{"id":2303,"date":"2019-07-03T17:12:38","date_gmt":"2019-07-03T17:12:38","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=2303"},"modified":"2019-07-03T17:12:38","modified_gmt":"2019-07-03T17:12:38","slug":"le-liste-selettive-di-contribuenti-a-i-r-e-anagrafe-italiani-residenti-allestero","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/07\/03\/le-liste-selettive-di-contribuenti-a-i-r-e-anagrafe-italiani-residenti-allestero\/","title":{"rendered":"Le liste selettive di contribuenti\u00a0A.I.R.E. (Anagrafe Italiani residenti all&#8217;estero)"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Liste-selettive-di-contribuenti-A.I.R.E..jpg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone wp-image-2309 size-medium\" title=\"Liste selettive di contribuenti\u00a0A.I.R.E. \" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Liste-selettive-di-contribuenti-A.I.R.E.-300x183.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"183\" srcset=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Liste-selettive-di-contribuenti-A.I.R.E.-300x183.jpg 300w, http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Liste-selettive-di-contribuenti-A.I.R.E.-768x467.jpg 768w, http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Liste-selettive-di-contribuenti-A.I.R.E..jpg 1024w\" sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a><\/p>\n<p>L\u2019<strong>Agenzia delle Entrate<\/strong>\u00a0e la\u00a0<strong>Guardia di Finanza<\/strong>\u00a0effettuano ogni anno controlli per verificare l\u2019effettivo trasferimento all\u2019estero di cittadini italiani.<\/p>\n<p>Il tutto avviene con la formazione di\u00a0<strong>Liste selettive di contribuenti\u00a0<a href=\"https:\/\/www.esteri.it\/mae\/it\/servizi\/italiani-all-estero\/aire_0.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">A.I.R.E.<\/a> (<\/strong>Anagrafe Italiani residenti all&#8217;estero).<\/p>\n<p>In particolare con il\u00a0<a href=\"http:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2016\/10\/24\/16G00209\/sg\"><strong>D.L. n. 193\/16<\/strong><\/a> (che con il comma 5 dell&#8217;art. 7 ha aggiunto all&#8217;articolo 83 del <a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={40D698BE-BAA3-4A8A-A0C5-954CDEC65CBF}&amp;codiceOrdinamento=200008300000000&amp;articolo=Articolo%2083\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133<\/strong><\/a>, i <strong>commi 17-bis e 17-ter<\/strong>)<strong>,\u00a0<\/strong>sono state apportate rilevanti modifiche in questa tipologia di controlli.<\/p>\n<p>I Comuni sono\u00a0<b>obbligati a segnalare all&#8217;Agenzia\u00a0delle Entrate\u00a0<\/b><b>le iscrizioni AIRE effettuate<\/b><b>,\u00a0con un\u00a0termine massimo di sei mesi\u00a0da ogni iscrizione.<\/b><\/p>\n<p>La comunicazione \u00e8 necessaria al fine di formare\u00a0l\u2019<a href=\"https:\/\/www.anpr.interno.it\/portale\/guida-anpr?p_p_id=56_INSTANCE_FM16LyuxR7MD&amp;p_p_lifecycle=0&amp;p_p_state=normal&amp;p_p_mode=view&amp;p_p_col_id=column-1&amp;p_p_col_count=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Anagrafe Nazionale della Popolazione Residente<\/strong>\u00a0(<strong>ANPR<\/strong>)<\/a>, istituita presso il Ministero dell\u2019Interno ai sensi dell\u2019articolo 62 del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2005-05-16&amp;atto.codiceRedazionale=005G0104&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto Legislativo 7 marzo 2005, n. 82<\/a>.<\/p>\n<p>Attraverso l\u2019<strong>ANPR<\/strong> l\u2019Amministrazione finanziaria \u00e8 in grado di incrociare il dato con le proprie banche dati. Il tutto con l\u2019obiettivo di formare\u00a0<strong>Liste Selettive<\/strong>\u00a0di contribuenti.<\/p>\n<p><strong>Liste Selettive\u00a0<\/strong>che fungono da punto partenza per i successivi <strong>controlli fiscali<\/strong> volti:<\/p>\n<ul>\n<li>in primo luogo a verificare la <strong>residenza fiscale<\/strong>;<\/li>\n<li>in secondo luogo destinati alla <strong>valutazione di attivit\u00e0 finanziarie ed investimenti patrimoniali esteri<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>l\u2019Agenzia delle Entrate, con il\u00a0<a href=\"http:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/wcm\/connect\/8eba968d-5754-4a8b-9f0d-8baeb35b907d\/Provvedimento+AIRE_3_3_2017+B.pdf?MOD=AJPERES&amp;CACHEID=8eba968d-5754-4a8b-9f0d-8baeb35b907d\"><strong>Provvedimento del Direttore dell&#8217;Agenzia delle Entrate n.43999 del 3 marzo 2017\u00a0<\/strong><\/a>(<em><strong>Modalit\u00e0 di acquisizione dei dati dei richiedenti l\u2019iscrizione all&#8217;Anagrafe degli italiani residenti all&#8217;estero<\/strong> e<strong> definizione dei criteri per la formazione delle liste selettive per i controlli relativi ad attivit\u00e0 finanziarie e investimenti patrimoniali esteri non dichiarati<\/strong><\/em>)\u00a0 ha fornito delle importanti indicazioni su questo tipo di\u00a0<strong>attivit\u00e0 accertativa<\/strong>.<\/p>\n<p>Il provvedimento delle Entrate stabilisce che le Liste selettive devono essere formate sulla base di elementi che facciano\u00a0<strong>ipotizzare\u00a0<\/strong>la\u00a0<strong>permanenza<\/strong>\u00a0dei cittadini in Italia. Questo nonostante il dichiarato trasferimento di residenza all\u2019estero.<\/p>\n<p>Vediamo, quindi, i criteri scelti dall\u2019Agenzia delle Entrate per\u00a0<strong>individuare il rischio evasione<\/strong>. Ovvero i criteri scelti per la\u00a0<strong>formazione delle Liste Selettive<\/strong>\u00a0dei contribuenti da sottoporre ad\u00a0<strong>accertamenti fiscali<\/strong>.<\/p>\n<p>In base al<strong> punto2.1<\/strong> del\u00a0<strong><a href=\"http:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/wcm\/connect\/8eba968d-5754-4a8b-9f0d-8baeb35b907d\/Provvedimento+AIRE_3_3_2017+B.pdf?MOD=AJPERES&amp;CACHEID=8eba968d-5754-4a8b-9f0d-8baeb35b907d\">Provvedimento del Direttore dell&#8217;Agenzia delle Entrate<\/a>:<br \/>\n<\/strong>&#8220;<em><strong>I criteri da utilizzare per la formazione delle liste selettive di cui all<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={40D698BE-BAA3-4A8A-A0C5-954CDEC65CBF}&amp;codiceOrdinamento=200008300000000&amp;articolo=Articolo%2083\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u2019articolo 83, comma 17-bis, del decreto legge n. 112 del 2008<\/a><\/strong>, basati anche su elementi segnaletici della permanenza dei soggetti in Italia, sono i seguenti:<\/em><br \/>\n<em>a)<strong> residenza dichiarata in uno degli Stati e territori a fiscalit\u00e0 privilegiata,\u00a0<\/strong><\/em><em><strong>individuati dal <a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999<\/a><\/strong>,\u00a0<\/em><em>pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del 10 maggio 1999;<\/em><br \/>\n<em>b)<strong> movimenti di capitale da e verso l\u2019estero, trasmessi dagli operatori<\/strong><\/em><br \/>\n<strong><em>finanziari nell&#8217;ambito\u00a0del monitoraggio fiscale di cui al <a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={6FB991EC-F66F-4101-89C8-F22C869BC575}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto legge<\/a><\/em><\/strong><br \/>\n<em><strong>28 giugno 1990 n. 167<\/strong>, convertito, con modificazioni, dalla legge 4<\/em><br \/>\n<em>agosto 1990, n. 227;<\/em><br \/>\n<em>c) <strong>informazioni relative a patrimoni immobiliari e finanziari detenuti<\/strong><\/em><br \/>\n<strong><em>all\u2019estero, trasmesse dalle Amministrazioni fiscali estere nell\u2019ambito<\/em><\/strong><br \/>\n<strong><em>di Direttive europee e di Accordi di scambio automatico di<\/em><\/strong><br \/>\n<em><strong>informazioni<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>d) <strong>residenza in Italia del nucleo familiare del contribuente<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>e) <strong>atti del registro segnaletici dell\u2019effettiva presenza in Italia del<\/strong><\/em><br \/>\n<em><strong>contribuente<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>f) <strong>utenze elettriche, idriche, del gas e telefoniche attive<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>g) <strong>disponibilit\u00e0 di autoveicoli, motoveicoli e unit\u00e0 da diporto<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>h) <strong>titolarit\u00e0 di partita Iva attiva<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>i) <strong>rilevanti partecipazioni in societ\u00e0 residenti di persone o a ristretta base\u00a0<\/strong><\/em><em><strong>azionaria<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>j) <strong>titolarit\u00e0 di cariche sociali<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>k) <strong>versamento di contributi per collaboratori domestici<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>l) <strong>informazioni trasmesse dai sostituti d\u2019imposta con la Certificazione<\/strong><\/em><br \/>\n<em><strong>unica e con il modello dichiarativo 770<\/strong>;<\/em><br \/>\n<em>m)<strong> informazioni relative a operazioni rilevanti ai fini IVA, comunicate ai<\/strong><\/em><br \/>\n<em><strong>sensi dell\u2019<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={147A06D6-9990-42F4-ADF0-C57A278A9C82}&amp;codiceOrdinamento=200002100000000&amp;articolo=Articolo%2021\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">articolo 21 del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78<\/a><\/strong>,<\/em><br \/>\n<em>convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122<\/em><br \/>\n<em><strong>nonch\u00e9 ai sensi del <a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id={DA4DF9F3-F32A-48F5-88FB-500D2377C67C}\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127<\/a>.<\/strong>&#8220;<\/em><\/p>\n<p>Le\u00a0<strong>Liste Selettive<\/strong>\u00a0di contribuenti da sottoporre a controllo sono elaborate da un applicativo informatico, il\u00a0<strong>So.No.Re.\u00a0<\/strong>(<em>Soggetti Non Residenti),<\/em>\u00a0un\u00a0<em><strong>software<\/strong><\/em>\u00a0in grado di incrociare informazioni presenti in diverse\u00a0<strong>banche dati, <\/strong>capace di incrociare i dati presenti nelle tante costellazioni dell&#8217;anagrafe tributaria e intercettare non solo gli italiani che spostano risorse fuori dall&#8217;Italia ma, anche gli stranieri che operano &#8220;silenziosamente&#8221; (per il Fisco) in Italia. Il <strong>So.No.Re.<\/strong> dovrebbe poter leggere tutte le informazioni che arrivano dai Paesi con i quali \u00e8 attivo lo scambio automatico di dati.<br \/>\nLe informazioni possono pervenire anche dalle utenze (gli allacciamenti al gas e all&#8217;energia elettrica impongono di comunicare il proprio codice fiscale).<br \/>\n<strong>So.No.Re.<\/strong> dovrebbe poter intensificare anche la caccia agli italiani che spostano redditi e capitali all&#8217;estero. Il primo dato arriva proprio dalla iscrizione all&#8217;<strong>\u00a0<a href=\"https:\/\/www.esteri.it\/mae\/it\/servizi\/italiani-all-estero\/aire_0.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">A.I.R.E.<\/a><\/strong>, trasmessa al Comune dell\u2019ultima residenza, che pu\u00f2 essere incrociato con altri dati in grado di indicare la presenza o no del contribuente (c<strong>omunicazioni dei dati rilevanti ai fini IVA<\/strong>, informazioni riguardanti lo\u00a0<strong>scambio di informazioni fiscali<\/strong>).<\/p>\n<p>Banca dati che deriva dall&#8217;adesione al\u00a0<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/03\/26\/common-reporting-standard-crs-comunicazione-tra-i-paesi-aderenti-delle-attivita-finanziarie-detenute-dai-contribuenti\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><em><strong>Common Reporting Standard<\/strong><\/em><\/a>, in merito allo scambio di informazioni economiche ai fini fiscali.<\/p>\n<p>Il\u00a0<b><u>Common Reporting Standard<\/u><\/b>\u00a0(<strong>CRS<\/strong>); \u00e8 uno <strong><u>standard informativo<\/u><\/strong>, sviluppato\u00a0dall&#8217;<strong>OCSE<\/strong>, Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo\u00a0economico (Organisation for Economic Cooperation and Development\u00a0(OECD) ), per lo\u00a0<u><b>scambio automatico di informazioni<\/b><\/u>, (Automatic Exchange Of Information\u00a0(AEOI)),\u00a0a livello globale,\u00a0<strong>tra le <u>autorit\u00e0 fiscali<\/u><\/strong>, rivolto a\u00a0<strong><u>facilitare i controlli anti-evasione<\/u>,<\/strong> sulle\u00a0<strong>attivit\u00e0 finanziarie detenute dai contribuenti<\/strong>\u00a0.<\/p>\n<p>(Vedi:\u00a0<strong><a href=\"http:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">http:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/<\/a><\/strong>)<\/p>\n<p>Introdotto nell\u2019Unione Europea dalla <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Direttiva 2014\/107\/UE (DAC 2)<\/strong><\/a>, questo standard di raccolta e<strong>\u00a0condivisione di dati sui conti esteri,\u00a0secondo la\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/exchange-of-tax-information\/MCAA-Signatories.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">lista\u00a0aggiornata al 25 Aprile 2019<\/a>,\u00a0\u00a0<\/strong>vede impegnati, <strong>105 Stati<\/strong>. Oltre all\u2019<strong>Italia <\/strong>ed alla <strong>Bulgaria<\/strong>, partecipano anche giurisdizioni considerate meno trasparenti (Lussemburgo, Svizzera, Isole Vergini, Cayman, Bermuda e altre).<\/p>\n<p>la <strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2014\/107\/UE<\/a>\u00a0<\/strong>ha modificato la <strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32011L0016&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2011\/16\/UE<\/a><\/strong>,\u00a0relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale, per quanto riguarda lo <strong>scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale.<\/strong><\/p>\n<p>Sulla pagina web dell&#8217;OCSE\u00a0<strong><a href=\"http:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/international-framework-for-the-crs\/exchange-relationships\/#d.en.345426\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">http:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/international-framework-for-the-crs\/exchange-relationships\/#d.en.345426<\/a>\u00a0<\/strong>\u00e8\u00a0possibile reperire\u00a0<strong>informazioni sugli accordi bilaterali conclusi tra le autorit\u00e0 competenti delle varie nazioni.<\/strong><\/p>\n<p>In base alle modifiche apportate dalla\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2014\/107\/UE<\/a><\/strong> <strong>l&#8217;autorit\u00e0 competente di ciascuno Stato membro comunica, entro il termine stabilito al paragrafo 6, lettera b), all&#8217;autorit\u00e0 competente di qualsiasi altro Stato membro, mediante scambio automatico, le seguenti informazioni sui periodi d&#8217;imposta a decorrere dal 1<sup>o<\/sup>\u00a0gennaio 2016 per quanto concerne un Conto Oggetto di Comunicazione:<\/strong><\/p>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">a)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il nome, l&#8217;indirizzo, il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e, nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che \u00e8 Titolare di Conto e, nel caso di un&#8217;Entit\u00e0 che \u00e8 Titolare di Conto e che, dopo l&#8217;applicazione delle norme di adeguata verifica in materia fiscale conformemente agli allegati, \u00e8 identificata come avente una o pi\u00f9 Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l&#8217;indirizzo e il NIF o i NIF dell&#8217;Entit\u00e0 e il nome, l&#8217;indirizzo, il NIF o i NIF e la data e il luogo di nascita di ogni Persona Oggetto di Comunicazione;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">b)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di conto);<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">c)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il nome e l&#8217;eventuale numero di identificazione dell&#8217;Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">d)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di Assicurazione per il quale \u00e8 Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita, il Valore Maturato o il valore di riscatto) alla fine del pertinente anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto \u00e8 stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">e)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">nel caso di un Conto di Custodia:<\/p>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">i)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">l&#8217;importo totale lordo degli interessi, l&#8217;importo totale lordo dei dividendi e l&#8217;importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle attivit\u00e0 detenute nel conto, in ogni caso pagati o accreditati sul conto (o in relazione al conto) nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">ii)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attivit\u00e0 Finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l&#8217;Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha agito in qualit\u00e0 di custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il Titolare del Conto;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">f)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">nel caso di un Conto di Deposito, l&#8217;importo totale lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">g)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">nel caso di un conto non descritto alla lettera e) o alla lettera f), l&#8217;importo totale lordo pagato o accreditato al Titolare del Conto in relazione allo stesso nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l&#8217;Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione \u00e8 l&#8217;obbligato o il debitore, compreso l&#8217;importo complessivo di eventuali pagamenti di riscatto effettuati al Titolare del Conto nel corso dell&#8217;anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p class=\"normal\"><strong>In base alla Direttiva la comunicazione di informazioni ha luogo come segue:<\/strong><\/p>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">a)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">per le categorie di cui al paragrafo 1: almeno una volta all&#8217;anno, entro i sei mesi successivi al termine dell&#8217;anno fiscale dello Stato membro durante il quale le informazioni sono state rese disponibili;<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<colgroup>\n<col width=\"4%\" \/>\n<col width=\"96%\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\">b)<\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p class=\"normal\"><strong>per le informazioni di cui al paragrafo 3\u00a0<span class=\"italic\">bis<\/span>: una volta all&#8217;anno, entro i nove mesi successivi al termine dell&#8217;anno solare o altro adeguato periodo di rendicontazione cui le informazioni si riferiscono.\u00bb<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>In\u00a0 attuazione della Legge 18 giugno 2015, n. 95 e della\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=celex%3A32014L0107\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2014\/107\/UE<\/a><\/strong> del Consiglio, del 9 dicembre 2014, recante modifica della\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32011L0016&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva 2011\/16\/UE<\/a><\/strong>, per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale \u00e8 stato emanato il <strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Nell&#8217;art. 3 del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a> sono elencate le informazioni oggetto di comunicazione.<\/strong><\/p>\n<p>Ai sensi della lettera b) del primo comma dell&#8217;art. 1 del\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a> <\/strong>, si intende per <strong>\u00abGiurisdizione partecipante\u00bb\u00a0qualsiasi giurisdizione estera che figura nell&#8217;allegato \u00abD\u00bb al decreto<\/strong>. L&#8217;allegato D comprende qualsiasi Stato membro dell&#8217;Unione europea diverso dall&#8217;Italia nonche&#8217; qualsiasi giurisdizione con la quale l&#8217;Italia o l&#8217;Unione europea ha sottoscritto un accordo in base al quale tale <strong>giurisdizione fornira&#8217; alle autorit\u00e0 italiane le informazioni<\/strong> di cui all&#8217;art. 3.<\/p>\n<p><strong>Successivamente l&#8217;elenco degli Stati di cui all&#8217;allegato D, che\u00a0forniranno le informazioni di cui all&#8217;art. 3, \u00e8 stato aggiornato dall&#8217;art. 2 del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2018\/05\/07\/18A03146\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze del 26 aprile 2018<\/a> e\u00a0dall&#8217;art. 2 del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2019-02-06&amp;atto.codiceRedazionale=19A00774&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze del 29 gennaio 2019<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;<strong>elenco aggiornato\u00a0<\/strong>al\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2019-02-06&amp;atto.codiceRedazionale=19A00774&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze del 29 gennaio 2019<\/a><\/strong><strong>,\u00a0di cui all&#8217;allegato D del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a>, delle giurisdizioni che\u00a0 forniranno alle autorit\u00e0 italiane le informazioni di cui all&#8217;art. 3 del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2015\/12\/31\/15A09780\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto del Ministero dell&#8217;Economia e Finanze\u00a028 dicembre 2015<\/a>\u00a0ricomprende:<\/strong><\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<th><em>\u201cN.<\/em><\/th>\n<th><em>Giurisdizioni<\/em><\/th>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>1<\/em><\/td>\n<td><em>ALBANIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>2<\/em><\/td>\n<td><em>ANDORRA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>3<\/em><\/td>\n<td><em>ANGUILLA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>4<\/em><\/td>\n<td><em>ANTIGUA E BARBUDA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>5<\/em><\/td>\n<td><em>ARABIA SAUDITA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>6<\/em><\/td>\n<td><em>ARGENTINA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>7<\/em><\/td>\n<td><em>ARUBA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>8<\/em><\/td>\n<td><em>AUSTRALIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>9<\/em><\/td>\n<td><em>AUSTRIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>10<\/em><\/td>\n<td><em>AZERBAIJAN<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>11<\/em><\/td>\n<td><em>BARBADOS<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>12<\/em><\/td>\n<td><em>BAHAMAS<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>13<\/em><\/td>\n<td><em>BAHRAIN<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>14<\/em><\/td>\n<td><em>BELGIO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>15<\/em><\/td>\n<td><em>BELIZE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>16<\/em><\/td>\n<td><em>BERMUDA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>17<\/em><\/td>\n<td><em>BONAIRE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>18<\/em><\/td>\n<td><em>BRASILE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>19<\/em><\/td>\n<td><em>BULGARIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>20<\/em><\/td>\n<td><em>CANADA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>21<\/em><\/td>\n<td><em>CILE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>22<\/em><\/td>\n<td><em>CIPRO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>23<\/em><\/td>\n<td><em>COLOMBIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>24<\/em><\/td>\n<td><em>COREA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>25<\/em><\/td>\n<td><em>COSTA RICA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>26<\/em><\/td>\n<td><em>CROAZIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>27<\/em><\/td>\n<td><em>CURA\u00c7AO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>28<\/em><\/td>\n<td><em>DANIMARCA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>29<\/em><\/td>\n<td><em>EMIRATI ARABI UNITI<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>30<\/em><\/td>\n<td><em>ESTONIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>31<\/em><\/td>\n<td><em>FEDERAZIONE RUSSA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>32<\/em><\/td>\n<td><em>FINLANDIA*<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>33<\/em><\/td>\n<td><em>FRANCIA**<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>34<\/em><\/td>\n<td><em>GERMANIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>35<\/em><\/td>\n<td><em>GHANA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>36<\/em><\/td>\n<td><em>GIAPPONE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>37<\/em><\/td>\n<td><em>GIBILTERRA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>38<\/em><\/td>\n<td><em>GRECIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>39<\/em><\/td>\n<td><em>GRENADA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>40<\/em><\/td>\n<td><em>GROENLANDIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>41<\/em><\/td>\n<td><em>GUERNSEY<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>42<\/em><\/td>\n<td><em>HONG KONG<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>43<\/em><\/td>\n<td><em>INDIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>44<\/em><\/td>\n<td><em>INDONESIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>45<\/em><\/td>\n<td><em>IRLANDA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>46<\/em><\/td>\n<td><em>ISLANDA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>47<\/em><\/td>\n<td><em>ISOLA DI MAN<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>48<\/em><\/td>\n<td><em>ISOLE CAYMAN<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>49<\/em><\/td>\n<td><em>ISOLE COOK<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>50<\/em><\/td>\n<td><em>ISOLE FAROE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>51<\/em><\/td>\n<td><em>ISOLE MARSHALL<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>52<\/em><\/td>\n<td><em>ISOLE TURKS E CAICOS<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>53<\/em><\/td>\n<td><em>ISOLE VERGINI BRITANNICHE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>54<\/em><\/td>\n<td><em>ISRAELE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>55<\/em><\/td>\n<td><em>JERSEY<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>56<\/em><\/td>\n<td><em>KUWAIT<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>57<\/em><\/td>\n<td><em>LETTONIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>58<\/em><\/td>\n<td><em>LIBANO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>59<\/em><\/td>\n<td><em>LIECHTENSTEIN<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>60<\/em><\/td>\n<td><em>LITUANIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>61<\/em><\/td>\n<td><em>LUSSEMBURGO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>62<\/em><\/td>\n<td><em>MACAO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>63<\/em><\/td>\n<td><em>MALESIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>64<\/em><\/td>\n<td><em>MALTA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>65<\/em><\/td>\n<td><em>MAURITIUS<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>66<\/em><\/td>\n<td><em>MESSICO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>67<\/em><\/td>\n<td><em>MONACO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>68<\/em><\/td>\n<td><em>MONSERRAT<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>69<\/em><\/td>\n<td><em>NAURU<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>70<\/em><\/td>\n<td><em>NIGERIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>71<\/em><\/td>\n<td><em>NIUE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>72<\/em><\/td>\n<td><em>NORVEGIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>73<\/em><\/td>\n<td><em>NUOVA ZELANDA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>74<\/em><\/td>\n<td><em>PAESI BASSI<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>75<\/em><\/td>\n<td><em>PAKISTAN<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>76<\/em><\/td>\n<td><em>PANAMA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>77<\/em><\/td>\n<td><em>POLONIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>78<\/em><\/td>\n<td><em>PORTOGALLO***<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>79<\/em><\/td>\n<td><em>QATAR<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>80<\/em><\/td>\n<td><em>REGNO UNITO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>81<\/em><\/td>\n<td><em>REPUBBLICA CECA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>82<\/em><\/td>\n<td><em>REPUBBLICA POPOLARE CINESE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>83<\/em><\/td>\n<td><em>REPUBBLICA SLOVACCA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>84<\/em><\/td>\n<td><em>ROMANIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>85<\/em><\/td>\n<td><em>SABA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>86<\/em><\/td>\n<td><em>SAINT KITTS E NEVIS<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>87<\/em><\/td>\n<td><em>SAINT LUCIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>88<\/em><\/td>\n<td><em>SAINT VINCENT E GRENADINES<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>89<\/em><\/td>\n<td><em>SAMOA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>90<\/em><\/td>\n<td><em>SAN MARINO<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>91<\/em><\/td>\n<td><em>SEYCHELLES<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>92<\/em><\/td>\n<td><em>SINGAPORE<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>93<\/em><\/td>\n<td><em>SINT EUSTATIUS<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>94<\/em><\/td>\n<td><em>SINT MAARTEN<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>95<\/em><\/td>\n<td><em>SLOVENIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>96<\/em><\/td>\n<td><em>SPAGNA****<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>97<\/em><\/td>\n<td><em>SUDAFRICA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>98<\/em><\/td>\n<td><em>SVEZIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>99<\/em><\/td>\n<td><em>SVIZZERA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>100<\/em><\/td>\n<td><em>TURCHIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>101<\/em><\/td>\n<td><em>UNGHERIA<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>102<\/em><\/td>\n<td><em>URUGUAY<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><em>103<\/em><\/td>\n<td><em>VANUATU<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"2\"><em>\u2014<\/em><em>* Include: Isole \u00c5land.<\/em><em>** Include: Guadalupa, Guyana francese, Martinica, Riunione, Saint Martin e Mayotte, Saint Barthelemy.<br \/>\n<\/em><em>*** Include: Azzorre e Madera.<br \/>\n<\/em><em>**** Include: Isole Canarie.\u201d.<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Gli\u00a0<strong>Stati Uniti non hanno aderito allo Standard CRS<\/strong>.<\/p>\n<p>La motivazione utilizzata \u00e8 quella di aver gi\u00e0 implementato uno Standard di scambio automatico delle informazioni (il\u00a0<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/03\/27\/foreign-account-tax-compliance-act-fatca\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>FATCA<\/strong><\/a>).<\/p>\n<p>Il\u00a0<strong>FATCA<\/strong>\u00a0\u00e8 un accordo multilaterale equivalente a quello elaborato dall\u2019OCSE e gi\u00e0 operativo rispetto ad un ampio numero di Stati in virt\u00f9 degli appositi\u00a0<strong>accordi intergovernativi<\/strong>\u00a0stipulati.<\/p>\n<p>(Vedi:\u00a0<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/file\/Nsilib\/Nsi\/Schede\/Comunicazioni\/Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/Normativa+di+riferimento+Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/Legge+18+giugno+2015+n+95\/Legge+18+giugno+2015+n.+95.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>LEGGE 18 giugno 2015 , n. 95<\/strong>, Ratifica ed esecuzione dell\u2019<strong>Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo degli Stati Uniti d\u2019America<\/strong> finalizzato a migliorare la compliance fiscale internazionale e ad applicare la normativa <strong>F.A.T.C.A. (Foreign Account Tax Compliance Act)<\/strong> , <\/a>con Allegati, fatto a Roma il 10 gennaio 2014, nonch\u00e9 disposizioni concernenti gli adempimenti delle istituzioni finanziarie italiane ai fini dell\u2019attuazione dello scambio automatico di informazioni derivanti dal predetto Accordo e da accordi tra l\u2019Italia e altri Stati esteri)<\/p>\n<p>L\u2019effetto immediato di detenere redditi o conti correnti in un Paese che adotta il\u00a0<strong>Common Reporting Standard<\/strong>, o che aderisce al\u00a0<strong>FATCA<\/strong>, \u00e8 che <strong>automaticamente queste informazioni saranno disponibili dall\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong>.<\/p>\n<p><strong><u>I dati finanziari detenuti saranno annualmente trasmessi all\u2019Agenzia delle Entrate italiana\u00a0e\u00a0potranno essere utilizzati per\u00a0controllare la regolarit\u00e0 della posizione fiscale del contribuente.<\/u><\/strong><\/p>\n<p><strong>E\u2019 fondamentale dichiarare all\u2019istituto finanziario estero, la propria residenza fiscale effettiva.<\/strong> Da tener presente che <u><strong>alcune giurisdizioni stanno applicando\u00a0sanzioni penali per lo spergiuro sulle dichiarazioni dell\u2019indirizzo di residenza.<\/strong><\/u><\/p>\n<p><strong>Un esempio di efficacia del sistema CRS \u00e8 il<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/file\/nsilib\/nsi\/normativa+e+prassi\/provvedimenti\/2017\/dicembre+2017+provvedimenti\/provvedimento+21122017+adempimento+spontaneo\/PROVVEDIMENTO+PROT.+299737+DEL+21122017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> provvedimento 299737\/2017<\/a> emanato dall\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong>, &#8220;<strong>Comunicazione per la promozione dell\u2019adempimento spontaneo nei confronti dei contribuenti che hanno omesso di dichiarare per l\u2019anno d\u2019imposta 2016 le attivit\u00e0 finanziarie detenute all\u2019estero, come previsto dalla disciplina sul monitoraggio fiscale<\/strong>&#8220;.<br \/>\nL\u2019obiettivo\u00a0 delle &#8220;lettere&#8221; era di \u00abstimolare la regolarizzazione spontanea da parte del destinatario che potr\u00e0 presentare, avvalendosi dell\u2019istituto del ravvedimento operoso, una dichiarazione dei redditi integrativa con il <strong>quadro RW<\/strong> correttamente compilato e inserendo altres\u00ec gli eventuali redditi percepiti in relazione alle attivit\u00e0 detenute all\u2019estero negli appositi quadri dichiarativi\u00bb.<\/p>\n<p><strong>Le anomalie dichiarative relative all\u2019anno d\u2019imposta 2016 sono state individuate grazie alle informazioni sui dati finanziari pervenute dagli altri Paesi che avevano gi\u00e0 aderito per il primo anno allo standard CRS.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Vedi:\u00a0<\/strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/content\/Nsilib\/Nsi\/Schede\/Comunicazioni\/Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/InfoGen+Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/?page=schedecomunicazioni\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/content\/Nsilib\/Nsi\/Schede\/Comunicazioni\/Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/InfoGen+Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/?page=schedecomunicazioni<\/a><\/p>\n<p>Per la <strong>normativa di riferimento italiana<\/strong> vedi:\u00a0\u00a0<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/content\/Nsilib\/Nsi\/Schede\/Comunicazioni\/Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/Normativa+di+riferimento+Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/?page=schedecomunicazioni\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/content\/Nsilib\/Nsi\/Schede\/Comunicazioni\/Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/Normativa+di+riferimento+Scambio+Automatico+Finanziario+Internazionale\/?page=schedecomunicazioni<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019Agenzia delle Entrate\u00a0e la\u00a0Guardia di Finanza\u00a0effettuano ogni anno controlli per verificare l\u2019effettivo trasferimento all\u2019estero di cittadini italiani. Il tutto avviene con la formazione di\u00a0Liste selettive di contribuenti\u00a0A.I.R.E. (Anagrafe Italiani residenti all&#8217;estero). In particolare con il\u00a0D.L. n. 193\/16 (che con il comma 5 dell&#8217;art. 7 ha aggiunto all&#8217;articolo 83 del decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, &hellip; <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/07\/03\/le-liste-selettive-di-contribuenti-a-i-r-e-anagrafe-italiani-residenti-allestero\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Le liste selettive di contribuenti\u00a0A.I.R.E. (Anagrafe Italiani residenti all&#8217;estero)<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[149],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2303"}],"collection":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2303"}],"version-history":[{"count":7,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2303\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2359,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2303\/revisions\/2359"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2303"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2303"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2303"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}