Aliquote dell’imposta sul reddito delle società nel mondo 2023 – Nazionali, locali e per le Branch.
La colonna delle aliquote delle filiali include l’aliquota dell’imposta sulle società applicabile alle filiali, nonché qualsiasi imposta applicabile alle filiali applicata in aggiunta all’imposta sul reddito delle società (ad esempio, imposta sugli utili delle filiali o imposta sulle rimesse delle filiali), come descritto nella colonna delle note. L’aliquota dell’imposta sulle filiali può essere ridotta in base alle disposizioni di un trattato fiscale applicabile.
Alcune giurisdizioni potrebbero aver introdotto misure temporanee, valevoli fino al 2023, in risposta al COVID-19, che non sono trattate in questo documento.
| Giurisdizione | Aliquota nazionale | Aliquota locale | Aliquota delle Branch | Note |
| Albania | 15% | 0% | 15% | L’aliquota dello 0% si applica quando il fatturato annuo non supera i 14 milioni di ALL. L’aliquota del 5% si applica ad alcuni settori. |
| Andorra | 10% | 0% | 10% | |
| Anguilla | 0% | 0% | 0% | Non si applica alcuna imposta sul reddito. |
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Antigua e Barbuda |
25% |
0% |
25% |
L’aliquota è del 22,5% per le banche che offrono mutui, a condizione che mantengano un tasso di interesse pari o inferiore al 7% durante tutto l’anno. Un’ulteriore imposta sugli utili netti del 10%, denominata “tassa sugli extraprofitti”, si applica alle compagnie assicurative registrate ai sensi dell’Insurance Act del 2007, ad alcuni istituti finanziari, alle compagnie petrolifere e alle compagnie di telecomunicazioni. |
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Argentina |
35% |
0% |
35%, 7% |
L’aliquota del 35% si applica agli utili netti accumulati imponibili di circa 76 milioni di ARS. L’aliquota è del 30% sugli utili da circa 7,6 milioni di ARS a circa 76 milioni di ARS e del 25% sugli utili fino a circa 7,6 milioni di ARS. Le rimesse dalla filiale alla sede centrale sono tassate come dividendi e soggette a una ritenuta d’acconto del 7%. |
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Australia |
30% |
0% |
30% |
L’aliquota del 25% si applica alle società con un fatturato annuo aggregato inferiore a 50 milioni di dollari australiani, a condizione che non più dell’80% del reddito imponibile sia costituito da reddito passivo dell’entità con aliquota base. |
| Austria | 24% | 0% | 24% | Imposta minima sul reddito delle società pari a 1.750 euro per le società a responsabilità limitata e a 3.500 euro per le società per azioni. |
| Giurisdizione | Nazionale
valutare |
Locale
valutare |
Tariffa di filiale | Note |
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Azerbaigian |
20% |
0% |
20%, 10% |
I contraenti di accordi di condivisione della produzione (PSA) e di accordi di condivisione del rischio (RSA) che svolgono attività in Azerbaigian in relazione alle operazioni petrolifere pagano l’imposta sugli utili a aliquote pre-negoziate dal 20% al 32%. I subappaltatori esteri che operano nell’ambito di PSA e RSA possono pagare una ritenuta d’acconto con aliquote comprese tra il 5% e il 10% del corrispettivo lordo per lavori/servizi svolti in Azerbaigian, in sostituzione dell’imposta sugli utili. In conformità con i nuovi PSA e RSA, i subappaltatori esteri con presenza registrata in Azerbaigian devono pagare l’imposta sugli utili in conformità con le disposizioni del codice tributario. L’aliquota del 27% è applicata agli utili imponibili dei principali partecipanti all’oleodotto esportatore. Gli utili netti rimessi dalla filiale alla sede centrale estera sono soggetti a una ritenuta d’acconto del 10%. |
| Bahamas | 0% | 0% | 0% | Nessuna imposta sul reddito delle società. |
| Bahrein | 0% | 0% | 0% | Imposta sulle società applicata solo alle società petrolifere, del gas e petrolifere con un’aliquota del 46%. |
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Bangladesh |
20%, 22,5% |
0% |
27,5%, 20% |
L’aliquota del 22,5% si applica generalmente alle società quotate in borsa. L’aliquota del 20% si applica alle società che emettono azioni per un valore superiore al 10% del capitale versato tramite un’offerta pubblica iniziale; banche, compagnie assicurative e istituti finanziari sono generalmente tassati all’aliquota del 40% (37,5% se quotate in borsa o con specifica approvazione ricevuta); le società di telefonia mobile quotate sono tassate all’aliquota del 40%; le società di telefonia mobile non quotate e le aziende produttrici di sigarette e altri tipi di tabacco sono tassate all’aliquota del 45%; tutte le altre società (incluse le società a responsabilità limitata e le filiali di società estere) sono tassate all’aliquota del 27,5%. L’imposta minima dello 0,6% (0,1%, 1% o 2% per alcuni tipi di società) si applica ai ricavi lordi della maggior parte delle società con ricavi lordi superiori a 5 milioni di BDT. Le filiali sono inoltre soggette all’imposta del 20% sulla rimessa degli utili all’estero. |
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Barbados |
1%-5,5% |
0% |
1%-5,5%, 5% |
Le aliquote dell’imposta sulle società si applicano su una scala mobile decrescente, dal 5,5% sul primo milione di BBD di reddito imponibile all’1% sugli importi superiori a 30 milioni di BBD. Le compagnie assicurative sono tassate allo 0% o al 2%, a seconda della classificazione della licenza. L’imposta sugli utili delle filiali del 5% può essere applicata ai pagamenti a società madri non residenti, ma è stata eliminata sui pagamenti effettuati con reddito derivante da società esterne.
Comunità delle Barbados e dei Caraibi. |
| Belgio | 25% | 0% | 25% | Per le piccole e medie imprese si applica l’aliquota del 20% sui primi 100.000 euro di reddito. |
| Bermuda | 0% | 0% | 0% | Non si applica alcuna imposta sul reddito. |
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Bolivia |
25% |
0% |
25%, 25% |
Un’imposta addizionale del 12,5% si applica alle società minerarie e un’imposta addizionale del 25% a banche, enti assicurativi e riassicuratori, società di leasing finanziario, depositi generali, società di gestione di fondi di investimento (SAFI), agenti di cambio e società di cartolarizzazione.
Ritenuta alla fonte del 25% applicata al 50% degli utili di fonte boliviana della filiale, con un’aliquota fiscale effettiva del 12,5%. L’imposta può essere differita se la filiale reinveste gli utili. |
| Bosnia-Erzegovina | 10% | 0% | 10% | L’aliquota standard è del 10% in entrambe le principali giurisdizioni fiscali, ovvero la Federazione di BiH e la Repubblica Srpska. |
| Il Botswana | 22% | 0% | 30% | L’aliquota del 15% si applica ai redditi da produzione approvati e ai redditi da servizi approvati di una società di servizi finanziari internazionali. |
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Brasile |
34% |
0% |
34% |
L’aliquota del 34% comprende il 15% di imposta sul reddito delle società, un’addizionale del 10% sul reddito superiore a 240.000 BRL all’anno e il 9% di imposta sui contributi sociali (CSLL) applicata al reddito netto rettificato. La CSLL è del 20% per gli istituti finanziari e del 15% per le compagnie assicurative, i broker di cambio, le cooperative di credito e altre entità simili. |
| Isole Vergini britanniche | 0% | 0% | 0% | Non si applica alcuna imposta sul reddito. |
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Brunei |
18,5% |
0% |
18,5% |
Imposta sul reddito delle società applicata in base a una soglia. L’imposta sul reddito petrolifero al 55% si applica alle attività petrolifere delle compagnie petrolifere e del gas. |
| Bulgaria | 10% | 0% | 10% | |
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Burkina Faso |
27,5% |
0% |
27,5% |
Le società in perdita sono soggette a un’imposta minima dello 0,5% sul fatturato annuo anziché all’imposta sul reddito delle società, fatta eccezione per il primo anno di attività (l’imposta deve essere compresa tra 300.000 e 1 milione di franchi svizzeri). Aliquota ridotta per istituti finanziari, compagnie assicurative e petrolifere. L’imposta di filiale del 27,5% si applica al 75% del reddito annuo della filiale. |
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Cambogia |
20% |
0% |
20%, 14% |
Le aliquote variano dallo 0% al 30%, in base all’attività commerciale. L’aliquota standard è del 20%. Le imprese operanti in determinati settori, come la produzione di petrolio o gas naturale o lo sfruttamento delle risorse naturali, sono tassate con un’aliquota del 30%. Norme speciali si applicano alle compagnie assicurative. È prevista una ritenuta d’acconto del 14% sulla rimessa degli utili delle filiali alla sede centrale estera. |
| Isole Cayman | 0% | 0% | 0% | Non si applica alcuna imposta sul reddito. |
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Chile |
25%/27% |
0% |
25%/27%, 35% |
Imposta sul reddito di prima categoria imposta al 27% secondo il regime generale e al 25% secondo il regime applicabile alle piccole e medie imprese. Si applica un’imposta aggiuntiva alla fonte del 35% sugli utili della filiale rimessi alla sede centrale, con credito totale o parziale concesso per l’imposta sul reddito di prima categoria pagata, a seconda che la sede centrale si trovi in un paese convenzionato con una convenzione fiscale. |
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Cina |
25% |
0% |
25% |
Aliquote speciali si applicano alle piccole imprese (20%, 10% o 2,5%). L’aliquota è del 15% per le imprese nuove/ad alta tecnologia, le imprese di servizi tecnologici avanzati che forniscono servizi di outsourcing qualificati e le imprese costituite in determinate regioni e impegnate in attività commerciali agevolate. Aliquote speciali sono disponibili per alcune altre attività agevolate. |
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Colombia |
35% |
0% |
35%, 20%/48% |
L’aliquota del 20% si applica alle società industriali situate nelle zone franche. Si applicano supplementi aggiuntivi all’imposta sul reddito delle società alle seguenti aliquote: (i) 3% per alcuni contribuenti la cui attività economica principale è la produzione di energia idroelettrica; (ii) 5% per alcuni istituti finanziari; compagnie di assicurazione e riassicurazione; società di intermediazione mobiliare; società di intermediazione mobiliare per l’agricoltura e l’allevamento; borse agricole, agroindustriali o altre materie prime; e alcune infrastrutture del mercato azionario; e (iii) dal 5% al 15% per alcune società del settore estrattivo. Si applica un’aliquota minima effettiva del 15% basata sugli utili contabili. Gli utili rimessi all’estero da una filiale di una società estera non tassati a livello societario sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 35%, più un’aliquota speciale del 20% che si applica dopo aver dedotto il 35% di imposta, con un’aliquota effettiva del 48%. Le rimesse delle filiali sono tassate a livello societario e sono soggette solo a un’imposta del 20%. |
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Costa Rica |
30% |
0% |
30%, 15% |
Alle società che generano un reddito inferiore a determinate soglie si applicano aliquote ridotte pari al 5%, 10%, 15% e 20%. Sulle rimesse dalla filiale alla sede centrale non residente si applica una ritenuta d’acconto del 15%. |
| Croazia | 18% | 0% | 18% | L’aliquota del 10% si applica ai contribuenti con un fatturato annuo inferiore a EUR 995.421,06. |
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Curaçao |
22% |
0% |
22% |
Alcune attività nazionali sono soggette a un’aliquota ridotta del 3% (relative ad aeromobili e imbarcazioni; centri di scalo, di servizio o di elaborazione dati; magazzinaggio; e servizi a fondi di investimento non correlati e ai loro gestori). L’aliquota dello 0% si applica agli istituti di investimento di Curaçao. |
| Cipro | 12,5% | 0% | 12,5% | Determinati tipi di reddito sono soggetti al contributo speciale per la difesa al 3% (affitti), al 17% (dividendi) o al 3%/30% (interessi). |
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Repubblica Ceca |
19% |
0% |
19% |
L’aliquota è del 5% per i fondi di investimento di base e dello 0% per alcuni tipi di fondi pensione. Alcune banche e società energetiche sono soggette a una “tassa sugli utili straordinari” temporanea. |
| Danimarca | 22% | 0% | 22% | Le entità del settore petrolifero e del gas sono tassate al 25%. |
| Dominica | 25% | 0% | 25%, 15% | Imposta sulle rimesse delle filiali pari al 15%. |
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Repubblica Dominicana |
27% |
0% |
27%, 10% |
Si applica anche un’imposta patrimoniale dell’1%, considerata l’imposta minima da pagare quando è superiore all’imposta sul reddito delle società. Imposta di filiale del 10% sugli utili rimessi dalla filiale alla sede centrale. |
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Ecuador |
25% |
0% |
25% |
Un’aliquota maggiorata del 28% può essere applicata se le società hanno azionisti diretti o indiretti residenti in paradisi fiscali o giurisdizioni a bassa imposizione fiscale e hanno proprietari effettivi che sono persone fisiche residenti in Ecuador, oppure se non viene divulgata la catena completa degli azionisti fino al proprietario effettivo finale. |
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Egitto |
22,5% |
0% |
22,5%, 10% |
L’aliquota è del 40,55% per le società impegnate nell’esplorazione e produzione di petrolio e gas. Gli utili di filiali o stabili organizzazioni si considerano distribuiti alla sede centrale entro 60 giorni dalla fine dell’anno e sono soggetti a una ritenuta alla fonte sui dividendi del 10%. |
| El Salvador | 30% | 0% | 30% | L’aliquota è del 25% per i contribuenti il cui reddito imponibile non supera i 150.000 USD. |
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Estonia |
20% |
0% |
20% |
L’aliquota standard è del 20% sulle distribuzioni di utili lordi. L’aliquota ridotta del 14% si applica alle distribuzioni di dividendi ordinarie (ovvero alle distribuzioni che non superano l’importo medio imponibile dei dividendi distribuiti nei tre anni precedenti, calcolato a livello del beneficiario). |
| Finlandia | 20% | 0% | 20% | |
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Francia |
25% |
0% |
25%, 25% |
Aliquote inferiori potrebbero essere applicate alle piccole imprese o alle nuove imprese. Un’imposta integrativa sociale del 3,3% si applica alla quota dell’imposta ordinaria sul reddito delle società superiore a 763.000 euro; le piccole e medie imprese beneficiano di esenzioni specifiche a determinate condizioni. Il reddito netto di una filiale di una società estera si considera distribuito a una sede centrale non residente ed è soggetto a un’imposta sulle filiali del 25% per gli anni fiscali a partire dal 1° gennaio 2022, salvo eccezioni. |
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Georgia |
15%/20% |
0% |
15% |
Imposta sul reddito delle società dovuta solo al momento della distribuzione o della presunta distribuzione degli utili. Dal 1° gennaio 2023, si applica un’aliquota del 20% per le banche commerciali, le cooperative di credito, le organizzazioni di microfinanza e gli emittenti di prestiti. |
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Germania |
15% |
7%-17% |
15% |
Un’aliquota di solidarietà del 5,5% è applicata anche all’imposta sul reddito delle società. L’imposta comunale sulle attività commerciali è generalmente applicata con aliquote comprese tra il 14% e il 17% (con un’aliquota minima del 7%), con aliquote determinate dai comuni. L’aliquota combinata (ovvero imposta sul reddito delle società, imposta sulle attività commerciali, addizionale di solidarietà) è di circa il 30%-33%. |
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Ghana |
25% |
0% |
25%, 8% |
Diverse aliquote agevolate/esenzioni fiscali sono disponibili per le aziende che operano in settori specifici o che svolgono attività quali l’agroalimentare, il trattamento dei rifiuti e l’esportazione di prodotti non tradizionali. L’aliquota del 22% si applica agli hotel e quella del 35% alle società minerarie/petrolifere. Oltre all’imposta sul reddito delle società, è prevista un’imposta dell’8% sugli utili conseguiti dalle filiali e considerati utili rimpatriati alla sede centrale estera. |
| Gibilterra | 12,5% | 0% | 12,5% | L’aliquota del 20% si applica alle aziende di servizi pubblici e alle aziende che abusano di una posizione dominante sul mercato. |
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Grecia |
22% |
0% |
22% |
Gli istituti di credito greci e le filiali greche di istituti di credito non residenti sono soggetti a un’imposta del 29% se soggetti a una speciale disposizione di rilevazione delle “attività fiscali differite” per tutti gli anni fiscali pertinenti. |
| Grenada | 28% | 0% | 28% | |
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Guatemala |
25% |
0% |
25%, 5% |
L’aliquota standard del 25% si applica agli utili netti in regime fiscale generale. L’aliquota in regime opzionale è pari al 5% o al 7% del fatturato lordo. Alle società che optano per il regime generale si applica un’imposta di solidarietà pari all’1% del maggiore tra il totale attivo e il fatturato lordo. Il reddito passivo è tassato separatamente. Le rimesse effettuate dalle filiali alla sede centrale estera sono soggette a una ritenuta alla fonte del 5% se non costituiscono parte di un corrispettivo. |
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Guernsey |
0%/10%/20% |
0% |
0%/10%/20% |
L’aliquota standard dello 0% si applica alla maggior parte delle aziende. L’aliquota del 10% si applica a determinate attività, inclusi molti servizi finanziari. Alcune attività di vendita al dettaglio, aziende che importano e/o forniscono idrocarburi, petrolio o gas, o aziende che svolgono altre attività autorizzate o regolamentate sono soggette a un’imposta del 20%. |
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Honduras |
25% |
0% |
25% |
Contributo di solidarietà del 5% imposto sul reddito netto imponibile superiore a 1 milione di HNL, in aggiunta all’imposta sul reddito delle società o all’imposta sulle filiali.
Le entità con un reddito lordo superiore a 1 miliardo di HNL nel precedente periodo fiscale sono soggette a un’imposta minima alternativa dell’1% su tale reddito (ridotta allo 0,5% per le entità in determinati settori/industrie). |
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Hong Kong SAR |
16,5% |
0% |
16,5% |
L’aliquota dell’imposta sugli utili è pari all’8,25% (7,5% per le società non costituite) sui primi 2 milioni di HKD di utili imponibili e al 16,5% (15% per le società non costituite) sulla parte restante. |
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Ungheria |
9% |
0%-2% |
9% |
Diverse imposte aggiuntive applicate a diverse aliquote su istituti finanziari e transazioni finanziarie; servizi di telecomunicazione; e società assicurative, di vendita al dettaglio e di energia. In determinate circostanze, potrebbe essere applicata un’imposta minima alternativa. |
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India |
30% |
0% |
40% |
Regime fiscale ordinario: l’aliquota standard è del 30% per le società nazionali e del 40% per le società estere e le filiali di società estere. L’aliquota del 25% si applica alle società nazionali con un fatturato totale o entrate lorde non superiori a 4 miliardi di rupie durante un periodo specificato (generalmente l’esercizio finanziario di due anni prima dell’esercizio finanziario di riferimento). I contribuenti non societari, ad esempio una società di persone o una società a responsabilità limitata (LLP), sono soggetti all’aliquota standard del 30%.
Regime fiscale agevolato: le società nazionali che rinunciano a richiedere determinate detrazioni e incentivi fiscali specifici possono scegliere un regime fiscale speciale con aliquota ridotta del 22%, soggetto a determinate condizioni. Alcune società manifatturiere nazionali (costituite a partire dal 1° marzo 2016) possono optare per un’aliquota del 25% laddove la società non richieda determinate detrazioni e incentivi fiscali specifici. Le società manifatturiere nazionali costituite a partire dal 1° ottobre 2019 che iniziano l’attività produttiva entro il 31 marzo 2024 possono optare per un’aliquota del 15% sul reddito da attività manifatturiera e di produzione, soggetto a determinate condizioni; gli altri redditi sono tassati al 22% o al 25%, a seconda del regime fiscale applicabile. Imposta minima alternativa (MAT) imposta al 15% sugli utili contabili rettificati di alcune società la cui imposta dovuta è inferiore al 15% degli utili contabili. Le società nazionali che optano per un regime fiscale agevolato sono esenti dalla MAT. Le società di persone e le LLP sono soggette all’imposta minima alternativa (AMT) al 18,5% del reddito totale rettificato, laddove l’imposta sul reddito ordinaria dovuta sia inferiore all’AMT. Si applica una maggiorazione del 7% (2% per le società estere) per i redditi superiori a 10 milioni di rupie indiane, e una maggiorazione del 12% (5% per le società estere) per i redditi superiori a 100 milioni di rupie indiane. Una maggiorazione del 10% si applica alle società nazionali che optano per un regime fiscale agevolato, indipendentemente dall’importo del reddito. Una maggiorazione del 12% si applica alle società di persone o LLP con redditi superiori a 10 milioni di rupie indiane. In tutti i casi è prevista un’ulteriore tassazione del 4%. |
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Indonesia |
22% |
0% |
22%, 20% |
I contribuenti residenti con un fatturato lordo fino a 50 miliardi di IDR beneficiano di una riduzione del 50% dell’imposta sul reddito delle società dovuta sui primi 4,8 miliardi di IDR di reddito imponibile. I contribuenti che soddisfano determinati criteri e con un fatturato lordo non superiore a 4,8 miliardi di IDR nell’anno fiscale sono soggetti all’imposta finale sul reddito con un’aliquota dello 0,5% del fatturato lordo.
Le stabili organizzazioni (PE) sono inoltre soggette a un’imposta del 20% sugli utili delle filiali, applicata sull’utile netto della PE dopo le imposte (a meno che non venga reinvestito in Indonesia e non siano soddisfatte altre determinate condizioni). |
| Iraq | 15% | 0% | 15% | L’aliquota del 35% si applica alle aziende che operano nel settore petrolifero e del gas, al di fuori della regione del Kurdistan. |
| Irlanda | 12,5% | 0% | 12,5% | L’aliquota del 12,5% si applica ai redditi da attività commerciale. L’aliquota sui redditi non commerciali è del 25%. |
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Isola di Man |
0% |
0% |
0% |
L’aliquota standard dell’imposta sul reddito per le società è dello 0%. L’aliquota del 10% si applica ai redditi percepiti da banche autorizzate derivanti da attività di deposito e agli utili al dettaglio dell’Isola di Man quando l’utile imponibile annuo supera le 500.000 GBP. L’aliquota del 20% si applica agli utili derivanti da terreni e proprietà dell’Isola di Man. |
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Israele |
23% |
0% |
23% |
Si applicano tariffe speciali alle aziende classificate come imprese preferite, imprese speciali preferite, imprese approvate o imprese beneficiarie; oppure imprese tecnologiche preferite o imprese tecnologiche speciali preferite. |
|
Italia |
24% |
3,9% |
24% |
L’aliquota nazionale è del 27,5% per gli istituti finanziari (escluse le società di gestione del risparmio e le società di intermediazione mobiliare) e del 34,5% per le società non operative. L’aliquota locale (IRAP) è del 4,65% per gli istituti finanziari e del 5,9% per le compagnie assicurative. |
|
Giamaica |
25%/33,33% |
0% |
25%/33,33% |
L’aliquota standard dell’imposta sul reddito per le società è del 25%. L’aliquota è del 33,33% per le società regolamentate dalla Financial Services Commission, dalla Bank of Jamaica, dal Ministry of Finance and Planning o dall’Office of Utilities Regulation. |
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Giappone |
23,2% |
Varia |
23,2% |
L’aliquota standard si applica alle società ordinarie con capitale sociale superiore a 100 milioni di JPY. Le società pagano anche l’imposta locale sui residenti e l’imposta locale sulle imprese. L’aliquota effettiva per le società, basata sulle aliquote massime applicabili a Tokyo alle società con capitale sociale superiore a 100 milioni di JPY (imposte locali incluse), è di circa il 30%. |
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Maglia |
0%/10%/20% |
0% |
0%/10%/20% |
L’aliquota standard per le società residenti o non residenti con una stabile organizzazione a Jersey è dello 0%. L’aliquota del 10% si applica ad alcune società che rientrano nella definizione di “società di servizi finanziari”. L’aliquota del 20% si applica ad alcune società che rientrano nella definizione di “società di servizi pubblici”, “società del settore della cannabis” o “grande rivenditore aziendale” a Jersey, e ad alcuni altri utili. |
|
Giordania |
20% |
0% |
20% |
L’aliquota standard per la maggior parte dei settori è del 20%. L’aliquota del 35% si applica alle banche; l’aliquota del 24% si applica a determinati settori specifici, tra cui le telecomunicazioni e l’industria mineraria; e l’aliquota del 19% si applica al settore industriale, tra cui le aziende farmaceutiche e di produzione di abbigliamento. Aziendesoggetto anche all’“imposta nazionale di contribuzione” che varia dall’1% al 7%.
Non è certo se le rimesse effettuate dalle filiali siano tassabili. |
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Kenia |
30% |
0% |
37,5% |
Aliquota ridotta del 15% disponibile per le aziende che costruiscono almeno 100 unità residenziali all’anno e per gli assemblatori di veicoli a motore per i primi cinque-dieci anni di attività. L’aliquota del 15% si applica anche per i primi dieci anni di attività alle aziende che operano nel settore delle spedizioni in Kenya o in un sistema certificato di scambio di quote di emissione o di mercato del carbonio. Le aziende che producono vaccini per uso umano in Kenya sono esenti dall’imposta sul reddito. Aliquote ridotte del 10% o del 15% possono essere applicate alle entità situate in zone economiche speciali. Le aziende che operano in base ad accordi speciali con il governo hanno diritto a aliquote speciali. |
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Corea (ROK) |
24% |
2,5% (a Essereridotto al 2,4%) |
24%, 2%-15% |
L’aliquota (esclusa l’imposta locale) è del 9% sui primi 200 milioni di KRW di reddito imponibile, del 19% sui redditi superiori a 200 milioni di KRW e fino a 20 miliardi di KRW, del 21% sui redditi superiori a 20 miliardi di KRW e fino a 300 miliardi di KRW e del 24% sui redditi superiori a 300 miliardi di KRW. Si applica un’aliquota dell’imposta locale sul reddito pari al 10% dell’imposta sul reddito delle società. Emanazione di una legge che riduce formalmente le attuali aliquote dell’1% sui primi 200 milioni di KRW di reddito imponibile, del 2% sul reddito superiore a 200 milioni di KRW fino a 20 miliardi di KRW, del 2,2% sul reddito superiore a 20 miliardi di KRW fino a 300 miliardi di KRW e del 2,5% sul reddito superiore a 300 miliardi di KRW, rispettivamente allo 0,9%, 1,9%, 2,1% e 2,4%, in linea con le aliquote dell’imposta sul reddito delle società riviste a partire dal 1° gennaio 2023, in attesa dell’emanazione. Imposizione di un’imposta minima alternativa compresa tra il 7% e il 17%. Può essere imposta un’imposta sulle filiali compresa tra il 2% e il 15% degli utili al netto delle imposte, al netto del capitale reinvestito ritenuto, se consentito da un trattato fiscale. |
|
Kosovo |
10% |
0% |
10% |
I contribuenti con un reddito fino a 30.000 euro possono scegliere tra il pagamento dell’imposta sul reddito delle società all’aliquota standard oppure il pagamento dell’imposta sul reddito lordo con aliquote dal 3% al 10% che variano in base all’attività. |
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Kuwait |
15% |
0% |
15% |
Sono soggette all’imposta sul reddito delle società solo le entità straniere che svolgono attività commerciali o industriali in Kuwait, ad eccezione delle entità registrate nei paesi del Consiglio di cooperazione del Golfo (GCC) e interamente possedute da cittadini kuwaitiani/GCC. |
|
Laos |
20% |
0% |
20% |
Le entità con un reddito inferiore a 50 milioni di LAK sono esenti dall’imposta sul reddito. L’aliquota è del 3% per tre anni per le piccole imprese di nuova costituzione registrate ai fini IVA; del 5% per le entità nei settori dell’istruzione, della sanità e dell’innovazione e per le nuove imprese di medie dimensioni registrate ai fini IVA, per un periodo di tre anni; del 7% per le entità nei settori delle nuove tecnologie e dell’energia verde; del 13% per i primi quattro anni di registrazione delle società in borsa; del 22% per le entità che producono, importano e forniscono prodotti del tabacco; e del 35% per le imprese minerarie. Le microimprese non registrate ai fini IVA che generano un reddito superiore a 50 milioni di LAK e fino a 400 milioni di LAK sono soggette ad aliquote che vanno dall’1% al 3%. |
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Lettonia |
20% |
0% |
20% |
Imposta sul reddito delle società dovuta solo al momento della distribuzione o della presunta distribuzione degli utili. Alcune spese considerate distribuzioni di utili sono tassate all’aliquota effettiva del 25%. Si applica un’imposta minima alternativa di 50 euro. |
| Libano | 17% | 0% | 17%, 10% | L’aliquota è del 20% per le società petrolifere e del gas. Le filiali sono soggette all’aliquota societaria del 17%, più il 10% di imposta sugli utili delle filiali. |
| Liechtenstein | 12,5% | 0% | 12,5% | Si applica un’imposta minima di CHF 1.800 (tranne per le piccole imprese). |
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Lituania |
15% |
0% |
15% |
Le microimprese (quelle con una media fino a 10 dipendenti e un reddito annuo fino a 300.000 euro, considerando le società collegate) possono essere esenti da imposta per il primo periodo d’imposta e beneficiare di un’aliquota ridotta del 5% per i periodi d’imposta successivi. L’aliquota del 5% si applica anche ai redditi derivanti dalla commercializzazione di prodotti di ricerca scientifica e sviluppo sperimentale. L’aliquota maggiorata del 20% si applica agli utili imponibili di banche e cooperative di credito superiori a 2 milioni di euro. |
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Lussemburgo |
17% |
6,75%- 10,5% |
17% |
L’aliquota del 15% si applica alle società con un reddito imponibile annuo fino a 175.000 euro. L’aliquota del 17% si applica alle società con un reddito imponibile superiore a 200.000 euro. Gli importi compresi tra 175.000 e 200.000 euro sono soggetti a imposta in base alla formula, con un’aliquota del 31% applicabile ai redditi superiori a 175.000 euro. È prevista un’addizionale del 7% versata al fondo di disoccupazione. Si applica inoltre un’imposta comunale sulle attività produttive dal 6,75% al 10,5%. I fondi di investimento qualificati sono esenti dall’imposta sul reddito delle società e dall’imposta comunale sulle attività produttive. |
| Macao SAR | 12% | 0% | 12% | Si applica un’aliquota del 12% sugli utili imponibili superiori a 600.000 MOP. |
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Malaysia |
24% |
0% |
24% |
Le piccole e medie imprese residenti (alcune società con capitale versato pari o inferiore a 2,5 milioni di MYR) sono soggette a imposta a un’aliquota ridotta sui primi 600.000 MYR di reddito imponibile, con il saldo tassato al 24%. Le società di Labuan che svolgono attività commerciale a Labuan, ovvero attività commerciale a Labuan, sono tassate al 3% dell’utile contabile verificato, a condizione che siano soddisfatti i requisiti sostanziali; in caso contrario, si applica l’aliquota del 24%. |
| Malta | 35% | 0% | 35% | Alcune categorie di reddito possono essere tassate con aliquote ridotte dal 2% al 15%. |
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Maurizio |
15% |
0% |
15% |
Le aziende impegnate nell’esportazione di beni sono soggette a un’imposta del 3% sul reddito imponibile attribuibile alle esportazioni; l’aliquota del 3% si applica anche alle aziende manifatturiere impegnate nel settore medico, biotecnologico o farmaceutico, a determinate condizioni. È disponibile un’esenzione parziale dell’80% per determinate categorie di reddito ai fini dell’imposta sul reddito, a condizione che siano soddisfatte determinate condizioni. |
| Messico | 30% | 0% | 30%, 10% | Le stabili organizzazioni che distribuiscono utili o dividendi alla sede centrale sono soggette a un’imposta aggiuntiva del 10%. |
|
Myanmar |
22% |
0% |
22% |
L’aliquota del 25% si applica alle società petrolifere e del gas. Le società quotate alla Borsa di Yangon sono soggette a un’aliquota ridotta del 17% sul totale degli utili netti imponibili. |
| Paesi Bassi | 25,8% | 0% | 25,8% | L’aliquota è del 19% sugli utili imponibili fino a 200.000 euro e del 25,8% sugli utili imponibili superiori a tale importo. |
| Nuova Zelanda | 28% | 0% | 28% | |
| Nicaragua | 30% | 0% | 30% | Si applica un’imposta minima alternativa pari all’1% – 3% del reddito lordo. |
|
Nigeria |
30% |
0% |
30% |
L’aliquota dello 0% si applica se il fatturato non supera i 25 milioni di NGN, mentre l’aliquota del 20% si applica se il fatturato è superiore a 25 milioni di NGN ma inferiore a 100 milioni di NGN. Aliquote diverse si applicano alle società petrolifere e del gas. L’imposta minima è pari allo 0,5% del fatturato meno l’importo affrancato.
il reddito da investimento si applica se i profitti totali imponibili della società da tutte le fonti si traducono in perdite o l’imposta dovuta è inferiore all’imposta minima. Piccole imprese, aziende agricole e aziende prima dei quattro anni di attività sono esenti dall’imposta minima. Può essere applicata anche l’imposta sull’istruzione superiore per i fatturati superiori a 25 milioni di NGN |
| Norvegia | 22% | 0% | 22% | L’aliquota del 25% si applica alle imprese impegnate in attività finanziarie. |
| Oman | 15% | 0% | 15% | Alle piccole imprese si applica un’aliquota ridotta del 3%. Ai redditi derivanti dalla vendita di petrolio si applica un’aliquota del 55%. |
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Territori palestinesi |
15% |
0% |
15% |
L’aliquota del 20% si applica alle compagnie di telecomunicazioni e alle società che godono di specifici privilegi o monopoli. Le compagnie di assicurazione sulla vita sono tassate al 5% sui premi incassati. |
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Panama |
25% |
Varia |
25%, 10% |
Imposta calcolata con un’aliquota maggiore tra il 25% sul reddito netto imponibile e l’1,17% sul reddito lordo imponibile. È prevista un’ulteriore imposta di filiale del 10% sul reddito netto di filiale. Aliquote comprese tra il 7,5% e il 22,5% si applicano alle micro, piccole e medie imprese. |
| Papua Nuova Guinea | 30% | 0% | 48% | Fondi pensione autorizzati tassati al 25%. Banche commerciali tassate al 45%. |
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Il Paraguay |
10% |
0% |
10%, 15% |
Si applica una ritenuta d’acconto del 15% sugli importi lordi resi disponibili, rimessi o pagati a soci, azionisti, società madre o altre società/entità collegate, oltre all’imposta sulle società del 10%. |
|
Perù |
29,5% |
0% |
29,5%, 5% |
Aliquote diverse possono essere applicate ad alcune attività soggette a regimi speciali. Alle distribuzioni di utili presunti si applica un’imposta annua del 5% sugli utili di filiale, in aggiunta all’imposta sul reddito delle società. |
|
Polonia |
19%/9% |
0% |
19%/9% |
Un’aliquota ridotta del 9% (sui redditi diversi dalle plusvalenze) potrebbe essere disponibile per i piccoli contribuenti e per alcuni contribuenti che avviano un’attività imprenditoriale. A determinate condizioni, alcune società potrebbero applicare un’aliquota fissa del 10% o del 20% per quattro anni sugli utili distribuiti agli azionisti (soggetta a ulteriore proroga di quattro anni). |
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Portogallo |
21% |
0%-1,5% |
21% |
L’aliquota ridotta del 17% si applica ai primi 50.000 euro di utili imponibili delle piccole e medie imprese. Si applicano le addizionali comunali e statali, con un’aliquota massima complessiva del 31,5% sugli utili superiori a 35 milioni di euro. |
| Porto Rico | 18,5% | 0% | 18,5%, 10% | Oltre all’imposta sul reddito delle società, si applica un supplemento progressivo sul reddito netto superiore a 25.000 USD, con aliquote che vanno dal 5% al 19%. Un’imposta minima alternativa del 18,5% si applica al reddito netto minimo alternativo; l’aliquota del 23% si applica alle società con volumi d’affari pari o superiori a 3 milioni di USD, con un’imposta minima di 500 USD. Le società straniere residenti che ricavano meno dell’80% del loro reddito da attività a Porto Rico sono soggette a un’imposta sugli utili delle filiali del 10% in sostituzione della ritenuta alla fonte sui dividendi, indipendentemente dal fatto che vengano effettivamente pagati dividendi. |
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Qatar |
10% |
10% |
10% |
Secondo il regime fiscale dello Stato del Qatar (applicabile alla maggior parte delle imprese), l’aliquota standard dell’imposta sulle società è del 10%. Alle imprese operanti nel settore petrolifero, petrolifero e/o petrolchimico si applica un’aliquota minima del 35%. Secondo il regime fiscale del Qatar Financial Center, si applica un’aliquota fissa del 10%. |
| Romania | 16% | 0% | 16% | Microimprese tassate sull’1% del fatturato. |
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Arabia Saudita |
20% |
0% |
20%, 5% |
Imposta sul reddito del 20% applicata alle azioni di un non saudita in una società residente non quotata in borsa saudita (zakat applicata alle azioni quotate in borsa saudita) e ai redditi derivanti da una stabile organizzazione in Arabia Saudita da parte di un non residente. La zakat è applicata alle azioni di un saudita in una società residente (i cittadini dei Paesi del Consiglio di Cooperazione del Golfo sono considerati sauditi). L’aliquota del 20% si applica anche ai contribuenti che operano nel settore dello sfruttamento del gas naturale. L’aliquota per i produttori di petrolio e idrocarburi varia dal 50% all’85%, a seconda del livello di investimento di capitale (l’aliquota del 20% si applica per cinque anni alle attività downstream). La rimessa degli utili all’estero è soggetta a un’imposta del 5%. |
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Senegal |
30% |
0% |
30%, 10% |
Alle società che esportano liberamente si applica un’aliquota del 15%. Si applica un’imposta minima alternativa dello 0,5% sul fatturato dell’anno precedente (imposte escluse), con un limite massimo di 5 milioni di franchi svizzeri (XOF). In determinate circostanze si applica un’imposta sugli utili delle filiali del 10%. |
| Serbia | 15% | 0% | 15% | |
| Singapore | 17% | 0% | 17% | Sono esenti il 75% dei primi 10.000 SGD e il 50% dei successivi 190.000 SGD del reddito imponibile normale. |
| Sint Maarten | 30% | 0% | 30% | Sovrattassa del 15% applicata all’aliquota del 30%. |
| Slovacchia | 21% | 0% | 21% | L’aliquota del 15% si applica ai “microcontribuenti”. L’aliquota del 35% si applica ad alcuni
dividendi esteri. |
| Slovenia | 19% | 0% | 19% | L’aliquota dello 0% si applica a determinati fondi di investimento, imprese di assicurazione pensionistica e compagnie assicurative. |
| Sudafrica | 27% | 0% | 27% | Aliquota ridotta dal 28% per gli anni di valutazione che terminano il 31 marzo 2023 o successivamente. |
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Sudan del Sud |
10%/20%/ 25% |
0% |
10%/20%/25% |
L’aliquota è del 10% per le piccole imprese (fatturato inferiore a 1 milione di SSP), del 20% per le medie imprese (fatturato compreso tra 1 milione e 30 milioni di SSP) e del 25% per le grandi imprese (fatturato superiore a 30 milioni di SSP). |
|
Spagna |
25% |
Varia |
25%, 19% |
Possono essere applicate aliquote speciali dell’imposta sul reddito delle società (ad esempio, aliquota del 30% per le banche; aliquota del 23% per le società il cui fatturato netto non ha superato 1 milione di euro nel periodo d’imposta precedente; aliquota del 15% per le entità di nuova costituzione in determinati casi). Possono essere applicate imposte temporanee ai contribuenti che operano in determinati settori, tra cui enti creditizi, istituti di credito finanziario e società energetiche. Un regime alternativo di imposta minima si applica ai contribuenti che hanno registrato un fatturato netto nell’anno precedente di almeno 20 milioni di euro o che fanno parte di un gruppo consolidato fiscale. Per le società soggette all’aliquota generale dell’imposta sul reddito delle società del 25%, l’imposta minima è generalmente calcolata come il minore tra: (i) il 15% della base imponibile, o (ii) l’importo risultante dalla deduzione di determinati crediti d’imposta e crediti d’imposta esteri dal 25% della base imponibile. Possono essere applicate aliquote minime speciali (ad esempio, a determinate entità di nuova costituzione e istituti di credito) e il regime di imposta minima non si applica ad alcuni tipi di entità (ad esempio, i fondi comuni di investimento immobiliare spagnoli (SOCIMI)). Le filiali di società estere sono tassate alla stessa aliquota delle società nazionali, in aggiunta all’imposta sugli utili di filiale del 19% applicata agli utili al netto delle imposte versati alla sede centrale estera. L’imposta sugli utili di filiale non si applica ai pagamenti effettuati a residenti nell’UE o laddove sia applicabile un trattato fiscale e siano soddisfatte determinate condizioni. |
| Saint Kitts e Nevis | 33% | 0% | 33%, 15% | Rimesse dalla filiale alla sede centrale soggette a imposta del 15%. |
| Santa Lucia | 30% | 0% | 30% | 0% sui redditi di fonte estera e 30% sui redditi di fonte a Santa Lucia. |
| Saint Vincent e Grenadine | 28% | 0% | 28% | |
|
Sudan (Nord) |
0-35% |
0% |
0-35% |
L’aliquota dipende dall’attività commerciale: (i) dallo 0% al 2% del reddito lordo (dopo aver dedotto le spese zakat) per le aziende agricole (sia agricole che zootecniche); (ii) il 15% dell’utile netto per le attività industriali; (iii) il 30% dell’utile netto per le attività commerciali e le attività di servizi (ad eccezione delle società di servizi petroliferi), le società di noleggio immobiliare, le banche, le assicurazioni, le società di telecomunicazioni e le società di gestione fondi; (iv) il 30% dell’utile netto per le banche e le società di sigarette e tabacco; e (v) il 35% dell’utile netto per alcune società petrolifere e del gas. L’imposta sugli utili aziendali del 7% si applica al reddito lordo delle società di telecomunicazioni. |
| Svezia | 20,6% | 0% | 20,6% | |
|
Svizzera |
8,5% |
Varia |
8,5% |
L’aliquota d’imposta federale obbligatoria è dell’8,5%, applicabile agli utili al netto delle imposte, con un’aliquota effettiva d’imposta (ETF) del 7,8%. A seconda del Cantone, viene inoltre applicata un’imposta cantonale/comunale aggiuntiva sul reddito. Considerando sia l’imposta federale che quella cantonale/comunale, l’ETF combinata si attesta generalmente tra il 12% e il 22% per le società soggette a tassazione ordinaria, a seconda del luogo di residenza. La maggior parte dei Cantoni si attesta su un’ETF compresa tra il 12% e il 14%.
Le filiali sono inoltre soggette all’imposta federale dell’8,5% (ETR del 7,8%) e all’imposta cantonale/comunale. |
|
Taiwan |
20% |
0% |
20% |
Sovrattassa del 5% applicata agli utili delle società non distribuiti nell’anno successivo (ma non si applica alle filiali). Le imprese a scopo di lucro con sede legale o agente commerciale a Taiwan sono soggette a un’imposta minima alternativa separata con aliquota del 12% sulla quota di reddito superiore a 500.000 NTD se conseguono un reddito esente da imposte o beneficiano di determinati incentivi fiscali. |
|
Tanzania |
30% |
0% |
30%, 10% |
L’aliquota del 25% si applica per tre anni consecutivi dalla data di quotazione alle società di nuova quotazione con almeno il 30% delle azioni possedute da pubblico. Le società: (i) con stabilimenti di nuova costituzione per l’assemblaggio di veicoli a motore, trattori, pescherecci e “motori fuoribordo”, oppure
(ii) che sono di nuova costituzione e impegnate nella produzione di prodotti farmaceutici o di pelletteria e che hanno concluso un accordo di prestazione con il governo con aliquota ridotta rispettivamente del 10% o del 20% per cinque anni consecutivi dall’inizio della produzione. Le società con tre anni consecutivi di perdite fiscali sono soggette a un’imposta minima alternativa dello 0,5% del fatturato a partire dal terzo anno di perdite. Norme speciali si applicano all’industria estrattiva. Il reddito rimpatriato di una stabile organizzazione locale di un’entità non residente è soggetto a un’imposta sugli utili delle filiali del 10%, in aggiunta all’imposta sul reddito delle società. |
|
Thailandia |
20% |
0% |
20%, 10% |
Aliquote progressive ridotte si applicano ad alcune piccole e medie società a responsabilità limitata. Un’imposta del 10% sulle rimesse delle filiali è inoltre applicata agli utili al netto delle imposte pagati o considerati pagati alla sede centrale estera. Alcune società estere coinvolte nel trasporto internazionale sono tassate sui proventi lordi al 3% e sono esenti dall’imposta sulle rimesse degli utili. |
| Timor Est | 10% | 0% | 10% | A ogni singola area petrolifera si applicano regimi fiscali unici e specifici. |
|
Trinidad e Tobago |
30% |
0% |
30%, 3% |
L’aliquota è del 35% per alcune società del settore petrolchimico a valle e per le banche commerciali. Alle società petrolifere si applica un’imposta sugli utili petroliferi (aliquota del 30% o del 50%). L’imposta minima (imposta sulle imprese) è pari allo 0,6% del fatturato. Generalmente si applica anche un’imposta sui fondi verdi pari allo 0,3% del fatturato. Si applica inoltre una ritenuta alla fonte del 3% sulle rimesse presunte di utili al netto delle imposte da parte di filiali di società non residenti. |
| Uganda | 30% | 0% | 30%, 15% | Imposta sugli utili delle filiali pari al 15% applicata al reddito rimpatriato. |
|
Ucraina |
18% |
0% |
18% |
Aliquote inferiori possono essere applicate in base a regimi speciali per alcune tipologie di attività (ad esempio, assicurazioni, lotterie). Il codice tributario non prevede alcuna imposta specifica sugli utili delle filiali e le autorità fiscali generalmente concordano che non debba essere applicata alcuna ritenuta in presenza di un trattato fiscale tra il Paese in cui ha sede la filiale e l’Ucraina. |
|
Regno Unito |
19%/25% |
0% |
19%/25% |
L’aliquota principale dell’imposta sulle società è aumentata dal 19% al 25% a partire dal 1° aprile 2023 per le società con utili superiori a 250.000 GBP. Da tale data si applica l’aliquota del 19% per i “piccoli utili” alle società con utili pari o inferiori a 50.000 GBP; le società i cui utili superano le 50.000 GBP ma non superano le 250.000 GBP sono soggette all’imposta all’aliquota principale del 25% ridotta di un’agevolazione marginale proporzionale agli utili conseguiti. Un’ulteriore maggiorazione dell’8% si applica fino al 31 marzo 2023 agli utili di Società/gruppi bancari con un fatturato superiore a 25 milioni di sterline (3% sugli utili superiori a 100 milioni di sterline a partire dal 1° aprile 2023). L’aliquota principale non si applica agli utili “ring fence” derivanti da diritti petroliferi e attività di estrazione. L’aliquota principale dell’imposta sulle società per le società ring fence è del 30% (con un’aliquota del 19% per i piccoli utili), più un supplemento del 10%. L’imposta sugli utili dirottati del 25% si applica alle società multinazionali che utilizzano accordi artificiosi per dirottare gli utili all’estero al fine di eludere le imposte del Regno Unito. |
|
Stati Uniti |
21% |
Varia |
21%, 30% |
L’aliquota dell’imposta federale sul reddito delle società è del 21%, soggetta a potenziale riduzione per il reddito immateriale di origine estera (FDII) delle società nazionali. Un calcolo alternativo dell’imposta (imposta sull’erosione della base imponibile e antiabuso (BEAT)) può essere applicato a società o filiali con pagamenti di erosione della base imponibile in eccesso per l’anno fiscale. L’imposta minima per le società del 15% è applicata sul reddito di bilancio rettificato delle società interessate, ridotta del credito d’imposta estero per l’imposta minima alternativa per le società per l’anno fiscale. L’imposta sugli utili delle filiali impone un’imposta aggiuntiva del 30% su determinati utili di società estere impegnate in attività commerciali o commerciali negli Stati Uniti. Imposte separate applicate a livello statale e comunale. |
|
Isole Vergini americane |
21% |
0% |
21%, 10%/30% |
È inoltre prevista un’imposta lorda del 5%. Si applica un’imposta addizionale del 10% sul reddito totale dovuto. Le società estere che percepiscono un reddito effettivamente collegato a un’attività commerciale o industriale delle Isole Vergini Americane (ECI) sono soggette a un’imposta del 30% sugli utili attribuibili all’ECI che non rimangono, o non vengono investiti, in attività commerciali o industriali delle Isole Vergini Americane. Le società estere che deducono gli interessi nel calcolo dell’ECI, laddove la deduzione superi gli interessi versati di fonte statunitense, sono anch’esse soggette a un’imposta del 30% sulla parte eccedente. L’imposta del 10% può essere applicata anche all’importo lordo di attività commerciali o industriali non ECI di una società estera di fonte statunitense (ad esempio, dividendi, interessi, rendite, royalty), diverse da determinate plusvalenze immobiliari. Un calcolo alternativo dell’imposta (imposta sull’erosione della base imponibile e anti-abuso (BEAT)) può essere applicato a società o filiali con pagamenti eccessivi per l’erosione della base imponibile nell’anno fiscale. |
| Uruguay | 25% | 0% | 25%, 7% | Rimesse effettuate in filiale soggette a ritenuta d’acconto del 7%. |
| Uzbekistan | 15%/7,5%/
20% |
0% | 15%/7,5%/20% | L’aliquota del 20% si applica alle banche, agli operatori di telefonia mobile, ai produttori di pellet di polietilene e ai profitti dei mercati e degli acquisti complessi. L’aliquota del 7,5% si applica alle entità impegnate nel commercio elettronico. Le filiali sono soggette a un’imposta aggiuntiva del 10% sull’utile netto. |
| co. | ||||
|
Venezuela |
34% |
0% |
34%, 34% |
L’aliquota del 15% si applica al reddito imponibile fino a 2.000 unità di imposta (TU) e l’aliquota del 22% al reddito imponibile compreso tra 2.001 TU e 3.000 TU; l’aliquota del 34% si applica all’eccedenza. Possono essere applicate aliquote più elevate specifiche per settore. L’imposta sugli utili delle filiali è del 34%, ma può essere differita se gli importi vengono reinvestiti in Venezuela per almeno cinque anni. |
| Vietnam | 20% | 0% | 20% | L’aliquota applicabile alle imprese operanti nei settori del petrolio, del gas e delle risorse naturali è compresa tra il 32% e il 50%, a seconda del progetto. |
|
Yemen |
20% |
0% |
20% |
Queste norme fiscali si applicano a Sana’a. Ad Aden potrebbero essere applicate norme diverse. L’aliquota del 50% si applica ai fornitori di servizi di telefonia mobile. L’aliquota del 35% si applica ai fornitori di servizi di telecomunicazione internazionali; alle entità del settore petrolifero, del gas e minerario; e ai produttori di sigarette. Le società concessionarie impegnate nell’esplorazione di petrolio e gas pagano un’imposta fissa, normalmente il 3% sulle spese sostenute durante la fase di esplorazione, come da accordo di condivisione della produzione. L’aliquota del 15% si applica ai progetti di investimento registrati ai sensi della legge sugli investimenti. Nella regione di Sana’a, le piccole imprese sono soggette ad aliquote progressive tra il 5% e il 20% sulla percentuale del fatturato. Le microimprese sono esenti. |
|
Zambia |
30% |
0% |
30%, 20% |
Aliquote speciali si applicano a vari settori/entità. Un’imposta sul fatturato del 4% è applicata alle imprese con un fatturato superiore a 12.000 ZMW ma inferiore a 800.000 ZMW. L’imposta di filiale del 20% si applica alle rimesse degli utili effettuate dalle filiali alla sede centrale. |
|
Zimbabwe |
24% |
0% |
24% |
Si applicano aliquote speciali alle aziende manifatturiere esportatrici (dal 15% al 20%), ai fondi pensione e alle operazioni speciali di locazione mineraria (15%) e ai fornitori di servizi di trasmissione satellitare e di piattaforme elettroniche (5%)
imposta finale senza detrazioni consentite). Imposta AIDS pari al 3% dell’imposta dovuta, imposta anche sui redditi derivanti dal commercio e dagli investimenti. |