Bulgaria - Requisiti per i rivenditori online

Bulgaria – Requisiti per i rivenditori online

Gennaio 16, 2026 admin

Ai sensi del §1, Disposizioni aggiuntive Допълнителни разпоредби (ДР), punto 87 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС): “”Negozio elettronico – Електронен магазин ” è un software, il cui accesso avviene tramite Internet tramite un browser web o un’applicazione mobile. Attraverso di esso, vengono venduti beni e/o servizi, stipulando un contratto a distanza ai sensi dell’art. 45 della Legge sulla tutela dei consumatori (Закона за защита на потребителите) che offre al cliente la possibilità di selezionare beni/servizi tramite un carrello o in altro modo. Deve consentire all’utente di inserire i propri dati di contatto, l’indirizzo di consegna e di scegliere il metodo di pagamento.”

Obblighi dei soggetti che effettuano vendite tramite un negozio elettronico

Il 13 dicembre 2006 è stata emessa l’Ordinanza N. H-18 sulla registrazione e segnalazione tramite dispositivi fiscali delle vendite nelle strutture commerciali, requisiti per il software per la loro gestione e requisiti per le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico

Ai sensi dell‘art. 3. par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “Ogni persona è tenuta a registrarsi e segnalare le vendite di beni o servizi da lui effettuate in o da un esercizio commerciale mediante l’emissione di una ricevuta fiscale dell’istituto finanziario o di una ricevuta dell’istituto finanziario, salvo quando il pagamento viene effettuato mediante deposito di denaro in contanti su un conto di pagamento, bonifico bancario, addebito diretto o trasferimento di denaro disponibile effettuato tramite un prestatore di servizi di pagamento ai sensi della Legge sui servizi di pagamento e sui sistemi di pagamento , o tramite bonifico postale effettuato tramite un operatore postale autorizzato per l’esecuzione di bonifici postali ai sensi della Legge sui servizi postali.”

Ai sensi dell‘art. 3. par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “Sono tenuti a presentare informazioni all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) le persone che vendono beni o servizi tramite un negozio elettronico, indipendentemente dal fatto che il dominio che utilizzano sia di loro proprietà, in affitto o appartenga a un’altra persona, forniscono una piattaforma per effettuare vendite su Internet e accettano pagamenti per i quali è richiesta l’emissione di una ricevuta fiscale.

Ai sensi dell‘art. 52м par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “ Una persona ai sensi dell’art. 3 che vende beni o servizi tramite un negozio elettronico, indipendentemente dal fatto che utilizzi il proprio dominio, un dominio in affitto o un dominio di un’altra persona che fornisce una piattaforma per effettuare vendite su Internet, deve, prima di iniziare un’attività di vendita di beni/servizi tramite un negozio elettronico, presentare informazioni elettronicamente con una firma elettronica qualificata in conformità con il Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale tramite un servizio elettronico nel portale dei servizi elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)), accessibile sul sito web dell’НАП (NAP), in conformità con l’allegato n. 33 (¹) .

Chi vende beni o servizi tramite un negozio online e non accetta pagamenti per i quali è richiesta una ricevuta fiscale non è tenuto a fornire informazioni all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) . Può fornire i dati a propria discrezione.

Vedere: Modalità alternativa per la registrazione e la segnalazione delle vendite

Le informazioni che le persone che effettuano vendite tramite un negozio online sono tenute a fornire sono:

nome e indirizzo web dell’e-shop;
informazioni sulla persona che effettua vendite tramite l’e-shop;
tipo di merce venduta
sul software dell’e-store, sul tipo e sul fornitore del servizio di hosting e altri, descritti in dettaglio nell’Appendice n. 33 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006.

I dati vengono inviati tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’НАП (NAP) , accessibile con “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))” prima dell’inizio dell’attività di vendita di beni o servizi tramite un negozio elettronico (art. 52м par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006).

Le informazioni vengono fornite prima dell’avvio dell’attività di vendita di beni o servizi tramite un negozio elettronico (art. 52m, par. 1 del Regolamento n. H-18). Dopo l’invio delle informazioni, ai sensi dell’Allegato n. 33, il negozio elettronico viene inserito nell’Elenco pubblico dei negozi elettronici , che l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) gestisce ai sensi dell’art. 118, par. 20 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС).

Anche i soggetti che accettano solo pagamenti in assenza (pagamenti in assenza tramite carta di credito o di debito solo su conti di pagamento presso banche e/o altri prestatori di servizi di pagamento con il titolare come persona obbligata) e che hanno inviato le informazioni ai sensi dell’art. Art. 52p. e dell’Allegato n. 33, punto 7 (¹) dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006 ricevono un numero univoco per il loro negozio online.

In caso di modifica delle circostanze, inclusa la cessazione dell’attività di vendita di beni/servizi tramite un negozio elettronico, le informazioni pertinenti dovranno essere inviate entro 7 giorni dal verificarsi della modifica. Le modifiche delle circostanze sono riportate nell’Elenco pubblico dei negozi elettronici gestito dall’dell’НАП (NAP) (art. 52м par. 3 e 4 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006).

La pagina web dedicata del portale dei servizi elettronici del НАП (NAP) è “Informazioni presentate dalle persone ai sensi dell’art. 3 del regolamento n. H-18/2006, che vendono beni/servizi tramite un negozio elettronico – Информация, подавана от лицата по чл. 3 от Наредба №Н-18/2006г., извършващи продажби на стоки/услуги чрез електронен магазин“

Le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico sono obbligate a conservare le informazioni create tramite il software del negozio elettronico (database attuale e copie di archivio del database) entro i termini stabiliti dall’art. 38, comma 1 del Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale (Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)) e, su richiesta dell’autorità fiscale, a fornirne l’accesso con la possibilità di esportare e copiare i dati (art. 52н dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006).

Al di fuori dei casi previsti dall’art. 185, comma 1, della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), chiunque commetta o consenta la commissione di una violazione ai sensi dell’art. 118 della stessa Legge o di un atto normativo di attuazione della stessa è soggetto a una sanzione pecuniaria – per le persone fisiche che non sono commercianti, da 153,39 euro a 511,29 euro, o a una sanzione patrimoniale – per le persone giuridiche e le imprese individuali, pari da 1533,88 euro a 5112,92 euro. Qualora la violazione non comporti la mancata contabilizzazione dei ricavi, si applicano le sanzioni previste dal comma 1 dell’art. 185 della Legge sull’IVA.

(¹) Allegato n. 33 all’art. 52m, comma 1

Informazioni fornite dalle persone ai sensi dell’art. 52m, comma 1 e dell’art. 52p che vendono beni/servizi tramite un negozio elettronico

1. Nome dell’e-store.

2. Nome di dominio dell’e-store.

3. Informazioni sulla persona che effettua vendite tramite l’e-shop:

a) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; denominazione; sede legale e indirizzo della direzione; indirizzo presso cui viene svolta l’attività, indirizzo e-mail per la corrispondenza; numero di telefono di contatto;

b) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome, cognome, indirizzo di residenza; indirizzo presso cui viene svolta l’attività; indirizzo di posta elettronica per la corrispondenza; numero di telefono di contatto.

4. Le vendite vengono effettuate tramite:

4.1. Utilizzo di un servizio per la vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online):

? nome della piattaforma online;

? indirizzo web della piattaforma online;

? (modificato e integrato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) gestore della piattaforma online – nome, numero UIC/di identificazione, paese di stabilimento, indirizzo e-mail per la corrispondenza;

? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) nome/pseudonimo/identificativo con cui i beni/servizi vengono offerti sulla piattaforma;

? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) indirizzo web (link) che porta al negozio della persona sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti tramite la piattaforma.

4.2. Negozio elettronico proprio/in affitto:

4.2.1. Informazioni sul proprietario del dominio:

a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:

? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;

? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;

b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.

4.2.2. Dove è ospitato il sito web dell’e-store:

i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;

ii. viene utilizzato un servizio di hosting esterno:

A) tipologia di servizio di hosting utilizzato – descrizione;

B) informazioni sul fornitore del servizio di hosting:

a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:

? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;

? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;

4.2.3. Manutenzione del sito web dell’e-shop:

i. la manutenzione è effettuata dal proprietario dell’e-store;

ii. la manutenzione è assegnata a un’altra persona – dati sulla persona: nome/nomi, UIC/PIN.

4.2.4. (modificato – SG, numero 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Nome del/dei software dell’e-store.

4.2.5. Dove è archiviato il database del software dell’e-store:

i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;

ii. dell’infrastruttura in leasing – nome (UIC, indirizzo web) della persona da cui l’attrezzatura è stata in leasing;

iii. società di hosting: nome (UIC, indirizzo web) della società di hosting;

iv. utilizzo di un “servizio cloud” – nome (UIC, indirizzo web) del fornitore del servizio.

4.3. (nuovo – SG, n. 75 del 2019, modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Intermediario/i per l’offerta di servizi turistici su Internet – nome dell’intermediario/i.

5. Tipologia di beni/servizi venduti – per nomenclatura.

6. Data di inizio dell’attività dell’e-store.

7. (nuovo – SG, numero 8 del 2020) Informazioni ai sensi dell’art. 52r , presentate dalle persone ai sensi dell’art. 3, comma 17 :

7.1. le modalità di pagamento offerte dal negozio online;

7.2. prestatori di servizi di pagamento con i quali è stato concluso un contratto per la fornitura di un POS virtuale o con i quali è stato concluso un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato a un conto di pagamento del fornitore;

7.3. Identificativo univoco del commerciante nel sistema del fornitore di servizi di pagamento (Merchant ID);

7.4. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) i conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto dal PSP, o siano conti sui quali vengono trasferiti gli importi ricevuti tramite il POS virtuale del PSP;

7.5. adempimento delle condizioni di cui all’art. 52c ;

7.6. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero del POS virtuale, quando è direttamente collegato al conto di pagamento del soggetto obbligato;

7.7. (nuovo – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero di un POS virtuale di un PSP, quando è collegato a un conto di pagamento PSP dal quale gli importi ricevuti vengono trasferiti al conto di pagamento della persona, se la persona ne ha uno.

* Quando si inviano informazioni ai sensi dell’art. 52p , l’e-store riceve un numero dall’NRA.

8. (punto precedente 7 – SG, numero 8 del 2020) Cessazione dell’attività dell’e-shop – data.

9. (punto precedente 8 – SG, numero 8 del 2020) Data di presentazione delle informazioni all’NRA.

Bulgaria - Emissione e requisiti di una Fattura

Bulgaria – Emissione e requisiti di una Fattura

Gennaio 15, 2026 admin

In Bulgaria, ai sensi dell’art. 113, comma 1, della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС) ogni soggetto passivo – fornitore, è tenuto a emettere fattura per la cessione di beni o la prestazione di servizi da lui effettuata o dietro ricevimento di un pagamento anticipato prima di tale cessione, salvo i casi in cui la cessione sia documentata con un protocollo ai sensi dell’art. 117 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС) . Le norme in materia di fatturazione si applicano a tutti coloro che svolgono un’attività economica indipendente – commercianti, produttori agricoli e persone che forniscono servizi o esercitano una libera professione, nonché alle persone che svolgono altre attività regolarmente o per professione dietro compenso, anche quando sfruttano beni materiali e immateriali al fine di ricavarne un reddito regolare. La fattura viene emessa indipendentemente dal fatto che il fornitore sia o meno un soggetto registrato ai sensi della legge IVA.
La fattura viene emessa:

su carta o in formato elettronico.
in due copie, se su carta: una per il destinatario e una per il fornitore.
entro e non oltre 5 giorni dalla data del verificarsi dell’evento imponibile per la vendita/consegna (in genere, si tratta della data della vendita o della prestazione del servizio) o dalla ricezione di un acconto . In caso di registrazione ai sensi dell’art. 96, commi 1 e 2 della Legge sull’IVA (ЗДДС) per una fornitura per la quale si è verificato l’evento imponibile o per un acconto ricevuto, dalla data successiva alla data di superamento della soglia nazionale nel Paese e/o della soglia nell’Unione fino alla data di consegna dell’atto di registrazione, la fattura deve essere emessa obbligatoriamente entro e non oltre 5 giorni dalla data di consegna dell’atto di registrazione (art. 113, comma 4 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС)). Le fatture emesse nel periodo compreso tra la data di superamento della soglia nazionale e/o della soglia nell’Unione e la data di consegna dell’atto di registrazione devono essere rettificate ai sensi dell’art. 116 della Legge sull’IVA (ЗДДС) entro e non oltre 5 giorni dalla data di consegna del certificato di registrazione (art. 116, comma 8 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС)).

Nel caso di cessioni intracomunitarie , anche in caso di pagamento anticipato, la fattura viene emessa entro e non oltre il giorno 15 del mese successivo a quello in cui si è verificato il fatto generatore dell’imposta (art. 113, comma 5, della Legge sull’IVA (ЗДДС)).

Modello di fattura

Non esiste un modello di fattura specifico, ma deve contenere le seguenti informazioni (art. 114, comma 1 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС)):

La fattura deve necessariamente contenere:

1. nome del documento (Фактура)

2. un numero sequenziale di dieci cifre, contenente solo numeri arabi, basato su una o più serie a seconda delle esigenze di rendicontazione del soggetto passivo, che identifica in modo univoco la fattura;

3. data di emissione;

4. nome e indirizzo del fornitore;

5. numero di identificazione ai sensi dell’art. 94, comma 2 o dell’art. 168ж comma 11 o dell’art. 168k, comma 5 del fornitore, rispettivamente il numero ai sensi dell’art. 84 del Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale (Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)) – quando il fornitore è una persona non registrata ai sensi della presente legge;

6. Abrogato

7. nome e indirizzo del destinatario della consegna;

8. numero di identificazione ai sensi dell’art. 94, comma 2 o dell’art. 168ж, comma 11 o dell’art. 168k, comma 5 del destinatario, rispettivamente il numero ai sensi dell’art. 84 del Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale (Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)) – quando il destinatario è una persona non registrata ai sensi della presente legge, numero di identificazione ai fini IVA – quando il destinatario è registrato in un altro Stato membro, un altro numero di identificazione della persona, quando ciò è richiesto dalla legislazione dello Stato in cui è stabilito il destinatario;

9. la quantità e la tipologia dei beni, il tipo di servizio;

10. la data in cui si è verificato il fatto generatore della prestazione o la data in cui è stato ricevuto il pagamento;

11. il prezzo unitario al netto delle imposte e la base imponibile della fornitura, nonché gli sconti commerciali e le riduzioni previsti, se non sono compresi nel prezzo unitario;

12. l’aliquota d’imposta e, quando l’aliquota è pari a zero, i motivi della sua applicazione, nonché i motivi per cui non si applica l’imposta;

13. l’importo dell’imposta;

14. l’importo da pagare, se diverso dall’importo della base imponibile e dell’imposta;

15. le circostanze che definiscono il bene come veicolo nuovo – nel caso di cessione intracomunitaria di veicoli nuovi.

(2) Abrogato

(3) Quando una persona registrata – intermediario in una transazione a tre – documenta una consegna di beni all’acquirente nella transazione a tre, il motivo per cui non si addebita l’imposta sulla fattura è ” Art. 141 2006/112/CE”.

(4) Quando l’imposta è dovuta dal destinatario, l’importo dell’imposta e l’aliquota non devono essere indicati nella fattura. In tal caso, la fattura deve indicare “inversione contabile” e la relativa motivazione.

(5) Gli importi in fattura possono essere indicati in qualsiasi valuta, purché la base imponibile e l’importo dell’imposta siano indicati in euro, fatte salve le disposizioni di cui all’art. 26, comma 6 .

(6) Ogni soggetto passivo deve, secondo le modalità da lui scelte, garantire, dal momento della loro emissione fino alla fine del periodo di conservazione, l’autenticità dell’origine, l’integrità del contenuto e la leggibilità delle fatture e delle notifiche di fatturazione emesse da lui o per suo conto, nonché delle fatture e delle notifiche di fatturazione da lui ricevute, indipendentemente dal fatto che siano in formato cartaceo o elettronico.

(7) La fattura non può contenere i dati di cui al comma 1, punti 12, 14 e 15, quando:

1. la persona applica regimi speciali per le piccole imprese ai sensi del Capitolo Ventuno “b” , o

2. l’importo della base imponibile e dell’imposta non superi i 100 euro, ad eccezione della documentazione delle cessioni con luogo di esecuzione nel territorio di un altro Stato membro, delle cessioni intracomunitarie e delle vendite a distanza di beni.

(8) Nei casi di cui all’art. 111a, comma 3, la fattura emessa dal soggetto passivo-fornitore non può contenere le indicazioni di cui al comma 1, punti 12 e 13.

(9) La documentazione delle consegne con fatture elettroniche e notifiche elettroniche alle fatture deve essere effettuata a condizione che tale documentazione sia accettata dal destinatario con consenso scritto o tacito.

(10) La garanzia dell’autenticità dell’origine, dell’integrità del contenuto e della leggibilità della fattura o dell’avviso di fatturazione è assicurata dal soggetto passivo mediante qualsiasi controllo dell’attività aziendale che crei una pista di controllo affidabile tra la fattura o l’avviso di fatturazione e la fornitura di beni o servizi.

(11) Oltre al controllo dell’attività commerciale di cui al paragrafo 10, l’autenticità dell’origine, l’integrità del contenuto e la leggibilità di una fattura elettronica e di una notifica di fattura elettronica devono essere garantite attraverso le seguenti tecnologie esemplari:

1. firma elettronica qualificata ai sensi del regolamento (UE) n. 910/2014 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 23 luglio 2014, relativo all’identificazione elettronica e ai servizi fiduciari per le transazioni elettroniche nel mercato interno e che abroga la direttiva 1999/93/CE (GU L 257/73 del 28 agosto 2014) e della legge sui documenti elettronici e sui servizi fiduciari elettronici , oppure

2. scambio elettronico di dati.

(12) Un soggetto passivo registrato per l’applicazione di un regime di vendita a distanza per beni importati da paesi o territori terzi deve indicare il numero di identificazione per tale regime solo nella dichiarazione doganale di importazione ai sensi dell’art. 57a .

(13) Quando un soggetto passivo ai sensi dell’art. 168ж applica un regime per le piccole imprese nell’Unione europea, nelle fatture con cui documenta le prestazioni effettuate nell’ambito del regime con luogo di esecuzione nel territorio del paese, oltre ai dati di cui al comma 1, punti 1 – 4 e 7 – 11, deve obbligatoriamente indicare il suo numero di identificazione ai sensi dell’art. 168ж, comma 11 con la desinenza “-EX”.

(14) Quando un soggetto passivo ai sensi dell’art. 168k , registrato in un altro Stato membro per l’applicazione nel paese di un regime per le piccole imprese nell’Unione europea, nelle fatture con cui documenta le prestazioni effettuate nell’ambito del regime con luogo di esecuzione nel territorio del paese, oltre ai dettagli di cui al comma 1, punti 1 – 4 e 7 – 11, deve indicare il suo numero di identificazione ai sensi dell’art. 168k, comma 5 con la desinenza “-EX”.

Casi in cui l’emissione della fattura non è obbligatoria

Non può essere emessa fattura per (articolo 113, comma 3 della della Legge sull’IVA (ЗДДС)):

cessioni in cui il destinatario è una persona fisica non soggetta a imposta;
prestazioni di servizi finanziari e assicurativi (ai sensi degli articoli 46 e 47 della Legge sull’IVA (ЗДДС));
vendita di biglietti aerei;
forniture gratuite;
cessioni nell’ambito del regime di vendita a distanza di beni importati da paesi o territori terzi o nell’ambito del regime extra-Unione;
cessioni effettuate da persone fisiche non registrate secondo la procedura generale della legge sull’IVA, diverse dai commercianti individuali, per le quali:

a) un documento è rilasciato in base a una legge speciale, oppure

b) viene emessa una fattura per gli importi pagati o un documento ai sensi dell’articolo 9 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (Закона за данъците върху доходите на физическите лица), oppure

c) il rilascio di un documento non è obbligatorio ai sensi della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche.
La fattura viene emessa su richiesta di una delle parti della vendita/consegna (il fornitore o il destinatario), e ciascuna parte è tenuta a fornire all’altra l’assistenza necessaria per l’emissione.
Non viene emessa fattura per una vendita pubblica ai sensi del Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale (Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)) o del Codice di Procedura Civile (ГРАЖДАНСКИ ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС) , né per una vendita ai sensi della Legge sui Pegni Speciali (ЗАКОН ЗА ОСОБЕНИТЕ ЗАЛОЗИ) (art. 113, comma 8,della Legge sull’IVA (ЗДДС)).

Report sulle vendite effettuate

Per le forniture per le quali non sono state emesse fatture, in uno dei casi sopra previsti, i soggetti registrati secondo la procedura generale della Legge IVA sono tenuti a redigere una relazione sulle vendite effettuate per ciascun periodo d’imposta durante il quale tali forniture sono state effettuate o sono stati ricevuti pagamenti per tali forniture. Il termine per la redazione della relazione è l’ultimo giorno del periodo d’imposta.
La relazione deve contenere informazioni riepilogative sull’importo totale di:

le basi imponibili e l’importo totale dell’imposta sulle prestazioni imponibili – separatamente a seconda dell’aliquota d’imposta;
le basi imponibili delle forniture esenti.
le basi imponibili delle forniture che non sono esenti ma per le quali non viene applicata alcuna imposta.

Esiste una differenza significativa tra il report delle vendite e il report del registratore di cassa.

Il rendiconto della cassa include gli importi delle vendite/consegne per i quali esiste l’obbligo di emettere una ricevuta fiscale (in genere, per i pagamenti in contanti ricevuti), compresi gli importi delle vendite/consegne per i quali sono state emesse fatture.
Il report delle vendite riflette le vendite/consegne per le quali non sono state emesse fatture, indipendentemente dal metodo di pagamento.

Correzione degli errori nelle fatture

Se viene commesso un errore in una fattura emessa, questa viene annullata e ne viene emessa una nuova . Non sono consentite aggiunte e correzioni a una fattura già emessa (articolo 116 Legge sull’IVA (ЗДДС)).

Il fornitore (emittente della fattura) deve conservare tutte le copie della fattura annullata, inclusa la copia ricevuta dal destinatario (cliente della consegna).
Quando il documento errato viene riportato nel giornale di vendita del fornitore o nel giornale di acquisto del destinatario, viene redatto un protocollo per ciascuna parte, contenente:

i motivi di annullamento,
il numero e la data del documento annullato,
il numero e la data del nuovo documento emesso,
firma delle persone che hanno redatto il protocollo di cancellazione.

La variazione degli obblighi tributari derivante dalle modifiche alle fatture annullate richiede che le modifiche siano riflesse nel giornale di vendita del fornitore e/o nel giornale di acquisto del destinatario per la fornitura per la quale sono state emesse. Le modalità di annullamento variano a seconda che la correzione dei dati in esse contenuti venga effettuata nel periodo d’imposta in cui è stato emesso il documento in questione o successivamente. Vedere: Allegato n. 12 del Regolamento per l’applicazione della Legge sull’IVA – ПРАВИЛНИК ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ (ППЗДДС) .

Bulgaria - Tasse al 10%

Bulgaria – Tasse al 10%

Gennaio 12, 2026 admin

TASSA SUL REDDITO SOCIETARIO	Tassa 10%
INSEDIAMENTI INDUSTRIALI IN AREE AD ALTA DISOCCUPAZIONE	Tassa 0%
RITENUTE FISCALI
Dividendi	5%
Interessi	10%
Royalties	10%
TASSA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE	Tassa 10%
ALTRE IMPOSTE
Premi assicurativi	2%
I.V.A.	20%; 9% su hotel e strutture ricettive; 0% forniture estere e intracomunitarie.
RIPORTO DELLE PERDITE
In Avanti	5 anni
AMMORTAMENTO
Beni tangibili	Edifici 4%
	Macchinari 30%
	Mezzi di trasporto 10%
	Computer 50%
	Veicoli 25%
	Altri beni 15%
Beni tangibili e intangibili con periodo di utilizzo limitato per legge o obblighi contrattuali	33 ½ all’anno

Per società residenti e non residenti tassa forfettaria è del 10%.

Le spese non detraibili includono:

spese non aziendali
spese non documentate
Iva e imposta sul reddito
spese derivanti da multe o sanzioni, o interesse accumulato per un pagamento tardivo dei debiti fiscali
donazioni (eccetto per il 10% di utili devoluti per scuola, disabili, orfani e Croce Rossa bulgara, il 15 % a sostegno della legge per il supporto finanziario della cultura e fino al 50% dell’utile devoluto al fondo istituito per il centro per la cura dei bambini)
riduzione dei beni immobili e correnti (eccetto in caso di forza maggiore)
riduzione e perdita di azioni. Il reddito esente include:
dividendi ricevuti da società residenti
reddito relativo a spese non detraibili (fino alla somma delle spese non riconosciute)
reddito da pagamenti di interesse applicati dal Governo o da autorità municipali su titoli di stato rimessi o riscossi prematuramente
reddito derivante dall’IVA applicata da governo o autorità municipali e non rimborsata nei limiti di tempo regolamentari.

Le detrazioni consentite includono:

azioni cancellate
spese relative a debiti
spese riconosciute sugli interessi
svalutazione di beni immobili intangibili (come proprietà software e intellettuali)
svalutazione di beni immobili tangibili (come computer e macchinari)
svalutazione di proprietà di investimento (eccetto terreni)
spese derivanti dalla rivalutazione di debiti esigibili nel momento in cui:
1. la richiesta è scaduta dal punto di vista legale;
2. i procedimenti di bancarotta contro il debitore non sono; riusciti a soddisfare la richiesta di pagamento;
3. un tribunale ha stabilito l’invalidità della richiesta;
4. la richiesta non viene soddisfatta dopo la cancellazione del debito.

L’ammortamento dei beni è consentito nei limiti stabiliti dalla legge.

Le quote di ammortamento dei beni sono riferite a:

beni immobili materiali
beni immobili immateriali
investimento sulla proprietà, ad esclusione dei terreni.

Un bene immobile materiale è un bene fisico il cui costo è di almeno 700 BGN.

Un bene immobile immateriale è un bene che:

non possiede sostanza fisica;
viene utilizzato per più di dodici mesi;
ha una vita utile limitata;
ha un valore minimo di 700 BGN.

Terreni, boschi e avviamento sono beni non ammortizzabili.

In Bulgaria viene utilizzato il metodo di ammortamento a quote costanti.

I gruppi di beni ammortizzabili e le relative aliquote di ammortamento sono:

*Gruppo di beni*	*Aliquota annua di ammortamento fiscale %*
Categoria 1: edifici solidi (incluse proprietà di investimento), impianti, sistemi di trasmissione, vettori di energia elettrica e linee di comunicazione	4
Categoria 2: macchinari attrezzature ed apparati per lavorazioni	30 (50 per investimento iniziale e il bene è nuovo)
Categoria 3: mezzi di trasporto (auto escluse) e pavimentazione di strade	10
Categoria 4 – computer e loro periferiche, software e diritti di loro utilizzo	50
Categoria 5 – veicoli	25
Categoria 6 – beni fissi materiali e immateriali, quando il periodo di utilizzo è limitato in base alla legge o ad obblighi contrattuali	L’aliquota annua non può essere superiore al 33 ½
Categoria 7 – tutti gli altri beni ammortizzabili	15

L’ammortamento di un bene è completato quando è stato totalmente ammortizzato a fini fiscali.

Le rimanenze sono determinate usando il metodo FIFO oppure il metodo della media ponderata.

Le attività collegate al gioco d’azzardo sono soggette all’aliquota del 15% in base al fatturato (20% per il gioco online). Viene inoltre applicata un’imposta trimestrale su macchine e dispositivi del gioco d’azzardo.

Le attività di trasporto sono assoggettate alla tassa di tonnellaggio.

Per gli utili non distribuiti non sono previste imposte societarie speciali o ridotte.

Le società che fanno parte di un gruppo non possono cedere le perdite commerciali ad un’altra società del gruppo.

La dichiarazione dei redditi consolidata non è consentita.

I bilanci consolidati possono essere preparati solo dalle case madri, che devono inoltre redigere un verbale consolidato di gestione. La casa madre di un piccolo gruppo deve redigere il bilancio consolidato solo se almeno una delle società del gruppo è un ente di interesse pubblico. Un gruppo viene definito piccolo se soddisfa due dei seguenti criteri:

il valore contabile delle attività non supera 8 milioni BGN;
le vendite nette non superano 16 milioni BGN;
il numero medio dei dipendenti annuali è inferiore a 50 unità.

La filiale bulgara di una società estera, in genere, è una stabile organizzazione, i cui utili e capital gains a livello mondiale sono assoggettati all’imposta societaria bulgara.

Una filiale è assoggettata a tassazione come qualunque altra persona giuridica, in base alle disposizioni della legislazione sulla tassazione del reddito societario. Non vengono applicate ulteriori imposte. Il reddito e le spese derivanti dall’attività svolta vengono calcolati come per le altre persone giuridiche bulgare.

In Bulgaria non esiste un’imposta specifica per le rimesse della filiale.

Le plusvalenze patrimoniali di una società sono considerate reddito ordinario ed assoggettate all’imposta societaria, alla medesima aliquota. Una società non residente è assoggettata all’imposta bulgara sulle plusvalenze patrimoniali solo relativamente ai beni della stabile organizzazione presente in Bulgaria.

Le plusvalenze patrimoniali sono calcolate detraendo il prezzo documentato di acquisto da quello di vendita.

Le plusvalenze sui titoli trattati sui mercati bulgari o degli Stati membri UE sono esenti.

L’anno fiscale e contabile bulgaro va dal 1° gennaio al 31 dicembre. Non è possibile scegliere un periodo alternativo di 12 mesi.

Le dichiarazioni annuali e i pagamenti vanno effettuati entro il 31 marzo dell’anno successivo e, a partire dal 1° gennaio 2018, solo per via telematica.

La legge bulgara prevede revisioni contabili interne indipendenti in aggiunta a quelle effettuate dall’Agenzia delle entrate.

I bilanci annuali di società per azioni e in accomandita, di istituti di credito, di imprese di assicurazioni o di investimento sono assoggettati a audit indipendenti da parte di revisori abilitati.

L’Agenzia delle entrate può effettuare un audit quando il direttore territoriale o esecutivo ha emanato un ordine in tal senso, specificando i tempi, il periodo e il tipo di imposte soggette a verifica. Le società che si rifiutano di collaborare possono essere sanzionate.

Le autorità possono, su richiesta del contribuente, comunicare il regime applicato a determinate questioni fiscali. Tale regime non è vincolante né per l’ente preposto né per il contribuente, ma lo diventa nel caso di società che abbiano in corso un accertamento fiscale.

Dividendi

La distribuzione degli utili sotto forma di dividendi o reddito simile viene solitamente assoggettata alla ritenuta del 5%, tranne nel caso in cui venga applicata la DIRETTIVA 2011_96_UE DEL CONSIGLIO del 30 novembre 2011 concernente il regime fiscale comune applicabile alle società madri e figlie di Stati membri diversi.

I dividendi corrisposti da società bulgare ad altre società bulgare non sono assoggettati a ritenuta, mentre quelli pagati a privati sono assoggettati a ritenuta fiscale del 5%.

I dividendi ricevuti da società estere possono essere assoggettati a ritenuta fiscale nel paese d’origine.

I dividendi pagati a non residenti da società bulgare sono assoggettati alla ritenuta del 5%, tranne nel caso in cui venga applicata la Direttiva Ue Casa madre-società figlia. Le rimesse delle filiali bulgare non sono assoggettate a ritenuta.

Soggettività fiscale

Le persone fisiche sono considerate residenti se hanno un indirizzo permanente in Bulgaria o se risiedono per oltre 183 giorni nel corso di un anno.

Aliquote

Il reddito delle persone fisiche residenti e non residenti è assoggettato a un’imposta forfettaria del 10%.

Viene applicata un’aliquota ridotta del 5% ai redditi derivanti da dividendi e alla vendita di azioni bulgare.

La base imponibile può essere ridotta fino al 5% per donazioni a ospedali, scuole, asili, istituzioni sociali e culturali e alla Croce Rossa bulgara.

Sono esenti da imposta sul reddito:

i proventi derivanti da vendita o scambio di proprietà;
le prestazioni della previdenza sociale;
i pagamenti di indennizzi assicurativi;
gli indennizzi per danni materiali, lesioni personali e malattie professionali;
gli indennizzi per esproprio di proprietà privata;
i guadagni derivanti da gioco d’azzardo.

Ritenuta

Viene applicata una ritenuta del 10% ai Paesi non firmatari per: servizi tecnici, di marketing, di gestione, di consulenza, noleggi e plusvalenze derivanti da beni (ad esclusione delle azioni quotate).

Gli interessi e le royalties sono assoggettati alla ritenuta del 10% sulla base della Direttiva Ue Casa madre-Società figlia, ma non viene applicata se il pagamento risponde ai requisiti previsti dalla Direttiva e se almeno il 25% del capitale azionario è detenuto per almeno due anni.

Incentivo fiscale per attività manifatturiere svolte esclusivamente in comuni il cui tasso di disoccupazione nell’anno precedente era del 25% più elevato rispetto alla media nazionale

Le società possono beneficiare di un’esenzione dall’imposta societaria per gli utili da attività manifatturiere se le stesse vengono svolte esclusivamente in comuni il cui tasso di disoccupazione nell’anno precedente era del 25% più elevato rispetto alla media nazionale, se ci sono almeno 10 dipendenti durante l’intero periodo fiscale e almeno il 50% di questi è direttamente impegnato in attività manifatturiere, se vengono rispettati i requisiti per ottenere un sussidio regionale e se la CE ha concesso l’autorizzazione per un sussidio regionale per l’investimento iniziale superiore a BGN 75 milioni.

Inoltre, almeno il 30% dei dipendenti deve essere residente nel comune e la società deve essere in regola con il versamento dei contributi per la previdenza sociale.

Se il tasso di disoccupazione del comune scende al di sotto del livello richiesto, la società può continuare a richiedere l’agevolazione fiscale per ulteriori 5 anni.

Le società che non possono usufruire dell’agevolazione fiscale sono quelle impegnate in attività collegate a carbone, acciaio, cantieristica, produzione di fibre sintetiche, industria ittica e quelle coinvolte in procedimenti di bancarotta, di riabilitazione o in liquidazione.

Incentivi nel settore agricolo

I produttori agricoli beneficiano di un rimborso del 60% dell’imposta sugli utili derivanti dalla produzione di articoli di origine vegetale e animale non trasformati. Per ottenere la riduzione devono essere soddisfatti i seguenti criteri:

entro la fine dell’anno successivo al rimborso, l’importo rimborsato deve essere investito in nuovi edifici o attrezzature per la produzione di articoli di origine vegetale e animale non trasformati;
i nuovi beni vengono acquistati al valore di mercato e la produzione di articoli di origine vegetale e animale non trasformati deve proseguire per almeno i 3 anni successivi l’anno del rimborso.

La Tayros Consulting assiste i propri clienti nella corretta Pianificazione Fiscale in modo da ottimizzare il carico fiscale sfruttando le opportunità fiscali contenute nella normativa della Bulgaria.

Per informazioni

Bulgaria - Imposte al 10%

Bulgaria – Imposte al 10%