{"id":2772,"date":"2021-03-01T10:12:14","date_gmt":"2021-03-01T10:12:14","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=2772"},"modified":"2021-03-04T07:25:00","modified_gmt":"2021-03-04T07:25:00","slug":"dac-6-01-03-2021-scade-oggi-il-termine-per-inviare-senza-applicazione-di-sanzioni-la-comunicazione-relativa-alle-informazioni-relative-ai-meccanismi-transfrontalieri-la-cui-prima-fase-e-stata","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2021\/03\/01\/dac-6-01-03-2021-scade-oggi-il-termine-per-inviare-senza-applicazione-di-sanzioni-la-comunicazione-relativa-alle-informazioni-relative-ai-meccanismi-transfrontalieri-la-cui-prima-fase-e-stata\/","title":{"rendered":"DAC 6 – 01\/03\/2021 – Scade oggi il termine per inviare, senza applicazione di sanzioni, la comunicazione relativa alle Informazioni relative ai meccanismi transfrontalieri la cui prima fase \u00e8 stata attuata tra il 25 giugno 2018 e il 30 giugno 2020"},"content":{"rendered":"
\"\"<\/a>
Obbligo di comuniare i meccanismi transfrontalieri connotati da elementi di pericolosit\u00e0 fiscale o potenzialmente idonei ad aggirare il funzionamento dello scambio automatico di informazione
sui conti finanziari ovvero a consentire l\u2019utilizzo di strutture offshore opache<\/figcaption><\/figure>\n

Con comunicato stampa in data 29 gennaio 2021 l’Agenzia delle Entrate<\/strong> <\/a>ha chiarito che la non applicazione di sanzioni alle comunicazioni DAC 6 (<\/em><\/strong>Directives Administrative Cooperation)<\/em>\u00a0effettuate entro il 28 febbraio 2021, quindi, entro il 1\u00b0 marzo, atteso che\u00a0la scadenza cade di domenica.<\/strong><\/p>\n

La circolare n. 2\/E del 2021,<\/a><\/strong> riguardante i meccanismi transfrontalieri soggetti all\u2019obbligo di comunicazione<\/strong> DAC 6<\/strong>,\u00a0\u00a0in conclusione al punto 7 , ove vengono trarrati i profili sanzionatori , in considerazione della complessit\u00e0 della materia, che fra l\u2019altro
\nprevede un obbligo di ricognizione retrospettivo dei meccanismi transfrontalieri, per effetto di quanto previsto dall\u2019articolo 10, comma 3 della legge n. 212 del 2000 (Statuto dei diritti del contribuente), nonch\u00e9 per effetto delle disposizioni di
\ncui all\u2019articolo 6, comma 2, del decreto legislativo n. 472 del 1997, stabilisce che non si applicano le<\/strong> suddette sanzioni per tutte le comunicazioni inviate entro il 28 febbraio 2021, anche qualora il termine ordinario scada antecedentemente a tale data<\/strong>.<\/p>\n

Quindi scade oggi, 01\/03\/20121 , il termine per inviare, senza applicazione di sanzioni, la comunicazione<\/strong>, di cui\u00a0D.Lgs. n. 100\/2020<\/strong><\/a>, di recepimento della direttiva UE n. 2018\/822<\/a>,\u00a0relativa alle Informazioni relative ai meccanismi transfrontalieri la cui prima fase \u00e8 stata attuata tra il 25 giugno 2018 e il 30 giugno 2020<\/strong><\/p>\n

La circolare n. 2\/E del 2021,<\/a><\/strong> riguardante i meccanismi transfrontalieri soggetti all\u2019obbligo di comunicazione<\/strong> DAC 6<\/strong>, come previsto dal D.Lgs. n. 100\/2020<\/strong><\/a>, di recepimento della direttiva UE n. 2018\/822<\/a>\u00a0<\/strong>del 25\u00a0maggio 2018, recante modifica della direttiva 2011\/16\/UE<\/a><\/strong> per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di notifica (DAC 6),\u00a0<\/strong>ha fornito primi chiarimenti in tema di\u00a0meccanismi transfrontalieri<\/strong>\u00a0soggetti all\u2019obbligo di\u00a0comunicazione<\/strong>\u00a0previsto dal D.Lgs. n. 100\/2020<\/strong><\/a>, di recepimento della\u00a0direttiva DAC 6<\/strong>.<\/p>\n

Con Decreto Ministeriale del 17 novembre 2020<\/strong><\/a>\u00a0 sono state definite le regole tecniche e delle procedure relative allo scambio automatico obbligatorio di informazioni sui meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di comunicazione all’Agenzia delle entrate.<\/p>\n

Il punto 4<\/strong> della circolare n. 2\/E del 2021<\/a><\/strong> delimita l’ambito oggettivo della comunicazione:\u00a0Oggetto dell\u2019obbligo di comunicazione sono in generale i meccanismi transfrontalieri connotati da elementi di pericolosit\u00e0 fiscale o potenzialmente idonei ad aggirare il funzionamento dello scambio automatico di informazione<\/em><\/strong>
\nsui conti finanziari ovvero a consentire l\u2019utilizzo di strutture offshore opache. Si tratta di schemi potenzialmente suscettibili di determinare effetti che sotto il profilo fiscale sono disapprovati dall\u2019ordinamento o sono contrastanti con il medesimo<\/strong><\/em>.<\/p>\n

La concreta individuazione dei meccanismi transfrontalieri oggetto di comunicazione deriva dalla lettura combinata<\/strong> di diverse disposizioni del D.Lgs. n. 100\/2020<\/strong><\/a>\u00a0e del Decreto Ministeriale del 17 novembre 2020<\/a>\u00a0<\/strong>che nel loro insieme introducono un sistema di criteri selettivi focalizzati essenzialmente sui seguenti aspetti:<\/p>\n

    \n
  1. la transnazionalit\u00e0 del meccanismo (articolo 2, comma 1, lettera a)<\/strong> del D.Lgs. n. 100\/2020<\/strong><\/a>) – transnazionalit\u00e0<\/strong>;<\/li>\n
  2. la sussistenza di almeno uno degli elementi distintivi (di seguito anche hallmarks<\/strong>), classificati in cinque categorie identificate con lettere dalla A) alla E)<\/strong>, previsti dall\u2019Allegato 1<\/strong> al D.Lgs. n. 100\/2020<\/strong><\/a> (articolo 5, comma 1<\/strong> del D.Lgs. n. 100\/2020<\/strong><\/a>) \u2013 elementi distintivi<\/strong>;<\/li>\n
  3. la presenza di una riduzione (potenziale) dell\u2019imposta dovuta in un Paese dell\u2019Unione Europea o in uno Stato terzo con il quale \u00e8 in vigore uno specifico accordo per lo scambio di informazioni relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all\u2019obbligo di notifica (articolo 6, comma 1<\/strong> del Decreto Ministeriale del 17 novembre 2020<\/a><\/strong>) – riduzione di imposta<\/strong>;<\/li>\n
  4. la presenza di un vantaggio fiscale principale realizzato da uno o pi\u00f9 contribuenti in Italia (articolo 7, comma 2<\/strong> del Decreto Ministeriale del 17 novembre 2020<\/a><\/strong>) – vantaggio principale<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n
    In virt\u00f9 di quanto disposto dall\u2019art. 5, comma 1, D.Lgs. n. 100\/2020<\/a><\/strong>, un meccanismo transfrontaliero risulta essere \u201crilevante ai fini della comunicazione\u201d all\u2019Agenzia delle Entrate, qualora presenti uno o pi\u00f9 elementi distintivi, tra quelli indicati nell\u2019 Allegato 1 del D.Lgs. n. 100\/2020<\/a><\/strong>.<\/div>\n
    All\u2019interno dell’Allegato 1 del D.Lgs. n. 100\/2020\u00a0<\/a><\/strong>sono descritti gli\u00a0elementi distintivi<\/strong>\u00a0o\u00a0hallmarks<\/strong>\u00a0la cui presenza, all\u2019interno dei meccanismi transfrontalieri, \u00e8 considerata come un \u201cun indice di rischio di elusione o evasione fiscale<\/strong>\u201d.<\/div>\n
    Al punto 8 (Elementi distintivi (\u201cHallmarks\u201d)) <\/a>della circolare <\/a>n. 2\/E del 2021\u00a0<\/a><\/strong>si evidenzia che condizione sufficiente affinch\u00e9 possa sorgere l\u2019obbligo di segnalazione \u00e8 che uno solo di tali indici sia soddisfatto<\/u><\/strong>.<\/div>\n
    <\/div>\n
    Al punto 4.3<\/strong>,\u00a0 Criterio della potenziale riduzione d\u2019imposta<\/strong>, circolare n. 2\/E del 2021<\/a><\/strong> rimarca come, in virt\u00f9 di quanto disposto dall\u2019art. 6 del\u00a0D.M. 17 novembre 2020 del Ministero dell\u2019Economia e delle finanze<\/a>, gli elementi distintivi<\/strong> di cui all\u2019Allegato 1, lettere A, B, C ed E, al D.Lgs. . n100\/2020<\/a><\/strong>, rilevano ai fini dell\u2019obbligo di comunicazione<\/strong> solo qualora siano \u00absuscettibili di determinare una<\/strong>
    \nriduzione delle imposte cui si applica la     Direttiva 2011\/16\/UE<\/a><\/strong>\u00bb in uno dei Paesi membri dell\u2019Unione Europea<\/strong> o in un Paese terzo con il quale \u00e8 in vigore uno specifico accordo per lo scambio delle informazioni di cui all\u2019articolo 6, comma 1 del decreto legislativo.<\/strong><\/div>\n
    <\/div>\n
    Dunque, per disposizione normativa, restano esclusi dall\u2019applicazione di tale criterio gli elementi distintivi di cui alla lettera D del citato allegato, ossia quelli riguardanti lo scambio automatico di informazioni e l\u2019utilizzo di strutture offshore opache, i quali avranno rilevanza per il fatto oggettivo di determinarel\u2019aggiramento degli obblighi di comunicazione previsti dal CRS o di occultare la titolarit\u00e0 effettiva di asset e correlati redditi.<\/strong><\/div>\n

    Nel prosieguo la\u00a0\u00a0circolare n. 2\/E del 2021<\/a>, al punto 4,<\/strong> delimita dettagliatamente gli aspetti<\/strong> dell’ambito oggettivo della comunicazione.<\/strong><\/p>\n

    L’ Art. 3<\/strong>, del\u00a0D.Lgs. n. 100\/2020<\/a>,\u00a0<\/strong>stabilisce , al comma 1<\/strong>, che sono tenuti all’obbligo di comunicazione del meccanismo transfrontaliero all’Agenzia delle entrate gli intermediari e il contribuente<\/u>, soffermandosi nei successivi commi su obblighi di comunicazione e esoneri.<\/strong><\/p>\n

    Il punto 3<\/strong>\u00a0della circolare n. 2\/E del 2021<\/a><\/strong> delimita l’ambito soggettivo della comunicazione.<\/strong><\/p>\n

    Il punto 3.1<\/strong>\u00a0della circolare n. 2\/E del 2021<\/a><\/strong>\u00a0chiarisce che gli intermediari sono individuati dall\u2019articolo 2, comma 1, lettera c), del D.Lgs. n. 100\/2020<\/a>\u00a0in funzione del ruolo svolto nella elaborazione,commercializzazione, organizzazione o messa a disposizione ai finidell\u2019attuazione di un meccanismo transfrontaliero <\/strong>e, citando, la\u00a0relazione illustrativa del decreto legislativo<\/strong><\/a>, a titolo meramente esemplificativo<\/strong>, chiarisce che in caso di svolgimento delle attivit\u00e0 suddette sono inclusi nella categoria degli intermediari<\/strong>:<\/p>\n