{"id":1069,"date":"2019-02-27T11:27:55","date_gmt":"2019-02-27T11:27:55","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=1069"},"modified":"2019-02-27T12:43:39","modified_gmt":"2019-02-27T12:43:39","slug":"residenza-fiscale-di-una-persona-fisica","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/02\/27\/residenza-fiscale-di-una-persona-fisica\/","title":{"rendered":"Residenza fiscale di una persona fisica"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/articolo-2-comma-2-Tuir-.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-medium wp-image-1075\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/articolo-2-comma-2-Tuir--300x200.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"200\" srcset=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/articolo-2-comma-2-Tuir--300x200.jpg 300w, http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/articolo-2-comma-2-Tuir--768x513.jpg 768w, 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redditi si\u00a0considerano residenti\u00a0le persone che per la\u00a0maggior parte del periodo d\u2019imposta\u00a0sono iscritte nelle\u00a0anagrafi della popolazione residente\u00a0o hanno nel territorio dello Stato il\u00a0domicilio\u00a0o la\u00a0residenza ai sensi del codice civile.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Di conseguenza, ai sensi dell\u2019articolo 2, comma 2, Tuir\u00a0qualora il contribuente, per la\u00a0maggior parte del periodo d\u2019imposta\u00a0(generalmente\u00a0183\u00a0giorni),\u00a0\u00e8 iscritto\u00a0presso\u00a0l\u2019anagrafe dei cittadini residenti (requisito formale),\u00a0ossia ha stabilito il\u00a0proprio domicilio\u00a0o la\u00a0propria residenza\u00a0sul territorio nazionale\u00a0(requisiti sostanziali),\u00a0sar\u00e0 considerato\u00a0residente in Italia.<\/p>\n<p>In\u00a0tema di residenza fiscale\u00a0della\u00a0persona fisica, come espressamente affermato dal\u00a0Manuale operativo in materia di contrasto all\u2019evasione e alle frodi fiscali, circolare n. 1\/2018 del Comando Generale della Guardia di Finanza\u00a0(cfr. volume III \u2013 parte V \u2013 capitolo 11\u00a0<em>\u201cIl contrasto all\u2019evasione e alle frodi fiscali di rilievo internazionale\u201d,<\/em>\u00a0pag. 346 e ss.), assume\u00a0particolare rilevanza localizzare il domicilio\u00a0il quale, nella formulazione dell\u2019articolo 43, comma 1, cod. civ.(<sup>2<\/sup>), pu\u00f2 essere definito come il luogo in cui la\u00a0 persona fisica ha\u00a0stabilito la sede principale dei suoi affari e\u00a0interessi.<\/p>\n<p>Per\u00a0l\u2019individuazione del domicilio\u00a0del contribuente,\u00a0nel corso ad esempio di un controllo fiscale, sulla base delle\u00a0indicazioni fornite dalla prassi operativa, verificatori dovranno\u00a0valutare <strong>congiuntamente<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>la\u00a0<strong>situazione di fatto\u00a0dello\u00a0stabilimento in un determinato luogo\u00a0del\u00a0centro degli affari e degli interessi\u00a0(elemento oggettivo)<\/strong>;<\/li>\n<li>l<strong>a\u00a0volont\u00e0 della persona\u00a0di stabilire in quel luogo il\u00a0proprio centro delle relazioni di natura sociale e familiare\u00a0(c.d. elemento soggettivo)<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per una corretta definizione di\u00a0\u201caffari e interessi\u201d,\u00a0occorre fare riferimento\u00a0all\u2019elaborazione giurisprudenziale\u00a0in base alla quale gli\u00a0interessi rilevanti\u00a0ai\u00a0fini del domicilio\u00a0di una persona sono sia\u00a0quelli di natura economica,\u00a0che quelli di natura\u00a0morale o personale\u00a0(es. di tipo\u00a0affettivo, sociali e familiari).<\/p>\n<p>Il domicilio\u00a0va visto come una situazione giuridica che, in aggiunta alla verifica del luogo di\u00a0effettiva presenza\u00a0fisica del soggetto, \u00e8\u00a0caratterizzata da elementi soggettivi, ossia dalla volont\u00e0 di\u00a0stabilire e conservare, in un\u00a0determinato luogo, la\u00a0sede principale dei propri affari ed interessi.<\/p>\n<p>Per una corretta valutazione dovranno essere valutate,\u00a0congiuntamente,\u00a0le\u00a0disposizioni domestiche e le previsioni dettate dalle Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni.<\/p>\n<p>L\u2019articolo 4, paragrafo 2,\u00a0del\u00a0modello Ocse di Convenzione internazionale\u00a0(<sup>3<\/sup>), prevede,\u00a0qualora\u00a0una persona fisica\u00a0venga considerata\u00a0residente di\u00a0entrambi gli Stati contraenti, che\u00a0la sua residenza pu\u00f2 essere\u00a0determinata in base ai seguenti criteri:<\/p>\n<ul>\n<li>detta persona \u00e8 considerata residente dello Stato contraente nel quale\u00a0ha un\u2019abitazione permanente. Quando essa dispone di\u00a0un\u2019abitazione permanente in entrambi gli Stati contraenti, \u00e8 considerata\u00a0residente dello Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono pi\u00f9 strette\u00a0(concetto sovrapponibile alla\u00a0definizione di domicilio\u00a0del soggetto passivo);<\/li>\n<li>se non si pu\u00f2 determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il\u00a0centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima\u00a0non ha un\u2019abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti, essa \u00e8 considerata residente dello Stato contraente in cui\u00a0soggiorna abitualmente;<\/li>\n<li>se detta persona\u00a0soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti,\u00a0ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, la medesima persona \u00e8\u00a0considerata residente\u00a0dello Stato contraente del quale ha la\u00a0nazionalit\u00e0;<\/li>\n<li>se detta persona ha la\u00a0nazionalit\u00e0 di entrambi gli Stati contraenti, o non ha la nazionalit\u00e0 di alcuno di essi, le autorit\u00e0 competenti degli Stati contraenti\u00a0risolvono la questione di comune accordo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ai fini di una\u00a0corretta individuazione della residenza fiscale\u00a0possono inoltre rivelarsi utili una serie di\u00a0elementi di fatto come:<\/p>\n<ul>\n<li>il monitoraggio dei voli aerei, delle\u00a0prenotazioni alberghiere, degli\u00a0abbonamenti telefonici;<\/li>\n<li>la disponibilit\u00e0 in Italia di\u00a0immobili, utenze e conti correnti;<\/li>\n<li>l&#8217;individuazione del\u00a0luogo ove il contribuente svolge la sua attivit\u00e0 economica e professionale;<\/li>\n<li>la localit\u00e0 ove il contribuente,\u00a0oltre che i suoi familiari, soggiorna;<\/li>\n<li>eventuali\u00a0dichiarazioni rese dai terzi.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Vedi:\u00a0<a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/02\/27\/recenti-sentenze-emesse-dalla-corte-di-cassazione-in-tema-di-residenza-fiscale-della-persona-fisica\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">RECENTI SENTENZE EMESSE DALLA\u00a0CORTE DI CASSAZIONE\u00a0IN TEMA DI\u00a0RESIDENZA FISCALE DELLA PERSONA FISICA<\/a><\/p>\n<p><em>(<sup>1<\/sup>) articolo 2, comma 2, Tuir. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo di imposta sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile.<\/em><\/p>\n<p>(<sup>2<\/sup>)\u00a0<em>43 C.C. .(Domicilio e residenza). <\/em><\/p>\n<p><em>Il domicilio di una persona \u00e8 nel luogo in cui essa ha stabilito la sede principale dei suoi affari e interessi.<\/em><br \/>\n<em>La residenza \u00e8 nel luogo in cui la persona ha la dimora abituale.<\/em><\/p>\n<p><em>(<sup>3<\/sup>) Article 4 RESIDENT 1. For the purposes of this Convention, the term &#8220;resident of a Contracting State&#8221; means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein. 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management is situated.\u00a0<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La\u00a0normativa sostanziale di riferimento\u00a0che consente, a\u00a0livello domestico, di\u00a0determinare la residenza fiscale di una persona fisica, \u00e8 contenuta nell\u2019articolo 2, comma 2, Tuir (1), a norma del quale il soggetto passivo \u00e8\u00a0considerato fiscalmente residente in Italia\u00a0se, per la\u00a0maggior parte del periodo d\u2019imposta: \u00e8 iscritto presso l\u2019anagrafe della popolazione residente; ha il domicilio nel territorio dello Stato, &hellip; <a href=\"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/02\/27\/residenza-fiscale-di-una-persona-fisica\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Residenza fiscale di una persona fisica<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[33],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1069"}],"collection":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1069"}],"version-history":[{"count":8,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1069\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1085,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1069\/revisions\/1085"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1069"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1069"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1069"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}