{"id":14766,"date":"2025-02-17T15:19:26","date_gmt":"2025-02-17T15:19:26","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?page_id=14766"},"modified":"2025-02-17T15:19:26","modified_gmt":"2025-02-17T15:19:26","slug":"agenzia-delle-entrate-premessa-alla-circolare-n-20-e-del-4-novembre-2024-istruzioni-operative-agli-uffici-in-materia-di-residenza-fiscale-delle-persone-fisiche-e-delle-societa-e","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/agenzia-delle-entrate-premessa-alla-circolare-n-20-e-del-4-novembre-2024-istruzioni-operative-agli-uffici-in-materia-di-residenza-fiscale-delle-persone-fisiche-e-delle-societa-e\/","title":{"rendered":"Agenzia delle Entrate – Premessa alla Circolare\u00a0n.\u00a020\/E del\u00a04 novembre\u00a02024 Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle societ\u00e0 ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023 n.209"},"content":{"rendered":"

L’Agenzia delle Entrate<\/strong>, il \u00a04 novembre 2024<\/strong> ha emanato la circolare\u00a0n.\u00a020\/E<\/strong> con la quale illustra gli effetti delle modifiche introdotte dal c.d. \u201cDecreto internazionalizzazione\u201d,<\/strong> \u00a0Decreto legislativo del 27\/12\/2023 n. 209\u00a0<\/strong><\/a>in\u00a0attuazione della\u00a0legge delega 9 agosto 2023, n. 111\u00a0<\/a><\/strong>(\u201cDelega al Governo per la\u00a0riforma fiscale<\/strong>\u201d),\u00a0relativo alla riforma della fiscalit\u00e0 internazionale\u00a0<\/strong>in materia di residenza fiscale delle persone fisiche, delle societ\u00e0 e\u00a0degli enti in vigore dal\u00a02024.<\/p>\n

Agenzia delle Entrate: Circolare\u00a0n.\u00a020\/E del\u00a04 novembre\u00a02024 Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle societ\u00e0 ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209<\/em><\/a><\/strong><\/p>\n

Premessa<\/h1>\n

Il Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209, ha dato attuazione a taluni degli interventi previsti dalla Legge delega 9 agosto 2023, n. 111, con cui \u00e8 stata conferita al Governo la delega per la revisione del sistema tributario nazionale, al fine di improntarlo ad una maggiore coerenza e uniformit\u00e0 con i principi previsti dall\u2019ordinamento dell\u2019Unione europea, dall\u2019OCSE e dalle Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni sottoscritte dall\u2019Italia. Tra i criteri direttivi previsti dalla citata Legge delega 09\/08\/2023 n.111, rientra la revisione della normativa in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle societ\u00e0 ed enti disciplinata, rispettivamente, dagli articoli 2 e 73 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (in breve, \u201cTUIR\u201d).<\/p>\n

Nello specifico, l\u2019articolo 3, comma 1, lett. c), della Legge delega 09\/08\/2023 n.111 ha demandato al Governo la riforma della \u201cdisciplina della residenza fiscale delle persone fisiche, delle societ\u00e0 e degli enti diversi dalle societ\u00e0 come criterio di collegamento personale all\u2019imposizione, al fine di renderla coerente con la migliore prassi internazionale e con le Convenzioni sottoscritte dall\u2019Italia per evitare le doppie imposizioni, nonch\u00e9 coordinarla con la disciplina della stabile organizzazione e dei regimi speciali vigenti per i soggetti che trasferiscono la residenza in Italia anche valutando la possibilit\u00e0 di adeguarla all\u2019esecuzione della prestazione lavorativa in modalit\u00e0 agile<\/em>\u201d.<\/p>\n

Unitamente alla finalit\u00e0 di un\u2019armonizzazione al livello internazionale, le modifiche normative perseguono, altres\u00ec, l\u2019obiettivo di garantire maggiore certezza giuridica e di ridurre i contenziosi.<\/p>\n

Le modifiche introdotte sono di grande rilevanza, nella misura in cui incidono sul radicamento della residenza fiscale in Italia, presupposto impositivo fondamentale per un ordinamento, come il nostro, basato sul principio della tassazione del reddito mondiale (c.d. worldwide taxation principle<\/em>). Si rammenta, infatti, che, ai sensi dell\u2019articolo 3 del TUIR, i residenti in Italia sono tassati nel nostro Paese su tutti i redditi, ovunque prodotti (fatti salvi i rimedi per risolvere la doppia imposizione), mentre i non residenti sono assoggettati a tassazione per i soli redditi che si considerano prodotti nel territorio dello Stato ai sensi dell\u2019articolo 23 del TUIR.<\/p>\n

In particolare, per le persone fisiche, l\u2019articolo 1 del Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 ha previsto significative novit\u00e0, scindendo la nozione fiscale di domicilio dall\u2019accezione civilistica a cui era ricondotta, prevedendo un criterio del tutto nuovo consistente nella presenza fisica nel territorio dello Stato e attribuendo al dato formale dell\u2019iscrizione anagrafica la valenza di presunzione relativa.<\/p>\n

Per le societ\u00e0 e gli enti, nel perseguimento di obiettivi di certezza giuridica, l\u2019articolo 2 del Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 ha espunto il criterio dell\u2019oggetto principale e il presupposto della sede dell\u2019amministrazione \u00e8 stato declinato nei concetti della \u201csede di direzione effettiva\u201d e della \u201cgestione ordinaria in via principale\u201d.<\/p>\n

Resta inteso, sia per le persone fisiche sia per le societ\u00e0 e gli enti, che l\u2019accertamento della residenza fiscale presuppone il riscontro di elementi fattuali che non pu\u00f2 essere operato in sede di interpello. Come chiarito nella Circolare 1\u00b0 aprile 2016, n. 9\/E, eventuali istanze aventi ad oggetto la verifica della residenza sono, quindi, inammissibili.<\/p>\n

Con la Circolare\u00a0n.\u00a020\/E del\u00a04 novembre\u00a02024<\/em><\/a><\/strong> si forniscono istruzioni operative agli Uffici, per garantirne l\u2019uniformit\u00e0 di azione, in merito alle novit\u00e0 introdotte dalle disposizioni del Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 sopra citate.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

L’Agenzia delle Entrate, il \u00a04 novembre 2024 ha emanato la circolare\u00a0n.\u00a020\/E con la quale illustra gli effetti delle modifiche introdotte dal c.d. \u201cDecreto internazionalizzazione\u201d, \u00a0Decreto legislativo del 27\/12\/2023 n. 209\u00a0in\u00a0attuazione della\u00a0legge delega 9 agosto 2023, n. 111\u00a0(\u201cDelega al Governo per la\u00a0riforma fiscale\u201d),\u00a0relativo alla riforma della fiscalit\u00e0 internazionale\u00a0in materia di residenza fiscale delle persone fisiche, delle … Continua la lettura di Agenzia delle Entrate – Premessa alla Circolare\u00a0n.\u00a020\/E del\u00a04 novembre\u00a02024 Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle societ\u00e0 ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023 n.209<\/span> →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/14766"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14766"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/14766\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14767,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/14766\/revisions\/14767"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14766"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}