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Decreto legislativo del 27/12/2023 n. 209 Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale – Legge delega 9 agosto 2023, n. 111 – Riforma della fiscalità internazionale

Decreto legislativo n. 209 del 27 dicembre 2023 – Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale
Agenzia delle Entrate – Circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023 n_209

Libertà di Stabilimento delle Società – Esterovestizione

Libertà di stabilimento delle Società – Giurispudenza Europea e Nazionale
Esterovestizione
L’esterovestizione: normativa, prassi, giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte di giustizia UE
Esterovestizione – Onere della prova – Comma 5 bis, art.7, Decreto legislativo del 31/12/1992 n. 546
Una società con sede estera paga le imposte in Italia se le decisioni sono prese in Italia – Corte di Cassazione Ordinanza numero 6476 del 9 marzo 2021
Presunzione legale di residenza fiscale italiana per società estere controllate o amministrate dall’Italia che controllano società di capitali italiane
Conseguenze derivanti dall’apertura di società “offshore” prive di reale costrutto
Non può considerarsi esterovestita, e quindi fiscalmente residente in Italia, una società di diritto lussemburghese partecipata al 99,9% da una società stabilita in Italia se la sua sede legale e amministrativa è all’estero – Corte di Cassazione: sentenza n. 2869 del 7 febbraio 2013
Non può essere contestata l’esterovestizione societaria se non si è in presenza di una struttura di puro artificio costituita al solo scopo di ottenere un indebito vantaggio fiscale – Corte di cassazione: sentenze 33234 e 33235 del 2018
Una Società con sede legale estera è fiscalmente residente in Italia se le decisioni sono prese nel territorio nazionale – Cassazione: Ordinanza numero 6476 del 9 marzo 2021
Aspetti IVA dell’Esterovestizione

Pianificazione fiscale aggressiva (elusione fiscale internazionale)

Pianificazione fiscale aggressiva (elusione fiscale internazionale) – BEPS – Disposizioni Comunitarie e Nazionali – Giurisprudenza
Il “treaty shopping”: indebito utilizzo delle convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni sui redditi
Le normi antielusive a contrasto della compravendita di “Bare Fiscali”

Stati a fiscalità privilegiata

Stati a fiscalità privilegiata
Evoluzione del concetto di “Stato a fiscalità privilegiata” (cd. “black list”) nell’ambito della normativa fiscale italiana – Risvolti accertativi e sanzionatori
I Paradisi Fiscali e le Black List nella vigente normativa
Regimi fiscali privilegiati – Art. 47/bis del TUIR
Black List UE – Elenco UE delle giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali al 18/02/2025
Deducibilità nei limiti del loro valore normale dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese localizzate in Paesi o territori non cooperativi a fini fiscali
Black List – Art. 12 D.L. n. 78/2009 (Contrasto ai paradisi fiscali) – Presunzione legale per le somme detenute all’estero costituite con redditi non assoggettati a tassazione in Italia
Black List – Art. 2, comma 2-bis del TUIR – Presunzione residenza cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori fiscalmente privilegiati individuati dall’art. 1 del Decreto del 04/05/1999 – Min. Finanze – Inversione dell’onere della prova

Residenza Fiscale: A.I.R.E.

Residenza fiscale delle persone fisiche
Residenza Fiscale: A.I.R.E.; Liste selettive di controllo; Prassi amministrativa; Giurisprudenza; Cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato
Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato

Domicilio Fiscale e notifica degli atti tributari

Domicilio Fiscale e notifica degli atti tributari
Notifica degli atti tributari ai non residenti

Nazioni in cui operiamo

Bulgaria
Dubai
Malta
Saint Kitts e Nevis
La giurisdizione (Bailiwick) di Guernsey
Wyoming
- I Vantaggi di una Wyoming Limited Liability Company (LCC)

Pianificazione Fiscale Internazionale

Bulgaria – Paradiso fiscale nell’Unione Europea
Bulgaria conveniente holding location
Bulgaria: Non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) se la società controllata non è soggetta a tassazione o è esente da imposte nel Paese in cui è residente a fini fiscali
Bulgaria – Aliquota fiscale del 5% sui dividendi di fonte estera distribuiti a favore di persona fisica fiscalmente residente con possibilità di detrarre integralmente quanto trattenuto all’estero come ritenuta
Bulgaria: Le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) non si applicano all’imposizione sulle persone fisiche fiscalmente residenti e si applica l’aliquota fiscale del 5%
Residenza in Bulgaria: Regime fiscale favorevole non ricompreso nella Black List “italiana” , di cui al DM 4 maggio 1999, che attiva l’inversione dell’onere della prova riguardo all’effettiva residenza fiscale dei cittadini italiani
Trasferimento della residenza anagrafica in Bulgaria per gestire società in “Paradisi Fiscali”: In Bulgaria non trova spazio il concetto di Esterovestizione; alle persone fisiche non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) e la tassazione dei dividendi di fonte estera è del 5%
Compenso all’amministratore di una società bulgara
Marchi e royalty corrisposte a società estere infragruppo in un’ottica di pianificazione fiscale
Dubai – Tassazione dello 0% sul “Reddito qualificato” delle “Persone giuridiche qualificate” nelle Zone Franche

Protezione del Patrimonio

Il TRUST, aspetti civilistici e fiscali
Nevis International Exempt Trust – Esente da tasse – Nevis non riconosce le sentenze estere – I creditori per intentare un’azione legale devono versare una cauzione di $ 100.000 USD
I Trust della giurisdizione di Guernsey
- Giurisdizione (Bailiwick) di Guernsey – La Società fiduciaria privata (Private Trust Company (PTC)) e la Fondazione fiduciaria privata (Private Trust Foundation (PTF))
Le Società di Persone viste come strumento di protezione patrimoniale
Punti di forza e criticità del conferimento di beni immobili in società di persone a tutela del proprio patrimonio

Passaggio generazionale

I trasferimenti di quote di Società di Persone per successione o donazione a favore di discendenti o del coniuge
Esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni nel caso di trasferimento di partecipazioni in società non residenti per successione o donazione a favore di discendenti o del coniuge

Fiscalità Intenazionale

I sistemi di tassazione nel mondo
- Tassazione territoriale – Tassazione del reddito nello Stato della fonte
- I 23 Paesi senza imposte sul reddito
Le Norme sulle Società estere controllate (Controlled Foreign Company (CFC) Rules) nel Mondo
Aliquote dell’imposta sulle società nel mondo 2024
Aliquote dell’imposta sul reddito delle società nel mondo 2023 – Nazionali, locali e per le Branch
Aliquote delle ritenute d’acconto (Withholding tax (WHT)) nel Mondo 2022
OCSE – Modello di Convenzione contro la doppia imposizione – Model Tax Convention on Income and on Capital
L’evoluzione delle Directive Administrative Cooperation sullo scambio automatico di informazioni fiscali dalla DAC 1 alla DAC 8
OCSE – Convenzione sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale
Scambio automatico di informazioni in materia fiscale (Automatic Exchange of Information in Tax Matters (AEOI))
Common Reporting Standard (CRS) – Scambio automatico tra Stati dei dati finanziari
Relazioni di scambio attivate per informazioni sul Country-by-Country reporting (CbC) elenco nazioni che inviano informazioni all’Italia al 27/03/2025

Tansfer Pricing Rules

OCSE – Prezzi di trasferimento (Transfer Pricing (TP)) tra parti correlate (Related parties)
Articolo 9 Associated Enterprises (Imprese associate) del modello di convenzione fiscale dell’OCSE sul reddito e sul capitale
Linee guida OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali 2022
Italia – Il Transfer Pricing – Normativa – Oneri Documentali – Modalità dichiarative
Bulgaria – Norme sui prezzi di trasferimento – Transfer Pricing (TP) rules
- Bulgaria – Linee Guida Transfer Pricing (TP) in Bulgaria – Ordinanza n. 9 del 14/08/2006 sulla procedura e i metodi di applicazione dei metodi di determinazione dei prezzi di mercato

Fiscalità

Raddoppio dei termini di accertamento per attivita’ di natura finanziaria detenute nei paradisi fiscali non dichiarate nel quadro RW
White list di cui al D.M. 04.09.1996 – Elenco degli Stati con i quali e’ attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana
Operazioni con l’estero effettuate dal 1° luglio 2022 – Fatturazione elettronica – Inversione contabile (reverse charge) – Nuovo Esterometro
Compilazione del quadro RW Modello Redditi PF – Partecipazione in società non residente
Immobili situati in Italia di proprietà di società estere – Normativa fiscale
Operazioni triangolari Iva tra operatori economici stabiliti in Stati diversi dell’Unione Europea
Ritenuta operata da società residente sugli utili corrisposti a società residente (Non UE o SEE)

Soggetti esteri controllati – Controlled Foreign Companies (CFC)

Soggetti esteri controllati – Controlled Foreign Companies (CFC)

La stabile organizzazione

La stabile organizzazione
Branch exemption – Art. 168 ter TUIR – Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti – Normativa – Prassi
Art. 168 ter TUIR – Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti (Branch exemption) – Modalità dichiarative per un’impresa in ordinaria

Dichiarazioni dei redditi

Modelli e istruzioni redditi società di capitali 2025
- Dichiarazione dei redditi per dividendi esteri percepiti da Società di Capitali
Modelli e istruzioni redditi persone fisiche 2025
Modelli e istruzioni redditi società di persone 2025

Bulgaria – Significant Tax Benefits in the European Union

Bulgaria – Significant Tax Benefits in the European Union
Bulgaria – 5% tax rate on foreign source dividends distributed to a tax resident individual with the possibility of fully deducting the amount withheld abroad as withholding tax
Bulgaria: The rules regarding Controlled Foreign Companies (CFC) do not apply if the controlled company is not subject to taxation or is exempt from tax in the country in which it is resident for tax purposes
Bulgaria: The rules regarding Controlled Foreign Companies (CFC) do not apply to taxation of individual tax residents and the tax rate of 5% applies

Tax relief for individuals who transfer their tax residence to Italy

Italy – Optional regime for foreign pensioners – substitute tax for Personal Income Tax (IRPEF) with a rate of 7%
Option for the substitute tax on income produced abroad by individuals who transfer their tax residence to Italy

Articoli recenti

Bulgaria – Relazione annuale sulle attività
Bulgaria – Obblighi di una società non operativa
Bulgaria – Dichiarazione dei redditi annuale delle Società ai sensi dell’art. 92, comma 1 della legge sull’imposta sul reddito delle società
Bulgaria – Pubblicazione dei bilanci annuali
Bulgaria – Cooperative

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Commercio Internazionale
Commissione Europea – Piano d'azione per una fiscalità equa e semplice a sostegno della strategia di ripresa – 25 azioni da realizzare entro il 2024
Convenzione riguardante l’abolizione della legalizzazione di atti pubblici stranieri adottata a l’Aja il 5 ottobre 1961
Coordinamento UE dei regimi di sicurezza sociale
- Bulgaria – Coordinamento dei sistemi di sicurezza sociale
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Diritto Commerciale Europeo
- Procedimenti europei per controversie civili e commerciali
Diritto Societario Internazionale
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Distacco transnazionale
- Il distacco transnazionale di lavoratori in Italia
- Modello A1 – Certificato di distacco del lavoratore in paesi Ue
  - Modello A1 – Da aprile 2023 richiesta in Italia solo online
Fatturazione Elettronica in Europa e nel Mondo
Fiscalità Internazionale
Giurisdizioni
INTRASTAT
IVA
L’ESTEROVESTIZIONE – NORMATIVA PRASSI GIURISPRUDENZA DELLA CORTE DI CASSAZIONE E DELLA CORTE DI GIUSTIZIA UE
La cartolarizzazione dei crediti
La residenza fiscale dei trust
News
Normativa Rifiuti
Regolamento EMIR – European market infrastructure regulation
Società Semplice
Strategia per il mercato unico digitale in Europa (Digital Single Market Strategy)
Targhe estere in Italia
Trasparenza Fiscale di cui all'art 115 del TUIR per Società di Capitale Partecipate da Soggetti Esteri
Trust
UE – Trasporto merci
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Assistenza alla pianificazione fiscale internazionale, Assistenza alla costituzione Società, Consulenze integrate per l'internazionalizzazione

BULGARIA

Aliquota dell’imposta sul reddito societario del 10%

Imposta sul reddito personale è del 10%, aliquota forfettaria.

Imposta sulle società è ridotta fino al 100 per cento per insediamenti industriali in aree ad alta disoccupazione

5% di ritenuta alla fonte sui dividendi

Aliquota fiscale del 5% sui dividendi di fonte estera distribuiti a favore di persona fisica fiscalmente residente con possibilità di detrarre integralmente quanto trattenuto all’estero come ritenuta

Non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) se la società controllata non è soggetta a tassazione o è esente da imposte nel Paese in cui è residente a fini fiscali

Le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) non si applicano all’imposizione sulle persone fisiche fiscalmente residenti e si applica l’aliquota fiscale del 5%

Regime fiscale favorevole non ricompreso nella Black List “italiana” , di cui al DM 4 maggio 1999, che attiva l’inversione dell’onere della prova riguardo all’effettiva residenza fiscale dei cittadini italiani

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che un residente in Italia riceve in qualità di membro del Consiglio di amministrazione o del collegio sindacale di una società residente in Bulgaria sono imponibili solo in Bulgaria

COSTITUZIONE SOCIETÀ IN BULGARIA

BULGARIA
IMPOSTE AL 10%

SERVIZI CONTABILI
Tayros Accounting

DUBAI

DUBAI – TASSAZIONE ALLO 0% SUL “REDDITO QUALIFICATO” NELLE FREE ZONE

Costituire una Società a Dubai

TAYROS CONSULTING PARTNER DELLA AUTORITÀ INTERNAZIONALE DELLA ZONA FRANCA (IFZA) DUBAI

Costituzione società con sede nella Zona Franca IFZA Dubai / International Free Zone Authority (IFZA) company in Dubai
Registrazione di filiali;
Rilascio di licenze commerciali;
Rinnovi licenze commerciali;
Servizi di visto;
Spazi uffici in locazione all’interno della Zona Franca IFZA Dubai