Archivi categoria: Bulgaria – Manuale di tassazione del reddito d’impresa della Agenzia nazionale bulgara delle entrate 2023

Bulgaria - Riconoscimento delle spese contabili ai fini fiscali, Schede Manuale 2023

Scheda I.5 – Bulgaria – Riconoscimento delle spese contabili ai fini fiscali

La previsione dell’art. 10 della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) regola generalmente il riconoscimento delle spese contabili ai fini fiscali.

PRINCIPIO GENERALE – ART. 10, AL. 1 della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)

“Una spesa contabile è riconosciuta ai fini fiscali quando è:

– ha emesso un documento contabile primario ai sensi della legge sulla contabilità, che riflette fedelmente l’operazione aziendale e

– Scontrino fiscale da dispositivo fiscale, se vi è l’obbligo legale di emetterlo”

CASI SPECIFICI

  1. ART. 10, AL. 2 della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) – NELLA MANCANZA DI PARTE DELLE INFORMAZIONI DEL PRIMO DOCUMENTO CONTABILE RICHIESTE DALLA NORMATIVA CONTABILE

“Una spesa contabile è rilevata ai fini fiscali e quando una parte delle informazioni richieste è mancante nel documento contabile primario, ai sensi della legge sulla contabilità, a condizione che:

– L’operazione aziendale è riflessa accuratamente

– Le informazioni mancanti sono certificate da alcuni altri documenti e

– L’operazione d’impresa è documentata con ricevuta fiscale da dispositivo fiscale, se vi è l’obbligo legale di emetterla”

  1. ART. 10, AL. 3 della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)– L’EMITTENTE DEL DOCUMENTO NON E’ UN’IMPRESA AI SENSI DELLA LEGGE CONTABILE E NEL DOCUMENTO MANCANO PARTE DELLE INFORMAZIONI DISCIPLATE DALLA STESSA LEGGE

“Un onere contabile è riconosciuto ai fini fiscali nei casi in cui l’emittente dell’atto non sia un’impresa ai sensi dell’art. 2 della Legge sulla Contabilità e nel documento mancano alcune delle informazioni disciplinate dalla stessa legge. Per riconoscere la spesa:

– La transazione commerciale deve essere rispecchiata accuratamente

– L’operazione d’impresa è documentata con ricevuta fiscale da dispositivo fiscale, se vi è l’obbligo legale di emetterla”

  1. ART. 10, AL. 5 della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)– PER IL TRASPORTO AEREO INTERNAZIONALE

“Nel caso di trasporto aereo internazionale, la spesa contabile si considera documentata quando è documentata attraverso:

– Documento contabile primario e

– La carta d’imbarco del volo effettuato

Quando il documento contabile primario (protocollo) è emesso da chi effettua la vendita per conto e per conto del vettore, è considerato emittente del documento.”

  1. ART. 10, AL. 6 della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)– COSTI PER SCOPI DI RAPPRESENTANZA E COSTI CONNESSI ALL’ESERCIZIO DEI VEICOLI

“Giustificazione documentale per i costi di cui all’Art. 204, par. 1, punto 1 (spese di rappresentanza),le spese tassabili sono disponibili anche quando sono documentate solo con scontrino fiscale da dispositivo fiscale o con scontrino da gestionale aziendale automatizzato integrato.

Le spese relative alla conduzione di veicoli adibiti sia ad uso professionale che ad uso personale sono riconosciute ai fini fiscali e, quando non viene rilasciata la patente o altro titolo analogo, in sede di determinazione della base imponibile per l’imposizione delle spese di cui all’art. 204, par. 1, comma 4, la previsione dell’art. 215a, par. 2, punto 2″

Schede Manuale 2023

Scheda I.4 – BULGARIA – DICHIARAZIONI FISCALI SOCIETÀ, RENDICONTI ANNUALI DI ATTIVITÀ, PAGAMENTI FISCALI E INTERESSI PER RITARDATO PAGAMENTO

  1. DICHIARAZIONE FISCALE E RELAZIONI ANNUALI DI ATTIVITÀ

Secondo quanto previsto dall’art. 7 della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО), i campioni di dichiarazioni e altri documenti ai sensi della stessa legge sono approvati con ordinanza del Ministro delle Finanze e pubblicati nella “Gazzetta di Stato”.

Ai sensi dell’art. 7, par. 2 (nuova – SG. 97 del 2016 , in vigore dal 01.01.2018 ) della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО), la presentazione delle dichiarazioni secondo il modello di questa legge avviene per via elettronica.

Secondo l’art. 7, par. 3 dei rapporti annuali di attività Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) sono presentati elettronicamente nell’ordine e secondo le modalità di cui all’art. 20, par. 5 della legge sulla statistica. Tale disposizione è in vigore dal 01.01.2022 (SG, n. 38 del 2020).

Per l’anno 2022/2023 sono disponibili i seguenti campioni approvati di dichiarazioni e altri documenti:

Per formare 1010, sono state approvate e promulgate quattro domande aggiuntive:

– utilizzo del differimento d’imposta,

– le spese sostenute per liberalità, riconosciute ai sensi dell’artArte. 31 da Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) e/o

– utilizzato sgravio fiscale secondoArte. 177a da ЗКПО.

  • Appendice n. 2 in presenza di utili (redditi) tassati all’estero, per i quali si applica un metodo per evitare la doppia imposizione (Modulo 1012).
  • Appendice n. 3 per la disciplina delle spese di mutuo ex art. 43a della ЗКПО (Modulo 1013)
  • Appendice n. 4determinare un contributo solidale temporaneo per gli utili eccedenti generati (Modulo 1014)

Nella preparazione della Dichiarazione dei redditi annuale (Годишна данъчна декларация (ГДД )) ai sensi dell’art. 92 della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) si tenga presente che le componenti sono due:

Completando ili riferimenti ausiliari alla dichiarazione annuale dei redditi di cui all’art. 92 della ЗКПО  non necessariamente. Se necessario, possono essere utilizzati ai fini della compilazione della dichiarazione. I riferimenti ausiliari possono essere utilizzati per facilitare la determinazione degli importi in base ai quali viene convertito il risultato finanziario contabile. Non vengono archiviati con i resi e possono essere conservati dall’individuo. I riferimenti sono i seguenti:

  • Beni ammortizzabili;
  • Perdite fiscali riportate a nuovo;
  • Altri aumenti e diminuzioni del risultato finanziario contabile secondo l’ordine  della ЗКПО.

1.2 Dichiarazione ex art. 87a della ЗКПО

per la dichiarazione del tipo e dell’importo dei pagamenti anticipati e ai sensi dell’art. 88 della ЗКПО sulle modifiche ai pagamenti anticipati (modulo 1020)

1.3. Dichiarazione ex art. 55, par. 1 della Legge sulle imposte sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ) e dell’art. 201, par. 1 della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) per le imposte dovute (modulo 4001)

1.4. Dichiarazione dei redditi annuale ex art. 202a, par. 4 della ЗКПО per il ricalcolo dell’imposta trattenuta alla fonte (modulo 1090)

1.5. Dichiarazione ex art. 252 della ЗКПО per l’imposta dovuta sul reddito delle imprese di bilancio (modulo 1040)

1.6. Dichiarazione ex art. 239, par. 1 e 2 della ЗКПО sull’imposta sull’attività di gioco d’azzardo da giochi in cui la scommessa per la partecipazione avviene attraverso il prezzo di un telefono o altro servizio di comunicazione elettronica (modulo 1053)

1.7. Dichiarazione ex art. 246 della ЗКПО sull’imposta sull’attività di gioco d’azzardo da giochi con slot machine e giochi in un casinò da gioco (modulo 1055)

1.8. Dichiarazione ex art. 259, par. 1 della ЗКПО per l’esercizio del diritto di elezione per la tassazione dell’attività di esercizio delle navi (modulo 1061)

1.9. Dichiarazione ex art. 259, par. 2 della ЗКПО per l’imposta dovuta sull’attività di esercizio delle navi (modulo 1080)

1.10. Dichiarazione ex art. 217e, par. 1 della ЗКПО per l’imposta dovuta sulle spese aggiuntive dei rappresentanti del popolo (modulo 1070)

  1. DEPOSITO DI TASSE

Le imposte dovute ai sensi della ЗКПО sono versate dal soggetto passivo nelle entrate del bilancio repubblicano a spese della direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate all’atto dell’iscrizione o laddove i soggetti passivi siano soggetti all’iscrizione – art. 8 par. 1 e 2 di ЗКПО.

Le imposte dovute si considerano pagate alla data in cui gli importi sono iscritti nel bilancio della repubblica per conto della competente direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate.

III. INTERESSI PER RITARDO

Secondo quanto previsto dall’art. 9 della ЗКПО per le imposte non pagate in tempo, compresi gli anticipi, gli interessi sono dovuti ai sensi della legge sugli interessi su imposte, tasse e altri crediti statali simili.