Traduzione della pagina https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-pr-sdelki-v-ES/Specialen-rejim-v-Suuza-i-specialen-rejim-izvun-Suuza del sito dell’Agenzia delle Entrate Bulgara
È possibile accedere ai servizi tramite la pagina https://portal.nra.bg/
- Regimi IVA particolari per i quali viene utilizzato il sistema telematico OSS
- Regime speciale “nell’Unione”
- Che cos’è un regime speciale “nell’Unione”?
- Chi può avvalersi del regime speciale “nell’Unione” e per quali forniture?
- Quali sono le novità dal 1 luglio 2021?
- Quali cessioni di beni beneficiano di un trattamento speciale “all’interno dell’Unione”?
- Quando un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica è soggetto all’IVA sulle vendite del commerciante online?
- Come funzionano un regime speciale “nell’Unione” e un regime speciale “fuori dall’Unione”?
- Come registrarsi per un trattamento speciale “nell’Unione” o un trattamento speciale “fuori dall’Unione”?
- Quali sono i tuoi obblighi se utilizzi il sistema One Stop Service (OSS)?
- Regime speciale “fuori dall’Unione”
- Per quali forniture viene utilizzato il regime speciale “fuori Unione”?
- Come iscriversi ai regimi speciali “nell’Unione” e “fuori Unione”?
Regimi IVA particolari per i quali viene utilizzato il sistema telematico OSS
Uno sportello unico elettronico (OSS) è un portale/servizio elettronico che può essere utilizzato dai contribuenti (in particolare dai commercianti online e dai commercianti che gestiscono le interfacce elettroniche) per adempiere agli obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto relativi alle cessioni di beni e/o o servizi all’interno dell’Unione Europea ai clienti/consumatori finali, a partire dal 1° luglio 2021.
I regimi speciali IVA, per la cui applicazione viene utilizzato il sistema dello sportello unico elettronico (OSS), sono un regime speciale “nell’Unione” e un regime speciale “fuori dall’Unione”.
Quali forniture sono soggette ad un regime speciale “nell’Unione” e ad un regime speciale “fuori dall’Unione”?
| soggetto passivo – un fornitore stabilito al di fuori dell’UE | soggetto passivo – un fornitore stabilito nell’UE | |
| Fornitura di servizi ai clienti finali (B2C) | Regime speciale “fuori dall’Unione” | Regime speciale “nell’Unione” |
| Vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE | Regime speciale “nell’Unione” | Regime speciale “nell’Unione” |
| Vendite a distanza nazionali per le quali un soggetto passivo è considerato un fornitore | Regime speciale “nell’Unione” | Regime speciale “nell’Unione” |
Regime speciale “nell’Unione”
Che cos’è un regime speciale “nell’Unione”?
Un regime speciale “nell’Unione” è un portale/servizio elettronico che semplifica del 95% il rispetto degli obblighi fiscali IVA per i soggetti passivi (in particolare gli operatori commerciali online e quelli che utilizzano un’interfaccia elettronica) in tutta l’UE, poiché consente loro di :
- registrarsi elettronicamente ai fini IVA in uno Stato membro per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e le prestazioni di servizi a clienti/consumatori finali (B2C);
- denunciare, dichiarare e versare l’IVA dovuta per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e prestazioni di servizi a clienti/utenti finali con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro in cui non sono stabiliti, in un unico riferimento elettronico trimestrale -dichiarazione;
- trattare con l’amministrazione fiscale del proprio Stato membro e nella propria lingua, anche se le vendite sono transfrontaliere.
Chi può avvalersi del regime speciale “nell’Unione” e per quali forniture?
1. Un soggetto passivo stabilito nell’UE può avvalersi del regime “nell’Unione” per:
- prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (B2C) e che hanno luogo di esecuzione in uno Stato membro in cui gli stessi non sono stabiliti;
Esempi di prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (elenco non esaustivo) che potrebbero essere dichiarate in regime “fuori Unione”:
- servizi di alloggio forniti da soggetti passivi non stabiliti;
- accesso/ingresso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, didattiche, di intrattenimento o simili; quali fiere ed esposizioni;
- servizi di trasporto;
- Servizi di stima e lavori su beni mobili;
- attività accessorie al trasporto quali carico, scarico, movimentazione o attività simili;
- servizi immobiliari;
- noleggio di mezzi di trasporto;
- fornitura di servizi di ristorazione e catering per consumazioni a bordo di navi, aerei o treni, ecc.
- vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria.
2. Un soggetto passivo che non è stabilito nell’UE, per:
- vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria.
3. Un soggetto passivo che gestisce un’interfaccia elettronica (stabilita nell’UE o al di fuori dell’UE) che agevola le vendite a distanza di beni (la persona considerata fornitore) per:
vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria;
- alcune vendite a distanza nazionali di beni.
- Una vendita a distanza intracomunitaria di beni ha luogo quando i beni sono spediti o trasportati dal fornitore o per suo conto, anche quando il fornitore interviene indirettamente nella spedizione o nel trasporto dei beni dal territorio di uno Stato membro diverso da quello in cui la spedizione o il trasporto della merce al destinatario.
La consegna della merce dovrà essere effettuata per:
- un soggetto passivo o una persona giuridica non soggetto passivo che non è tenuto ad addebitare l’IVA sull’acquisto intracomunitario di beni nello Stato membro in cui termina il trasporto, oppure
- a qualsiasi altro soggetto non passivo.
A seconda che tu sia un commerciante online (soggetto passivo) o un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica (soggetto passivo che gestisce un’interfaccia elettronica):
Quali sono le novità dal 1 luglio 2021?
| Per i commercianti online | Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica |
| Attualmente, i commercianti dell’UE che vendono beni dell’UE al di sopra di una certa soglia (35.000 euro o 100.000 euro, a seconda dello Stato membro) a clienti finali situati in un altro Stato membro dell’UE devono registrarsi e pagare l’IVA nello Stato membro dei clienti finali.
Dal 1° luglio 2021 questa regola sarà rimossa e sostituita da una nuova soglia a livello UE. Al di sotto di questa nuova soglia europea di 10.000 euro, le vendite di beni dovranno essere dichiarate allo Stato membro in cui è stabilito il commerciante-fornitore. Al di sopra di questa soglia, gli operatori potranno registrarsi facilmente in uno speciale sistema elettronico chiamato One-Stop Shop (OSS), dove potranno dichiarare e pagare facilmente l’IVA. |
Dal 1° luglio 2021, se un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica (mercato, piattaforma, ecc.) facilita le vendite a distanza intracomunitarie di beni da parte di un commerciante stabilito al di fuori dell’UE a un cliente finale dell’UE, quel commerciante che gestisce l’interfaccia elettronica è considerato un venditore ed è responsabile del pagamento dell’IVA. Per dichiarare e pagare tale IVA, l’operatore che gestisce l’interfaccia elettronica potrà registrarsi facilmente in un apposito sistema elettronico denominato Sportello Unico (OSS). |
Quali cessioni di beni beneficiano di un trattamento speciale “all’interno dell’Unione”?
| Per i commercianti online | Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica |
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Quando un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica è soggetto all’IVA sulle vendite del commerciante online?
| Per i commercianti online | Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica |
| — | Un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica è soggetto all’IVA quando l’interfaccia elettronica agevola le seguenti cessioni di beni effettuate da un fornitore principale (commerciante online) non stabilito nell’UE a utenti finali nell’UE:
Si ritiene che un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica abbia facilitato la vendita di beni quando consente all’acquirente e al venditore/commerciante di entrare in contatto attraverso tale interfaccia elettronica, quando il risultato finale è la vendita di beni a quell’utente finale. |
Come funzionano un regime speciale “nell’Unione” e un regime speciale “fuori dall’Unione”?
| Per i commercianti online | Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica |
| Nelle vendite a distanza di beni il commerciante dovrà applicare l’aliquota IVA dello Stato membro verso il quale i beni sono destinati o in cui si trova il luogo di esecuzione della prestazione di servizi. Le informazioni sulle aliquote IVA nell’UE sono disponibili sia sul sito web della Commissione europea che sui siti web delle amministrazioni fiscali nazionali.
Le aliquote IVA di tutti gli Stati membri dell’UE sono integrate nei servizi elettronici dell’Agenzia nazionale delle entrate per la presentazione delle dichiarazioni-dichiarazioni IVA ai sensi dei regimi speciali. |
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Come registrarsi per un trattamento speciale “nell’Unione” o un trattamento speciale “fuori dall’Unione”?
| Per i commercianti online | Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica |
| Ciascuno Stato membro dell’UE dispone di un portale OSS online dove i commercianti online (compresi i commercianti che utilizzano un’interfaccia elettronica) possono registrarsi.
Tuttavia, questa registrazione per il trattamento speciale “nell’Unione” o per il trattamento speciale “al di fuori dell’Unione” si applicherà a tutte le forniture di beni/servizi a clienti finali in altri Stati membri dell’UE da parte del commerciante/commerciante interessato che gestisce un’interfaccia elettronica, coperta dal relativo regime speciale. Per la Bulgaria, le registrazioni ai regimi speciali sono integrate nel Portale per i servizi elettronici dell’ANR. |
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Quali sono i tuoi obblighi se utilizzi il sistema One Stop Service (OSS)?
| Per i commercianti online | Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica |
Per la Bulgaria, la presentazione della dichiarazione di riferimento per l’IVA nell’ambito dei regimi speciali è integrata nel portale per i servizi elettronici dell’ANR. |
Per la Bulgaria, la presentazione della dichiarazione di riferimento per l’IVA nell’ambito dei regimi speciali è integrata nel portale per i servizi elettronici dell’ANR. |
Regime speciale “fuori dall’Unione”
Dal 1° luglio 2021 un regime speciale “extra Unione” ha portata estesa e può essere utilizzato da un soggetto passivo non stabilito nell’UE per prestazioni di servizi che abbiano come destinatari clienti/consumatori finali (B2C) e che abbiano sede di prestazioni in uno Stato membro, compresa la Bulgaria.
Per quali forniture viene utilizzato il regime speciale “fuori Unione”?
Un regime speciale “fuori dall’Unione” viene utilizzato per:
- forniture di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (B2C) e che hanno luogo di esecuzione in uno Stato membro, compresa la Bulgaria.
Esempi di prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (elenco non esaustivo) che potrebbero essere dichiarate in regime “fuori Unione”:
- servizi di alloggio forniti da soggetti passivi non stabiliti;
- accesso/ingresso a eventi culturali, artistici, sportivi, scientifici, didattici, di intrattenimento o simili, quali fiere e mostre;
- servizi di trasporto;
- Servizi di stima e lavori su beni mobili;
- attività accessorie al trasporto quali carico, scarico, movimentazione o attività simili;
- servizi immobiliari;
- noleggio di mezzi di trasporto;
- fornitura di servizi di ristorazione e catering per consumazioni a bordo di navi, aerei o treni, ecc.
Come iscriversi ai regimi speciali “nell’Unione” e “fuori Unione”?
Ogni Stato membro dell’UE avrà un portale OSS elettronico dove gli operatori potranno registrarsi a partire dal 1° aprile 2021 per le forniture effettuate a partire dal 1° luglio 2021.
Tale registrazione sarà possibile per tutte le forniture coperte dai relativi regimi speciali effettuate da commercianti on-line (comprese le interfacce elettroniche) o agevolate da interfacce elettroniche.
Importante! Per l’iscrizione nel Paese (come Stato membro mediante identificazione) per l’applicazione di un regime speciale “nell’Unione” o di un regime speciale “fuori dell’Unione” gli operatori non stabiliti, che dovranno essere identificati con un numero ufficiale ai sensi dell’art. 84, par. 3 del Codice di procedura fiscale e assicurativa, devono preliminarmente presentare domanda per il rilascio di tale numero ufficiale e comunicare all’Agenzia nazionale delle entrate il rappresentante accreditato da loro designato. Il rappresentante accreditato designato deve richiedere l’accesso ai servizi elettronici dell’ANR in qualità di rappresentante accreditato del commerciante non stabilito e presentare domanda di registrazione del commerciante per l’applicazione di un regime speciale “nell’Unione” o per la applicazione di un regime speciale “fuori dall’Unione”.