato o il debitore, compreso l\u2019importo complessivo di eventuali pagamenti di riscatto effettuati al Titolare del Conto nel corso dell\u2019anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione.<\/p>\n<p class=\"normal\" style=\"text-align: left;\"><strong>In base alla Direttiva la comunicazione di informazioni ha luogo come segue:<\/strong><\/p>\n<p>a) per le categorie di cui al paragrafo 1: almeno una volta all\u2019anno, entro i sei mesi successivi al termine dell\u2019anno fiscale dello Stato membro durante il quale le informazioni sono state rese disponibili;<\/p>\n<p>b) <strong>per le informazioni di cui al paragrafo 3\u00a0<span class=\"italic\">bis<\/span>: una volta all\u2019anno, entro i nove mesi successivi al termine dell\u2019anno solare o altro adeguato periodo di rendicontazione cui le informazioni si riferiscono.\u00bb<\/strong><\/p>\n<p>Al <strong>13 Marzo 2025<\/strong>, <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/elenco-aggiornato-al-13-03-2025-degli-stati-che-hanno-aderito-al-common-reporting-standard-crs-scambio-automatico-di-informazioni-tra-le-autorita-fiscali-sulle-attivita-finanz\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>126 Stati<\/strong><\/a><strong>\u00a0 hanno aderito al <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/CRS-Multilateral-Competent-Authority-Agreement-CRS-MCAA.pdf\">CRS Multilateral Competent Authority Agreement (CRS MCAA)<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>La <strong>sezione<\/strong> del <strong>sito OECD <\/strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/en\/topics\/sub-issues\/international-standards-on-tax-transparency\/automatic-exchange-of-information-exchange-relationships.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><em>&#8220;Automatic Exchange of Information &#8211; Exchange relationships&#8221; <\/em><\/a>\u00a0<strong>mostra tutti i rapporti di scambio bilaterali attualmente in essere per lo scambio automatico di informazioni CRS ai sensi dell&#8217;articolo 6 della <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/11\/05\/convenzione-sulla-mutua-assistenza-amministrativa-in-materia-fiscale-firmatari-stati-membri-del-consiglio-deuropa-e-paesi-membri-dellorganizzazione-per-la-cooperazione-e-lo-svilup\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale<\/a> e del <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/CRS-Multilateral-Competent-Authority-Agreement-CRS-MCAA.pdf\">CRS Multilateral Competent Authority Agreement (CRS MCAA)<\/a><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/international-framework-for-the-crs\/multilateral-competent-authority-agreement.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">)<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>Sulla base del\u00a0 <strong>Common Reporting Standard <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/CRS-Multilateral-Competent-Authority-Agreement-CRS-MCAA.pdf\">CRS Multilateral Competent Authority Agreement (CRS MCAA)<\/a><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/international-framework-for-the-crs\/multilateral-competent-authority-agreement.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">) <\/a><\/strong>e della <strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Direttiva 2014\/107\/UE (DAC 2)\u00a0\u00a0<\/a> <\/strong><strong>127 Giurisdizioni inviano informazioni all&#8217;Italia (<a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/relazioni-di-scambio-attivate-per-informazioni-sul-common-reporting-standard-crs-elenco-nazioni-che-inviano-informazioni-allitalia-al-19-03-2025\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Elenco aggiornato al 19\/03\/2025<\/a>)<\/strong><\/p>\n<p>In base alle modifiche apportate dalla\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2014\/107\/UE<\/a><\/strong> <strong>l&#8217;autorit\u00e0 competente di ciascuno Stato membro comunica, entro il termine stabilito al paragrafo 6, lettera b), all&#8217;autorit\u00e0 competente di qualsiasi altro Stato membro, mediante scambio automatico, le seguenti informazioni sui periodi d&#8217;imposta a decorrere dal 1<sup>o<\/sup>\u00a0gennaio 2016 per quanto concerne un Conto Oggetto di Comunicazione:<\/strong><\/p>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">a)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il nome, l&#8217;indirizzo, il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e, nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che \u00e8 Titolare di Conto e, nel caso di un&#8217;Entit\u00e0 che \u00e8 Titolare di Conto e che, dopo l&#8217;applicazione delle norme di adeguata verifica in materia fiscale conformemente agli allegati, \u00e8 identificata come avente una o pi\u00f9 Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l&#8217;indirizzo e il NIF o i NIF dell&#8217;Entit\u00e0 e il nome, l&#8217;indirizzo, il NIF o i NIF e la data e il luogo di nascita di ogni Persona Oggetto di Comunicazione;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">b)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di conto);<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">c)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il nome e l&#8217;eventuale numero di identificazione dell&#8217;Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">d)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di Assicurazione per il quale \u00e8 Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita, il Valore Maturato o il valore di riscatto) alla fine del pertinente anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto \u00e8 stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">e)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">nel caso di un Conto di Custodia:<\/p>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">i)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">l&#8217;importo totale lordo degli interessi, l&#8217;importo totale lordo dei dividendi e l&#8217;importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle attivit\u00e0 detenute nel conto, in ogni caso pagati o accreditati sul conto (o in relazione al conto) nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">ii)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attivit\u00e0 Finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l&#8217;Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha agito in qualit\u00e0 di custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il Titolare del Conto;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">f)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">nel caso di un Conto di Deposito, l&#8217;importo totale lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">g)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">nel caso di un conto non descritto alla lettera e) o alla lettera f), l&#8217;importo totale lordo pagato o accreditato al Titolare del Conto in relazione allo stesso nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l&#8217;Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione \u00e8 l&#8217;obbligato o il debitore, compreso l&#8217;importo complessivo di eventuali pagamenti di riscatto effettuati al Titolare del Conto nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p class=\"normal\"><strong>In base alla Direttiva la comunicazione di informazioni ha luogo come segue:<\/strong><\/p>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">a)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">per le categorie di cui al paragrafo 1: almeno una volta all&#8217;anno, entro i sei mesi successivi al termine dell&#8217;anno fiscale dello Stato membro durante il quale le informazioni sono state rese disponibili;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">b)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\"><strong>per le informazioni di cui al paragrafo 3\u00a0<span class=\"italic\">bis<\/span>: una volta all&#8217;anno, entro i nove mesi successivi al termine dell&#8217;anno solare o altro adeguato periodo di rendicontazione cui le informazioni si riferiscono.\u00bb<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><a name=\"Oggetto\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Oggetto di comunicazione<\/h1>\n<p>Gli <strong>obblighi di comunicazione<\/strong> riguardano i \u201c<em><strong>conti finanziari<\/strong><\/em>\u201d intrattenuti presso una qualsiasi Istituzione finanziaria, dovendosi intendere per \u201c<em><strong>conti finanziari<\/strong><\/em>\u201d intrattenuti presso una qualsiasi Istituzione finanziaria:<\/p>\n<ul>\n<li>I\u00a0<strong>conti di deposito<\/strong>: come ad esempio i conti commerciali, i conti corrente, i libretti di risparmio;<\/li>\n<li><strong>Conti di custodia<\/strong>: intendendosi per<em> &#8220;conti di custodia&#8221;<\/em> i conti che che detengono una o pi\u00f9 attivit\u00e0 finanziarie a beneficio del cliente;<\/li>\n<li>Le\u00a0<strong>quote del capitale di rischio<\/strong>: intendendosi per <em>&#8220;quote del capitale di rischio&#8221;<\/em> ogni <strong>investimento<\/strong>\n<ul>\n<li>o <strong>nel capitale di rischio<\/strong><\/li>\n<li>o <strong>nel capitale di debito<\/strong> di Entit\u00e0 di Investimento di Tipo B <em>(Un&#8217;Entit\u00e0 di Investimento di Tipo B (IIB) \u00e8 una categoria definita da normative fiscali (come FATCA\/CRS) per identificare quelle strutture (es. alcuni trust, fondi) il cui reddito lordo deriva principalmente da attivit\u00e0 di investimento, reinvestimento o negoziazione di asset finanziari, ma che sono gestite da un&#8217;altra istituzione finanziaria (come una banca o una compagnia assicurativa). Queste entit\u00e0 non sono istituzioni finanziarie &#8220;attive&#8221; ma vengono trattate come tali per scopi di trasparenza fiscale, richiedendo ai gestori di identificare e comunicare i dati dei beneficiari effettivi e dei &#8220;persone connesse&#8221; residenti in altre giurisdizioni)<span class=\"uJ19be notranslate\" data-wiz-uids=\"wsIu8_c,wsIu8_d,wsIu8_e\" data-processed=\"true\"><span class=\"vKEkVd\" data-animation-atomic=\"\" data-wiz-attrbind=\"class=wsIu8_c\/TKHnVd;\" data-processed=\"true\">\u00a0<\/span><\/span><\/em>;<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>I\u00a0<strong>contratti di assicurazione<\/strong>: contratti per i quali sia misurabile un valore maturato o contratti di rendita.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Rispetto ai suddetti \u201c<em><strong>conti finanziari<\/strong><\/em>\u201d, costituiscono \u201c<em><strong>oggetto di comunicazione<\/strong><\/em>\u201d solamente i conti il cui titolare \u00e8 una\u00a0 <em><strong>&#8220;Persona oggetto di comunicazione&#8221;<\/strong> <\/em>residente presso una Giurisdizione oggetto di comunicazione.<\/p>\n<p>Si considera <em><strong>&#8220;Persona oggetto di comunicazione&#8221; <\/strong><\/em><strong>ogni persona fisica ed ogni entit\u00e0 diversa da<\/strong>:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Una societ\u00e0 di capitali i cui titoli sono regolarmente scambiati su uno o pi\u00f9 mercati dei valori mobiliari regolamentati;<\/li>\n<li>Una societ\u00e0 di capitali collegata ad una societ\u00e0 di capitali i cui titoli sono regolarmente scambiati su uno o pi\u00f9 mercati dei valori mobiliari regolamentati;<\/li>\n<li>Un\u2019entit\u00e0 statale;<\/li>\n<li>Un\u2019organizzazione internazionale;<\/li>\n<li>Una banca centrale;<\/li>\n<li>Infine, un\u2019Istituzione finanziaria.<\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"FACTA\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>F.A.T.C.A.<\/h1>\n<p>Gli <strong>Stati Uniti non hanno aderito allo Standard CRS in quanto hanno<\/strong> implementato uno <strong>&#8220;Standard di scambio automatico delle informazioni&#8221;, <\/strong>il <strong><a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/03\/27\/foreign-account-tax-compliance-act-fatca\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">F.A.T.C.A. (Foreign Account Tax Compliance Act)<\/a>,<\/strong>\u00a0accordo multilaterale equivalente a quello elaborato dall\u2019OCSE.<\/p>\n<div class=\"box-approfondimento\">La\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2015-07-07&amp;atto.codiceRedazionale=15G00106&amp;elenco30giorni=true\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">legge 18 giugno 2015, n. 95:\u00a0<\/a><\/strong><\/div>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li class=\"box-approfondimento\">ratifica e d\u00e0 esecuzione all\u2019<strong>Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo degli Stati Uniti d\u2019America<\/strong>\u00a0finalizzato a migliorare la compliance fiscale internazionale e ad applicare la normativa<strong>\u00a0F.A.T.C.A.<\/strong>\u00a0(<strong>Foreign Account Tax Compliance Act<\/strong>), siglato a Roma il 10 gennaio 2014;<\/li>\n<li class=\"box-approfondimento\">contiene\u00a0 disposizioni concernenti gli adempimenti delle istituzioni finanziarie italiane ai fini dell\u2019attuazione dello scambio automatico di informazioni derivanti dal predetto Accordo e da accordi tra l\u2019Italia e altri Stati esteri\u00a0secondo lo\u00a0standard OCSE, nonch\u00e9 dalla\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32014L0107&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">direttiva n. 2014\/107\/UE (DAC 2)<\/a><\/strong>,\u00a0del 9 dicembre 2014 , recante modifica della\u00a0<a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32011L0016&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">direttiva 2011\/16\/UE<\/a>\u00a0(relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77\/799\/CEE) per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><a name=\"Direttive\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Direttive dell&#8217;Unione Europea<\/h1>\n<p>Il 19 dicembre 1977 \u00e8 stata emanata la<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/decodeurn?urn=urn:doctrib::CEE:1977-12-19;799\"> direttiva 77\/799\/CEE<\/a>, relativa alla reciproca assistenza fra le autorit\u00e0 competenti degli Stati membri in materia di imposte dirette e di imposte sui premi assicurativi.<\/p>\n<p>Successivamente \u00e8 stata emanata la <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={14A2F6E0-B87E-4859-A506-9AA54BDE9701}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Preambolo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Direttiva Unione Europea del 15\/02\/2011 n. 16 (Directive Administrative Cooperation 1 \u2013 DAC 1)\u00a0<\/strong><\/a>relativa\u00a0\u00a0 alla\u00a0 cooperazione\u00a0 amministrativa\u00a0 nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77\/799\/CEE<strong style=\"font-size: 16px;\">.<\/strong><\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Direttiva 2014\/107\/UE del Consiglio, del 9 dicembre 2014\u00a0(Directive Administrative Cooperation 2 \u2013 DAC 2)<\/strong><\/a> , ha modificato alla direttiva 2011\/16\/UE per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale ed <strong>ha introdotto Il\u00a0Common Reporting Standard (CRS) nell\u2019Unione Europea.\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Decreto\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/h1>\n<p>In\u00a0 attuazione della <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2015-06-18;95\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Legge 18 giugno 2015, n. 95<\/strong><\/a> <em>(Ratifica ed esecuzione dell&#8217;Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo degli Stati Uniti d&#8217;America finalizzato a migliorare la compliance fiscale internazionale e ad applicare la normativa F.A.T.C.A. (Foreign Account Tax Compliance Act)) <\/em>e della <strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2014\/107\/UE<\/a><\/strong> del Consiglio, del 9 dicembre 2014, che modifica della <strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32011L0016&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2011\/16\/UE<\/a><\/strong>, per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale \u00e8 stato emanato il\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Nell\u2019art. 3 del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a>\u00a0sono elencate le informazioni oggetto di comunicazione.<\/strong><\/span><\/p>\n<p>Le scadenze per gli adempimenti a carico degli\u00a0<strong>intermediari italiani<\/strong>\u00a0(banche, altre societ\u00e0 finanziarie, fiduciarie, alcuni trust, ecc.) sono quelle previste dall\u2019art. 3\u00a0commi 6 e 7 del D.M. 28 dicembre 2015, ai sensi del quale:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Gli intermediari trasmettono all\u2019Agenzia delle Entrate i dati dei conti dei non residenti entro il\u00a0<strong>30 giugno<\/strong> dell\u2019anno successivo;<\/li>\n<li>L\u2019Agenzia delle Entrate, a sua volta, trasmette i dati alle Autorit\u00e0 competenti di ciascuno Stato interessato entro il\u00a0<strong>30 settembre<\/strong> dell\u2019anno successivo<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>L\u2019Agenzia delle Entrate ricever\u00e0 dalle Autorit\u00e0 competenti di ciascuno Stato interessato entro il 30 settembre dell\u2019anno successivo\u00a0 i dati dei conti esteri dei residenti italiani riferiti all&#8217;anno precedente, dati dei conti esteri poi utilizzati ai fini delle attivit\u00e0 di controllo<\/strong><\/span>.<\/p>\n<p><a name=\"AllegatoC\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Allegato \u00abC\u00bb elenco degli Stati nei confronti dei quali l\u2019Amministrazione italiana si obbliga a fornire, per il tramite dell\u2019Agenzia delle Entrate, i dati dei conti intrattenuti in Italia dai rispettivi residenti<\/h1>\n<p>Ai sensi della lettera a) del primo comma dell\u2019art. 1 del\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a>\u00a0<\/strong>, si intende per\u00a0<strong>\u00abGiurisdizione oggetto di comunicazione\u00bb qualsiasi giurisdizione estera che figura nell\u2019allegato \u00abC\u00bb<\/strong>\u00a0al decreto. L\u2019<strong>allegato C<\/strong>\u00a0comprende qualsiasi Stato membro dell\u2019Unione europea diverso dall\u2019Italia nonch\u00e9 qualsiasi giurisdizione con la quale l\u2019Italia o l\u2019Unione europea ha sottoscritto un accordo in base al quale tale\u00a0<strong>giurisdizione ricever\u00e0 le informazioni<\/strong> di cui all\u2019art. 3, \u00a0ovvero degli Stati nei confronti dei quali l\u2019<strong>Amministrazione italiana si obbliga a fornire<\/strong>, per il tramite dell\u2019Agenzia delle Entrate, i\u00a0<strong>dati dei conti intrattenuti in Italia<\/strong>\u00a0dai rispettivi residenti.<\/p>\n<p><strong>Successivamente l\u2019elenco degli Stati di cui all\u2019allegato C, che riceveranno le informazioni di cui all\u2019art. 3, \u00e8 stato periodicamente aggiornato.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Ultimo aggiornamento dall\u2019<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2025-05-06&amp;atto.codiceRedazionale=25A02604&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 1 del \u00a0Decreto del Ministero dell\u2019Economia e delle Finanze del 28\/04\/2025<\/a>\u00a0<\/strong>(<em>Modifica degli allegati C e D al decreto 28 dicembre 2015 , recante l\u2019attuazione della legge 18 giugno 2015, n. 95 e della direttiva 2014\/107\/UE , in materia di scambio automatico di informazioni sui conti finanziari).<\/em><\/p>\n<p>L\u2019<strong>elenco aggiornato\u00a0<\/strong><strong>di cui all\u2019allegato C del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a>,\u00a0<\/strong><em>In vigore dal 06\/05\/2025\u00a0<\/em><em>Modificato dall\u2019<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2025-05-06&amp;atto.codiceRedazionale=25A02604&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 1 del \u00a0Decreto del Ministero dell\u2019Economia e delle Finanze del 28\/04\/2025 <\/a><\/strong><\/em><strong>ricomprende 91 Giurisdizioni<\/strong><\/p>\n<p><a name=\"AllegatoD\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Allegato \u00abD\u00bb elenco degli Stati dai quali l\u2019Italia riceve i dati dei conti intrattenuti presso gli intermediari locali dai residenti italiani<\/h1>\n<p>Ai sensi della lettera b) del primo comma dell\u2019art. 1 del\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a>\u00a0<\/strong>, si intende per\u00a0<strong>\u00abGiurisdizione partecipante\u00bb\u00a0qualsiasi giurisdizione estera che figura nell\u2019allegato \u00abD\u00bb al decreto<\/strong>. L\u2019allegato D comprende qualsiasi Stato membro dell\u2019Unione europea diverso dall\u2019Italia nonch\u00e9 qualsiasi giurisdizione con la quale l\u2019Italia o l\u2019Unione europea ha sottoscritto un accordo in base al quale tale <strong>giurisdizione fornir\u00e0 alle autorit\u00e0 italiane le informazioni<\/strong> di cui all\u2019art. 3, <strong>ovvero degli Stati dai quali l\u2019Italia riceve i dati dei conti intrattenuti presso gli intermediari locali dai residenti italiani, e rappresenta quindi un dato di interesse molto maggiore per i contribuenti residenti con attivit\u00e0 finanziarie oltreconfine<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Successivamente l\u2019elenco degli Stati di cui all\u2019allegato D, che forniranno le informazioni \u00e8 stato periodicamente aggiornato.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Ultimo aggiornamento dall\u2019<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2025-05-06&amp;atto.codiceRedazionale=25A02604&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 2 del \u00a0Decreto del Ministero dell\u2019Economia e delle Finanze del 28\/04\/2025<\/a>\u00a0<\/strong>(<em>Modifica degli allegati C e D al decreto 28 dicembre 2015 , recante l\u2019attuazione della legge 18 giugno 2015, n. 95 e della direttiva 2014\/107\/UE , in materia di scambio automatico di informazioni sui conti finanziari).<\/em><\/p>\n<p>L\u2019<strong>elenco aggiornato\u00a0<\/strong><strong>di cui all\u2019allegato D del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a>,\u00a0<\/strong><em>In vigore dal 06\/05\/2025\u00a0<\/em><em>Modificato dall\u2019<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2025-05-06&amp;atto.codiceRedazionale=25A02604&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 2 del \u00a0Decreto del Ministero dell\u2019Economia e delle Finanze del 28\/04\/2025 <\/a><\/strong><\/em><strong>ricomprende 117 Giurisdizioni<\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Effetto\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Effetto di detenere redditi o conti correnti in un Paese che adotta il Common Reporting Standard o che aderisce al\u00a0FATCA<\/h1>\n<p>L\u2019effetto immediato di detenere redditi o conti correnti in un Paese che adotta il\u00a0<strong>Common Reporting Standard<\/strong>, o che aderisce al\u00a0<strong>FATCA<\/strong>, \u00e8 che <strong>automaticamente queste informazioni saranno disponibili dall\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong>.<\/p>\n<p><strong><u>I dati finanziari detenuti saranno annualmente trasmessi all\u2019Agenzia delle Entrate italiana\u00a0e\u00a0potranno essere utilizzati per\u00a0controllare la regolarit\u00e0 della posizione fiscale del contribuente.<\/u><\/strong><\/p>\n<p><strong>E\u2019 fondamentale dichiarare all\u2019istituto finanziario estero, la propria residenza fiscale effettiva.<\/strong> Da tener presente che <u><strong>alcune giurisdizioni stanno applicando\u00a0sanzioni penali per lo spergiuro sulle dichiarazioni dell\u2019indirizzo di residenza.<\/strong><\/u><\/p>\n<p><strong>Un esempio di efficacia del sistema CRS \u00e8 il<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/file\/nsilib\/nsi\/normativa+e+prassi\/provvedimenti\/2017\/dicembre+2017+provvedimenti\/provvedimento+21122017+adempimento+spontaneo\/PROVVEDIMENTO+PROT.+299737+DEL+21122017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> provvedimento 299737\/2017<\/a> emanato dall\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong>, &#8220;<strong>Comunicazione per la promozione dell\u2019adempimento spontaneo nei confronti dei contribuenti che hanno omesso di dichiarare per l\u2019anno d\u2019imposta 2016 le attivit\u00e0 finanziarie detenute all\u2019estero, come previsto dalla disciplina sul monitoraggio fiscale<\/strong>&#8220;.<br \/>\nL\u2019obiettivo\u00a0 delle &#8220;lettere&#8221; era di \u00abstimolare la regolarizzazione spontanea da parte del destinatario che potr\u00e0 presentare, avvalendosi dell\u2019istituto del ravvedimento operoso, una dichiarazione dei redditi integrativa con il <strong>quadro RW<\/strong> correttamente compilato e inserendo altres\u00ec gli eventuali redditi percepiti in relazione alle attivit\u00e0 detenute all\u2019estero negli appositi quadri dichiarativi\u00bb.<\/p>\n<p><strong>Le anomalie dichiarative relative all\u2019anno d\u2019imposta 2016 sono state individuate grazie alle informazioni sui dati finanziari pervenute dagli altri Paesi che avevano gi\u00e0 aderito per il primo anno allo standard CRS.<\/strong><\/p>\n<p><a name=\"Bulgaria\"><\/a><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n<h1>Il CRS in Bulgaria<\/h1>\n<p>La Bulgaria ha incorporato , con decorrenza dal 1\u00b0 gennaio 2016, il <strong>Common Reporting Standard (CRS)<\/strong> nel suo <a href=\"https:\/\/lex.bg\/laws\/ldoc\/2135514513\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>&#8220;Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale&#8221; (\u0414\u0410\u041d\u042a\u0427\u041d\u041e-\u041e\u0421\u0418\u0413\u0423\u0420\u0418\u0422\u0415\u041b\u0415\u041d \u041f\u0420\u041e\u0426\u0415\u0421\u0423\u0410\u041b\u0415\u041d \u041a\u041e\u0414\u0415\u041a\u0421)<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>Allo Scambio automatico di informazioni finanziarie in materia fiscale \u00e8 dedicata la <strong>Sezione III &#8220;a&#8221;<\/strong> del <strong>Capitolo Sedici<\/strong> del <a href=\"https:\/\/lex.bg\/laws\/ldoc\/2135514513\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>&#8220;Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale&#8221; (\u0414\u0410\u041d\u042a\u0427\u041d\u041e-\u041e\u0421\u0418\u0413\u0423\u0420\u0418\u0422\u0415\u041b\u0415\u041d \u041f\u0420\u041e\u0426\u0415\u0421\u0423\u0410\u041b\u0415\u041d \u041a\u041e\u0414\u0415\u041a\u0421)<\/strong> <\/a>(<strong>artt.<\/strong> da <b>142\u0430 a 142\u0449).<\/b><\/p>\n<p><a href=\"#Top\"><strong>Top<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Premessa Scambio di informazioni Lo standard AEOI (Automatic exchange of information &#8211; Scambio automatico di informazioni in materia fiscale) Common Reporting Standard (CRS) Oggetto di comunicazione F.A.C.T.A. Direttive dell&#8217;Unione Europea Decreto del Ministero dell\u2019Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015 Allegato \u00abC\u00bb elenco degli Stati nei confronti dei quali l\u2019Amministrazione italiana si obbliga a fornire, per il &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/common-reporting-standard-crs\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Common Reporting Standard (CRS): Comunicazione tra i Paesi aderenti delle attivit\u00e0 finanziarie detenute dai contribuenti<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/17863"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17863"}],"version-history":[{"count":16,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/17863\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":20924,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/17863\/revisions\/20924"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17863"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}