{"id":2344,"date":"2019-07-08T14:23:54","date_gmt":"2019-07-08T14:23:54","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=2344"},"modified":"2021-04-05T15:20:33","modified_gmt":"2021-04-05T15:20:33","slug":"convenzione-beps-base-erosion-and-profit-shifting","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/07\/08\/convenzione-beps-base-erosion-and-profit-shifting\/","title":{"rendered":"Convenzione BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Convenzione-BEPS-Base-Erosion-and-Profit-Shifting.png\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone wp-image-2347 size-medium\" title=\"Convenzione BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Convenzione-BEPS-Base-Erosion-and-Profit-Shifting-300x130.png\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"130\" srcset=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Convenzione-BEPS-Base-Erosion-and-Profit-Shifting-300x130.png 300w, http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Convenzione-BEPS-Base-Erosion-and-Profit-Shifting.png 633w\" sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Il <strong>progetto per contrastare l\u2019erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili<\/strong> (\u00ab<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Base Erosion and Profit Shifting\u00bb; di seguito BEPS<\/a><\/strong>), che intende impedire l\u2019eccessiva riduzione dell\u2019utile imponibile e il trasferimento artificiale degli utili in Paesi a tassazione bassa o nulla, \u00e8 stato lanciato il 12 febbraio 2013 con un primo rapporto dell\u2019Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE).<\/p>\n<p>Facendo seguito a tale rapporto, l\u2019OCSE ha pubblicato, il 19 luglio 2013, il suo piano d\u2019azione composto di<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/beps-actions\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> 15 misure<\/a><\/strong> miranti a risolvere la problematica dell\u2019erosione della base imponibile e del trasferimento degli utili.<br \/>\nIl G20 ha sostenuto il piano d\u2019azione e il progetto \u00e8 diventato un progetto congiunto, in cui tutti gli Stati del G20 e dell\u2019OCSE hanno partecipato ai lavori tecnici in maniera paritaria. I<strong> <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/beps-2015-final-reports.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">rapporti finali del progetto BEPS<\/a><\/strong>, sono stati approvati e pubblicati il 5\u00a0ottobre 2015,<\/p>\n<p>A\u00a0 seguito delle\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/beps-2015-final-reports.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>raccomandazioni dell&#8217;OCSE del 2015<\/strong><\/a>\u00a0\u00e8 stata emanata la\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32016L1164&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">direttiva (UE) 2016\/1164 del Consiglio, del 12 luglio 2016<\/a><\/strong>\u00a0 (cosiddetta<a href=\"https:\/\/ec.europa.eu\/taxation_customs\/business\/company-tax\/anti-tax-avoidance-package\/anti-tax-avoidance-directive_en\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong> Anti Tax Avoidance Directive<\/strong><\/a> &#8211; <strong>ATAD 1<\/strong>) che fa parte del pacchetto anti elusione (<strong><a href=\"https:\/\/ec.europa.eu\/taxation_customs\/business\/company-tax\/anti-tax-avoidance-package_en\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Anti Tax Avoidance Package<\/a><\/strong>) varato dalla Commissione Europea per introdurre negli Stati membri un insieme di misure di contrasto alle pratiche di elusione fiscale.<\/p>\n<p>I<strong> <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/beps-2015-final-reports.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">rapporti finali del progetto BEPS\u00a0<\/a><\/strong>contengono anche disposizioni volte a modificare le vigenti convenzioni bilaterali per evitare le doppie imposizioni (CDI).\u00a0Detti accordi traggono spunto dal <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/02\/12\/ocde-model-convention-between-state-a-and-state-b-with-respect-to-taxes-on-income-and-on-capital\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Modello di Convenzione OCSE<\/a> che costituisce da sempre una bozza a cui gli Stati possono ispirarsi in occasione della stipula di un nuovo Trattato o di una modifica di un trattato esistente.<\/p>\n<p>Le disposizioni volte a modificare le vigenti convenzioni bilaterali per evitare le doppie imposizioni (CDI) derivano dai rapporti finali concernenti le seguenti misure del piano d\u2019azione BEPS:<\/p>\n<ul>\n<li>neutralizzare gli effetti di disallineamento derivanti da alcuni strumenti e strategie ibride;<\/li>\n<li>prevenire l\u2019abuso dei trattati;<\/li>\n<li>impedire l\u2019elusione artificiosa dello status di stabile organizzazione e migliorare l\u2019efficienza dei meccanismi di risoluzione delle controversie.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32017L0952&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">direttiva (UE) 2017\/952 del Consiglio del 29 maggio 2017\u00a0<\/a><\/strong>(Atad 2 ) ha apportato modifiche alla direttiva 2016\/1164, allo scopo di contrastare i cd. disallineamenti da ibridi (<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/neutralising-the-effects-of-hybrid-mismatch-arrangements-action-2-2015-final-report-9789264241138-en.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Azione BEPS 2<\/a><\/strong>) che coinvolgono i Paesi terzi, ovvero le differenze di trattamento fiscale a norma delle leggi di due o pi\u00f9 giurisdizioni fiscali per ottenere una doppia non imposizione.<\/p>\n<p>Vedi: <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/inclusive-framework-on-beps-composition.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Members of the Inclusive Framework on BEPS<\/a><\/strong><\/p>\n<p>Alcune di queste disposizioni convenzionali costituiscono standard minimi, la cui attuazione \u00e8 posta sotto esame nell\u2019ambito di valutazioni tra pari (\u00abpeer reviews\u00bb) effettuate dall\u2019\u00abInclusive Framework on BEPS\u00bb.<br \/>\nAl fine di adeguare in tempi brevi e in modo economicamente efficiente le CDI (Convention de Double Imposition) esistenti, che sono pi\u00f9 di 3500 a livello mondiale, nell\u2019ambito dell\u2019azione 15 del progetto BEPS un gruppo composto di oltre 100 Stati e territori, ha elaborato una <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Convenzione multilaterale per l\u2019attuazione di misure relative alle convenzioni fiscali finalizzate a prevenire l\u2019erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili<\/strong><\/a> (di seguito \u00ab<strong>Convenzione BEPS<\/strong>\u00bb).<\/p>\n<p>Il sito dell\u2019OCSE contiene un <strong><a href=\"http:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-mli-signatories-and-parties.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">elenco, aggiornato al 18 Febbraio 2021<\/a><\/strong>,\u00a0 di <strong>Stati firmatari<\/strong> della <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> \u00e8 stata elaborata in due fasi:<\/p>\n<ul>\n<li>nella prima, un gruppo di esperti di diritto internazionale e in materia fiscale ha verificato la possibilit\u00e0 di realizzare uno strumento multilaterale che consentisse di mettere in atto le misure BEPS relative alle convenzioni fiscali e di modificare le CDI bilaterali.<br \/>\nNel rapporto 3 pubblicato dall\u2019OCSE il 16 settembre 2014, il gruppo di esperti \u00e8 giunto alla conclusione che un siffatto strumento multilaterale \u00e8 auspicabile e realizzabile;<\/li>\n<li>in una seconda fase \u00e8 stato predisposto un mandato per un gruppo ad hoc che sviluppasse uno strumento multilaterale, ossia la <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a>. Nel mese di maggio del 2015 il gruppo ad hoc ha avviato i lavori<br \/>\nAlla fine di novembre del 2015 la <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> \u00e8 stata ufficialmente approvata e pubblicata dall\u2019OCSE nelle versioni in francese e in inglese. Contestualmente, il gruppo ad hoc ha presentato una nota esplicativa concernente la Convenzione BEPS (cosiddetta \u00ab<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/beps-explanatory-statement-2015.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Explanatory Statement<\/a>\u00bb).<br \/>\nIl rapporto sulla fattibilit\u00e0 della Convenzione BEPS, pubblicato nel 2014, ne prevede la coesistenza con le CDI bilaterali.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019adesione alla Convenzione BEPS \u00e8 facoltativa, tuttavia \u00e8 caldeggiata dall\u2019OCSE e dal G20 che la considerano uno strumento efficiente per attuare le raccomandazioni BEPS relative alle convenzioni fiscali.<br \/>\nPer permettere al maggior numero possibile di Stati e territori di utilizzare la Convenzione BEPS per modificare le CDI in vigore, detta Convenzione contiene disposizioni che assicurano una certa flessibilit\u00e0 nell\u2019applicazione.<br \/>\nBench\u00e9 la Convenzione sia ritenuta uno strumento efficiente per adeguare le CDI esistenti, \u00e8 risaputo che esistono motivi e situazioni per cui determinate CDI non sono modificabili dalla Convenzione BEPS, ma possono essere comunque modificate percorrendo la via bilaterale.<\/p>\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> \u00e8 una convenzione internazionale a s\u00e9 stante che costituisce il fondamento per la modifica delle CDI in essere, la cui revisione \u00e8 dunque possibile senza un protocollo di modifica<br \/>\nbilaterale. La Convenzione BEPS contiene un preambolo e sei parti distinte:<\/p>\n<ul>\n<li>La parte I disciplina il campo di applicazione della <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> e l\u2019interpretazione dei termini (art. 1 e 2);<\/li>\n<li>Le parti II\u2013V contengono le disposizioni materiali della <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> che derivano dai rapporti finali sull\u2019azione 2 (neutralizzare gli effetti di disallineamento derivanti da alcuni strumenti e strategie ibride), sull\u2019azione 6 (prevenire l\u2019abuso dei trattati), sull\u2019azione 7 (impedire l\u2019elusione artificiosa dello status di stabile organizzazione) e sull\u2019azione 14 (migliorare l\u2019efficienza dei meccanismi di risoluzione delle controversie). Alcune parti delle disposizioni convenzionali derivanti dalle azioni 6 e 14 rappresentano standard minimi;<\/li>\n<li>La parte VI della <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> disciplina l\u2019arbitrato. Mentre le disposizioni materiali nelle parti II\u2013V derivano dai rapporti finali BEPS del 2015, le disposizioni sull\u2019arbitrato sono state elaborate specificamente per la <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> . Poich\u00e9 le nuove disposizioni sulla procedura arbitrale non rappresentano uno standard minimo, gli Stati e i territori che hanno firmato la Convenzione possono decidere liberamente se applicare queste disposizioni (art. 18\u201326);<\/li>\n<li>Le disposizioni finali prevedono in particolare quanto segue: riserve (art. 28), notifiche (art. 29), conferenza delle Parti (art. 31), emendamenti alla Convenzione (art. 33), entrata in vigore (art. 34), efficacia (art. 35 e 36) e recesso dalla Convenzione BEPS (art. 37).<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019Articolo 1 \u2013 Campo di applicazione della Convenzione &#8211;\u00a0 della <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> stabilisce\u00a0 che la stessa modificher\u00e0 tutti gli Accordi fiscali coperti, ossia le convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate tra due Stati, notificate da entrambi detti Stati al c.d.\u00a0<em>depositario<\/em>, Segretario Generale dell\u2019OCSE.<\/p>\n<p>L\u2019Italia ha notificato 84 convenzioni tra cui alcune non ancora in vigore all\u2019epoca ossia le convenzioni con Barbados, Gabon, Kenya, Mongolia e Romania, oltre che dei protocolli di modifica del trattato stipulato con le Filippine e con l\u2019India. Tra i trattati notificati ve ne sono anche di stipulati con Paesi che non hanno aderito alla Convenzione Multilaterale BEPS. In questi casi l\u2019operativit\u00e0 della Convenzione BEPS \u00e8 subordinata all\u2019adesione alla stessa da parte dell\u2019altro Paese.<\/p>\n<p>L\u2019art. 34 \u2013 Entrata in vigore &#8211; della <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/beps-multilateral-instrument-text-translation-italian.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Convenzione BEPS<\/a> stabilisce che:<\/p>\n<ol>\n<li><em>La Convenzione entra in vigore il primo giorno del mese successivo alla conclusione di un periodo di tre mesi di calendario che decorre dalla data di deposito del quinto strumento di ratifica, accettazione o approvazione.<\/em><\/li>\n<li><em>Per ogni Firmatario che ratifica, accetta o approva la presente Convenzione dopo il deposito del quinto strumento di ratifica, accettazione o approvazione, la Convenzione entra in vigore il<\/em><br \/>\n<em>primo giorno del mese successivo alla conclusione di un periodo di tre mesi di calendario che decorre dalla data di deposito da parte di detto Firmatario del suo strumento di ratifica, accettazione o approvazione.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p>Poich\u00e9 il quinto strumento di ratifica \u00e8 stato depositato a marzo 2018 da parte della Slovenia,<strong> la convenzione \u00e8 entrata in vigore il 1\u00b0 luglio 2018<\/strong> in relazione ai trattati stipulati tra i primi 5 Paesi che hanno recepito la Multilaterale nel loro ordinamento interno\u00a0 (Austria, Isola di Man, Jersey, Polonia, Slovenia).<\/p>\n<p>Attualmente l\u2019Italia non ha ancora recepito con Legge interna la Convenzione multilaterale e pertanto non ha nemmeno depositato il c.d. \u201cstrumento di ratifica\u201d.<\/p>\n<p>Nella <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">sezione del sito OCSE dedicata al BEPS<\/a>\u00a0\u00e8 pubblicata una mappa interattiva attraverso la quale \u00e8 possibile verificare per ogni Stato la sua adesione:<\/p>\n<ul>\n<li>allo<a href=\"http:\/\/www.eoi-tax.org\/jurisdictions\/#default\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u00a0scambio di informazioni su richiesta<\/strong>\u00a0(<em><strong>Exchange Of Information on Request \u2013\u00a0EOIR<\/strong><\/em>);<\/a><\/li>\n<li><em>all&#8217;<\/em><em><strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Automatic Exchange of Information \u2013 AEOI;<\/a><\/strong><\/em><\/li>\n<li>al BEPS.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il progetto per contrastare l\u2019erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (\u00abBase Erosion and Profit Shifting\u00bb; di seguito BEPS), che intende impedire l\u2019eccessiva riduzione dell\u2019utile imponibile e il trasferimento artificiale degli utili in Paesi a tassazione bassa o nulla, \u00e8 stato lanciato il 12 febbraio 2013 con un primo rapporto dell\u2019Organizzazione per la &hellip; <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/07\/08\/convenzione-beps-base-erosion-and-profit-shifting\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Convenzione BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[153],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2344"}],"collection":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2344"}],"version-history":[{"count":8,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2344\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3347,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2344\/revisions\/3347"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2344"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2344"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2344"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}