San Marino - Convenzione per evitare le doppie imposizioni tra Italia e San Marino

San Marino – Convenzione per evitare le doppie imposizioni tra Italia e San Marino

Ottobre 29, 2025 admin

Convenzione tra la Repubblica di San Marino e la Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi fiscali firmata a Roma il 21/03/2002

Protocollo di modifica della Convenzione tra la Repubblica di San Marino e la Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito

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Articolo precedenteSan Marino – Circolare esplicativa sull’art. 10 (Dividendi) della Convenzione Italia San Marino Articolo successivoSan Marino – La tassazione sui dividendi

Decreto legislativo del 27/12/2023 n. 209 Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale – Legge delega 9 agosto 2023, n. 111 – Riforma della fiscalità internazionale

Decreto legislativo n. 209 del 27 dicembre 2023 – Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale
Agenzia delle Entrate – Circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 Istruzioni operative agli uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti a seguito delle modifiche apportate dal decreto legislativo 27 dicembre 2023 n_209

Libertà di Stabilimento delle Società – Esterovestizione

Libertà di stabilimento delle Società – Giurispudenza Europea e Nazionale
Esterovestizione
L’esterovestizione: normativa, prassi, giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte di giustizia UE
Esclusa l’esterovestizione se l’amministrazione finanziaria non dimostra la natura puramente fittizia ed artificiosa della residenza estera
Esterovestizione – Residenza fiscale in Italia di una società estera controllata da una società italiana: “Spetta all’Agenzia delle Entrate l’onere di provare che la società estera sia una mera costruzione artificiosa creata con l’unico scopo di ottenere un indebito vantaggio fiscale”
Esterovestizione – Onere della prova – Comma 5 bis, art.7, Decreto legislativo del 31/12/1992 n. 546
Una società con sede estera paga le imposte in Italia se le decisioni sono prese in Italia – Corte di Cassazione Ordinanza numero 6476 del 9 marzo 2021
Presunzione legale di residenza fiscale italiana per società estere controllate o amministrate dall’Italia che controllano società di capitali italiane
Conseguenze derivanti dall’apertura di società “offshore” prive di reale costrutto
Non può considerarsi esterovestita, e quindi fiscalmente residente in Italia, una società di diritto lussemburghese partecipata al 99,9% da una società stabilita in Italia se la sua sede legale e amministrativa è all’estero – Corte di Cassazione: sentenza n. 2869 del 7 febbraio 2013
Non può essere contestata l’esterovestizione societaria se non si è in presenza di una struttura di puro artificio costituita al solo scopo di ottenere un indebito vantaggio fiscale – Corte di cassazione: sentenze 33234 e 33235 del 2018
Una Società con sede legale estera è fiscalmente residente in Italia se le decisioni sono prese nel territorio nazionale – Cassazione: Ordinanza numero 6476 del 9 marzo 2021
Aspetti IVA dell’Esterovestizione
Corte di Cassazione: Imponibilità IVA di operazioni poste in essere da una società italiana nei confronti di una società “esterovestita”

Pianificazione fiscale aggressiva (elusione fiscale internazionale)

Pianificazione fiscale aggressiva (elusione fiscale internazionale) – BEPS – Disposizioni Comunitarie e Nazionali – Giurisprudenza
Il “treaty shopping”: indebito utilizzo delle convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni sui redditi
Le normi antielusive a contrasto della compravendita di “Bare Fiscali”
Conduit companies – Tassazione degli utili provenienti da società residenti in stati a fiscalità privilegiata

Stati a fiscalità privilegiata

I Paradisi Fiscali e le Black List nella vigente normativa Italiana ed Unionale
Stati a fiscalità privilegiata nella normativa italiana
Regimi fiscali privilegiati – Art. 47/bis del TUIR
Art. 47/bis del TUIR – Paesi a fiscalità privilegiata – Non si considerano privilegiati iI regimi fiscali di Stati o territori appartenenti all’Unione europea
Presunzione residenza cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori fiscalmente privilegiati individuati dall’art. 1 del Decreto del 04/05/1999 – Min. Finanze – Inversione dell’onere della prova – Art. 2, comma 2-bis del TUIR
Lista di cui ai Decreti Ministeriali del 04/05/1999 e del 21/11/2001
- Presunzione legale di redditi non assoggettati a tassazione in Italia per gli investimenti e le attività di natura finanziaria detenute nei Paesi compresi nella Lista (Black List) di cui ai Decreti del 04/05/1999 e del 21/11/2001 non indicate nel quadro RW – Inversione dell’onere della prova – Sanzioni e termini di accertamento raddoppiati – Art. 12 D.L. n. 78/2009 (Contrasto ai paradisi fiscali)
Black List UE – Elenco UE delle giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali al 17/02/2026
- Deducibilità nei limiti del loro valore normale dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese localizzate in Paesi o territori non cooperativi a fini fiscali compresi nell’Elenco UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali – Art. 110 TUIR commi 9-bis, 9-ter, 9-quater e 9-quinquies
Applicazione dell’articolo 89 comma 3 del TUIR (dividend exemption) ai dividendi provenienti da Stati a fiscalità privilegiata
Commi 1007 e 1008 dell’art. 1 della Legge n. 205/2017
Dividendi paradisiaci: Test in tre fasi
La “bufala” dei “Paradisi Fiscali”

White list di cui al D.M. 04.09.1996

White list di cui al D.M. 04.09.1996 – Elenco degli Stati con i quali e’ attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore con la Repubblica italiana

Residenza Fiscale: A.I.R.E.

Residenza fiscale delle persone fisiche
Residenza Fiscale: A.I.R.E.; Liste selettive di controllo; Prassi amministrativa; Giurisprudenza; Cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato
Presunzione legale relativa di residenza in Italia per i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato

Domicilio Fiscale e notifica degli atti

Domicilio Fiscale e notifica degli atti tributari
Notifica degli atti tributari ai non residenti
Le fonti per la notifica degli atti all’estero
Convenzione dell’Aja del 15 novembre 1965 relativa alla notifica di atti giudiziari ed extra giudiziari in materia civile e commerciale
Notifica a soggetti esteri residenti o domiciliati nei Paesi dell’Unione Europea – Regolamento (UE) 2020/1784
Guida alla notifica all’estero di atti giudiziari ed extragiudiziali in materia civile e commerciale
- Allegato A (Elenco degli Stati che hanno sottoscritto una convenzione sulla notifica di atti giudiziari ed extragiudiziali in materia civile e commerciale ) alla Guida alla notifica all’estero di atti giudiziari ed extragiudiziali in materia civile e commerciale

Scambio automatico di informazioni in materia fiscale

Scambio automatico di informazioni in materia fiscale (Automatic Exchange of Information in Tax Matters (AEOI))
- Common Reporting Standard (CRS): Comunicazione tra i Paesi aderenti delle attività finanziarie detenute dai contribuenti
Scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale – Decreto 28 dicembre 2015 e successive modificazioni – Allegati C e D – Elenchi delle giurisdizioni che riceveranno e forniranno informazioni nel settore fiscale
- Stati che forniranno informazioni su conti finanziari – Allegato D al Decreto del Ministero dell’Economia e Finanze 28 dicembre 2015 aggiornato al 6/05/2025
- Stati che riceveranno informazioni su conti finanziari – Allegato C al Decreto del Ministero dell’Economia e Finanze 28 dicembre 2015 aggiornato al 6/05/2025
Relazioni di scambio attivate per informazioni sul Country-by-Country reporting (CbC) elenco nazioni che inviano informazioni all’Italia al 28/10/2025
Progetto per contrastare l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (OECD/G20 BEPS Project)
- Evoluzione delle Directive Administrative Cooperation sullo scambio automatico di informazioni fiscali dalla DAC 1 alla DAC 9
Foreign Account Tax Compliance Act (F.A.T.C.A.)

Accertamento e contenzioso

Lettera di compliance
Principio del contraddittorio
Lo schema di atto
Accertamento con adesione
Accertamento per omessa indicazione nel quadro RW di partecipazioni estere
Accertamento in presenza di redditi esteri non dichiarati
Credito per le imposte pagate all’estero in caso di omessa dichiarazione dei redditi in Italia – Giurisprudenza della Corte di Cassazione

Antiriciclaggio

Titolarità effettiva delle persone giuridiche in ambito mondiale, Unionale, Nazionale
Gruppo d’azione finanziaria (Gafi) – Financial action task force (Fatf) (Gafi-Fatf)
- Le “Raccomandazioni” del Gruppo d’azione finanziaria (Gafi) – Financial action task force (Fatf) (Gafi-Fatf)
- Le liste antiriciclaggio nera e grigia del Gruppo d’azione finanziaria (Gafi) al 13/02/2026
Direttive antiriciclaggio dell’Unione Europea (Anti-Money Laundering Directives (AMLDs))
- UE – Elenco dei Paesi terzi ad alto rischio di riciclaggio
Controlli antiriciclaggio – Blocco di un bonifico estero da parte di un istituto di credito

Architettura antifrode dell’Unione Europea

Architettura antifrode dell’Unione Europea

Nazioni in cui operiamo

Bulgaria
Dubai
Malta
Saint Kitts e Nevis
La giurisdizione (Bailiwick) di Guernsey
San Marino
- Costituire una Società a San Marino
- San Marino – Imposte dirette: Comparazione tra San Marino e Italia

Pianificazione Fiscale Internazionale

Consulenza Fiscale Internazionale
Bulgaria – Paradiso fiscale nell’Unione Europea
Bulgaria conveniente holding location
Bulgaria: Non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) se la società controllata non è soggetta a tassazione o è esente da imposte nel Paese in cui è residente a fini fiscali
Bulgaria – Aliquota fiscale del 5% sui dividendi di fonte estera distribuiti a favore di persona fisica fiscalmente residente con possibilità di detrarre integralmente quanto trattenuto all’estero come ritenuta
Bulgaria: Le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) non si applicano all’imposizione sulle persone fisiche fiscalmente residenti e si applica l’aliquota fiscale del 5%
Residenza in Bulgaria: Regime fiscale favorevole non ricompreso nella Black List “italiana” , di cui al DM 4 maggio 1999, che attiva l’inversione dell’onere della prova riguardo all’effettiva residenza fiscale dei cittadini italiani
Trasferimento della residenza anagrafica in Bulgaria per gestire società in “Paradisi Fiscali”: In Bulgaria non trova spazio il concetto di Esterovestizione; alle persone fisiche non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) e la tassazione dei dividendi di fonte estera è del 5%
Compenso all’amministratore di una società bulgara
Marchi e royalty corrisposte a società estere infragruppo in un’ottica di pianificazione fiscale
Interest and Royalty Regime Directive – Art. 26 quater DPR 600 – Il sistema a “tre test” per la prova del beneficiario effettivo
Titolare effettivo in campo fiscale e convenzionale – Giurisprudenza della Suprema Corte
Dubai – Tassazione dello 0% sul “Reddito qualificato” delle “Persone giuridiche qualificate” nelle Zone Franche

Fiscalità Internazionale

I Paradisi Fiscali e le Black List nella vigente normativa Italiana ed Unionale
I sistemi di tassazione nel mondo
Le Norme sulle Società estere controllate (Controlled Foreign Company (CFC) Rules) nel Mondo
Italia nel 2024 al quarto posto nei Paesi OCSE per il rapporto Imposte/PIL (42,8% del PIL)
OCSE – Convenzione sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale
La “bufala” dei “Paradisi Fiscali”

OCSE – Modello di convenzione contro la doppia imposizione

OECD – Convention between (State A) and (State B) with respect to taxes on income and on capital)
OECD – Model Tax Convention on Income and on Capital full version 2014
OECD – Model Tax Convention on Income and on Capital full version 2017
OECD – Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017
Aggiornamento 2025 del Modello di Convenzione OCSE sulla tassazione del reddito e del patrimonio
- Smart working: Aggiornamento del Modello di Convenzione OCSE – Quando l’abitazione del lavoratore diventa una “stabile organizzazione” dell’impresa estera
Commentaries on the articles of the model tax convention
OCSE – Utili commerciali – Art. 7 (Business Profits) del Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale
- OCSE – Commentario ad Art. 7 (Utili Commerciali) del Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale
OCSE – Metodi per l’eliminazione della doppia imposizione – Capitolo V del Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale
OCSE – Commentario agli Artt. 23 A e 23 B (Metodi per eliminare le doppie imposizioni) del Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale

Convenzioni per evitare le doppie imposizioni

Corte di Cassazione – Le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
Italia – Convenzioni per evitare le doppie imposizioni
Direttiva UE 2017/1852 – La procedura di mutuo accordo (mutual agreement procedure (MAP)) – Risoluzione delle controversie fiscali in materia di doppia imposizione tra gli Stati dell’UE – Attuazione in Italia
Double Taxation Agreements: Requests for Tax Refunds from the Italian Tax Authority by Non-Residents in Italy
Convenzioni contro le doppie imposizioni: richiesta di rimborso dell’imposta estera o l’applicazione diretta delle aliquote ridotte previste dal Trattato fiscale in vigore con lo Stato estero da parte di soggetti fiscalmente residenti in Italia

Protezione del Patrimonio

Il Trust
Il Trust – Aspetti fiscali
Nevis International Exempt Trust – Esente da tasse – Nevis non riconosce le sentenze estere – I creditori per intentare un’azione legale devono versare una cauzione di $ 100.000 USD
I Trust della giurisdizione di Guernsey
- Giurisdizione (Bailiwick) di Guernsey – La Società fiduciaria privata (Private Trust Company (PTC)) e la Fondazione fiduciaria privata (Private Trust Foundation (PTF))
Le Società di Persone viste come strumento di protezione patrimoniale
Punti di forza e criticità del conferimento di beni immobili in società di persone a tutela del proprio patrimonio

Immobili situati in Italia di proprietà di “Società estere” o trasferiti a” Trust esteri”

Immobili situati in Italia di proprietà di società estere – Normativa fiscale – Adempimenti dichiarativi
Tassazione di un Trust opaco immobiliare residente in Bulgaria ai fini delle imposte sui redditi

Passaggio generazionale

I trasferimenti di quote di Società di Persone per successione o donazione a favore di discendenti o del coniuge
Esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni nel caso di trasferimento di partecipazioni in società non residenti per successione o donazione a favore di discendenti o del coniuge

Tansfer Pricing Rules

OCSE – Prezzi di trasferimento (Transfer Pricing (TP)) tra parti correlate (Related parties)
Articolo 9 Associated Enterprises (Imprese associate) del modello di convenzione fiscale dell’OCSE sul reddito e sul capitale
Linee guida OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali 2022
Italia – Il Transfer Pricing – Normativa – Oneri Documentali – Modalità dichiarative
Bulgaria – Norme sui prezzi di trasferimento – Transfer Pricing (TP) rules
- Bulgaria – Linee Guida Transfer Pricing (TP) in Bulgaria – Ordinanza n. 9 del 14/08/2006 sulla procedura e i metodi di applicazione dei metodi di determinazione dei prezzi di mercato

Operazioni IVA

Il Reverse charge interno ed esterno
Operazioni triangolari Iva tra operatori economici stabiliti in Stati diversi dell’Unione Europea

Bulgaria – Operazioni IVA

Bulgaria – Acquisto intracomunitario (Вътре-Общностно Придобиване (ВОП – VOP))
- Bulgaria – Il Protocollo per l’acquisto intracomunitario (ВОП) ex art. 117
- Bulgaria – Acquisti intracomunitari – Trattamento fiscale e dichiarazione IVA
Bulgaria – Cessioni intracomunitarie di beni (Вътреобщностни доставки на стоки (ВОД – VOD))
Bulgaria- Cessioni intracomunitarie di beni – Prova del trasporto o della spedizione
Bulgaria – Inversione contabile dell’IVA
Bulgaria – Inversione contabile IVA – Emissione e Registrazione di un protocollo ai sensi dell’art. 117, comma 1, della legge IVA nei giornali di acquisto e di vendita
Bulgaria – Il regime speciale del margine ed in particolare nella vendita di autoveicoli usati
- Lettera n. 24-00-20 del 08.03.2007 dell’Agenzia Nazionale delle Entrate bulgara – Il regime delle cessioni di veicoli usati, diversi dai “veicoli nuovi”.
  - Originale della Lettera n. 24-00-20 del 08.03.2007 dell’Agenzia Nazionale delle Entrate bulgara – Il regime delle cessioni di veicoli usati, diversi dai “veicoli nuovi”.
Bulgaria – Multe e sanzioni patrimoniali ai sensi della legge sull’imposta sul valore aggiunto (IVA)
Confutazione della tesi dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate che in caso di supposto mancato trasporto in una cessione intracomunitaria invoca il par. 2 dell’art. 62 della Legge IVA
Bulgaria – Tassazione IVA e inversione contabile alla consegna di cereali e rifiuti
Bulgaria – Manuale IVA a cura dell’Agenzia delle Entrate Bulgara

Direttiva Madre Figlia

Società di capitali: trattamento fiscale dei dividendi percepiti da società estera residente in un Paese UE (Es. Bulgaria)- Direttiva “Madre-Figlia”
Direttiva Madre Figlia -Tassazione dei dividendi distribuiti da una Società Figlia residente in Bulgaria ad una Società Madre residente in Italia
Direttiva Madre Figlia -Tassazione dei dividendi distribuiti da una Società Figlia residente in Italia ad una Società Madre residente in Bulgaria
Il contratto di rete e la Direttiva madre-figlia

Soggetti esteri controllati – Controlled Foreign Companies (CFC)

Soggetti esteri controllati – Controlled Foreign Companies (CFC)
Cfc l’utile tassato per trasparenza paga anche alla distribuzione – Circolare n° 18/E del 27.12.2021
Controlled Foreign Companies: criteri per determinare, con modalità semplificata, l’effettivo livello di tassazione della controllata estera – Provvedimento n° 376652 del 2021 dell’Agenzia delle Entrate
Disapplicazione del regime sulle Società Controllate Estere (Controlled Foreign Companies (CFC))
“Imprese estere controllate” (Controlled Foreign Companies (Cfc)) – Dividendi esteri percepiti da persona fisica
“Imprese estere controllate” (Controlled Foreign Companies (Cfc)) – Dividendi esteri percepiti da Società di capitali
Normativa sulle “imprese estere controllate” ( Controlled Foreign Companies, c.d. Cfc) fino al 28/12/2023
Controlled Foreign Companies: modifiche introdotte dal Decreto-legge del 17/06/2025 n. 84

La stabile organizzazione

La stabile organizzazione
OCSE – Stabile Organizzazione – Art. 5 (Permanent Establishment) del Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale
- OCSE – Commentario ad Art. 5 (Stabile Organizzazione) del Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale
- Smart working – Aggiornamento del Modello di Convenzione OCSE – Quando l’abitazione del lavoratore diventa una “stabile organizzazione” dell’impresa estera
Stabile organizzazione in Italia – Aspetti civilistici contabili e fiscali
Web tax – Art. 162, comma 2, lettera f-bis) del TUIR – Significativa e continuativa presenza economica nel territorio dello Stato costruita in modo tale da non fare risultare una sua consistenza fisica nel territorio stesso
- Documentazione dei Servizi e degli Uffici del Senato della Repubblica e della Camera dei deputati – Legge di bilancio 2018 – Art. 1, comma 1010
Stabile Organizzazione in Bulgaria

Branch EXemption (BEX)

La stabile organizzazione all’estero – art. 162 del TUIR – art. 5 Modello Convenzione OCSE – Branch EXemption (BEX)
Branch EXemption (BEX)
Branch EXemption (BEX) – Art. 168 ter TUIR – Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti – Normativa – Prassi
Art. 168 ter TUIR – Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti (Branch EXemption (BEX)) – Modalità dichiarative per un’impresa in ordinaria
Art. 168 ter TUIR – Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti (Branch EXemption (BEX)) – Modalità dichiarative per una Società di capitali
Rapporti tra il regime di Branch EXemption (BEX), il regime CFC (Controlled Foreign Company) e le Disposizioni in materia di regimi fiscali privilegiati
Il Regime Branch EXemption (BEX) per stabili organizzazioni in Bulgaria

La tassazione dei dividendi

La tassazione dei dividendi distribuiti da società di capitali
Legge di Bilancio 2026 e Decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38: Regime di esenzione sulla tassazione dei dividendi delle società
Registrazione del verbale di distribuzione dell’utile
Principio di diritto n. 3 del 6 dicembre 2022 (Regime transitorio dei dividendi derivanti da partecipazioni qualificate)
La tassazione dei dividendi corrisposti a soci persone fisiche non imprenditori residenti in Italia distribuiti da soggetti residenti in Italia
Tassazione dei dividendi di fonte italiana percepiti da persone fisiche non residenti in Italia
La tassazione dei dividendi corrisposti a soci persone fisiche imprenditori residenti in Italia distribuiti da soggetti residenti in Italia
La tassazione dei dividendi corrisposti a società di capitali da altri soggetti IRES residenti in Italia
La tassazione dei dividendi corrisposti a società di persone distribuiti da soggetti residenti in Italia
Certificazione degli utili e dei proventi equiparati (CUPE)
Dichiarazione degli utili conseguiti da una persona fisica non in regime d’impresa in base alla partecipazione ad una società estera
Dichiarazione dei redditi per dividendi esteri percepiti da Società di Capitali
Tassazione dei dividendi di fonte italiana distribuiti nei riguardi di società residenti in un Paese estero
Dividendi corrisposti ad una società in uno Stato membro dell’Unione europea – Direttiva Madre-Figlia – Art. 27-bis D.P.R. n. 600/1973

Dichiarazioni dei redditi

Modello ed istruzioni dichiarazione redditi società di capitali 2026 periodo d’imposta 2025
- Dichiarazione dei redditi per dividendi esteri percepiti da Società di Capitali
Modelli ed istruzioni dichiarazione redditi persone fisiche 2026 periodo d’imposta 2025
Tassazione delle Plusvalenze da partecipazioni realizzate da soci persone fisiche non imprenditori
Utili di una società trasparente a favore di un socio non residente
Modello ed istruzioni redditi Enti non commerciali 2026 periodo d’imposta 2025
Modello ed istruzioni dichiarazione redditi società di persone 2026 periodo d’imposta 2025

Credito per le imposte pagate all’estero

Società di Capitali – Credito per le imposte pagate all’estero
Credito di imposta per redditi prodotti all’estero – Dividendi da fonte estera dichiarati nel quadro RL, sez. I-A
Credito d’imposta estero per i redditi assoggettati a imposta sostitutiva – Corte di cassazione sentenze n. 25698/2022 e n. 10204/2024
Circolare del 05/03/2015 n. 9 – Agenzia delle Entrate – Direzione Centrale Normativa Disciplina del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero – Articolo 165 del TUIR – Chiarimenti
Rimborso dell’imposta estera o l’applicazione diretta delle aliquote ridotte previste dal Trattato fiscale in vigore con lo Stato estero

Quadro RW

Compilazione del quadro RW Modello Redditi PF – Partecipazione in società non residente
Titolare effettivo
Stati o territori collaborativi e non collaborativi valevoli per il quadro RW
Accertamento per omessa indicazione nel quadro RW di partecipazioni estere
Raddoppio dei termini di accertamento per le attività di natura finanziaria detenute nei paradisi fiscali non dichiarate nel quadro RW
Conseguenze derivanti dalla mancata indicazione nel Quadro RW di investimenti e attività di natura finanziaria detenute in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
Quadro RW – Ravvedimento operoso
Non assume rilevanza penale l’omissione del quadro RW – Corte di Cassazione, sentenza numero 19849 del 4 maggio 2021
Le cripto-attività nel Quadro RW – Obbligo di segnalazione – Imposta sul valore delle cripto-attività
Novità del Quadro RW 2025

Tassazione delle Plusvalenze

Tassazione delle Plusvalenze da partecipazioni realizzate da soci persone fisiche non imprenditori
Tassazione delle Plusvalenze da partecipazioni realizzate da società di capitali
Tassazione delle Plusvalenze da partecipazioni realizzate da società di persone
Tassazione delle Plusvalenze da partecipazioni realizzate da imprese individuali
Legge di Bilancio 2026: Riforma del regime di rateizzazione per la tassazione delle plusvalenze
Aliquote dell’imposta sulle plusvalenze, realizzate da persone fisiche, in Europa 2025

Plusvalenze esenti – Participation EXempion (PEX)

Plusvalenze esenti di cui agli artt. 58 e 87 del TUIR (c.d. Participation EXemption (PEX))
Estensione del regime di esenzione delle plusvalenze (participation exemption (PEX)) anche alle società ed enti commerciali residenti in uno Stato dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo – Comma 2-bis nell’articolo 68 del TUIR

Il conferimento di partecipazioni

Il trattamento fiscale del conferimento di partecipazioni

Applicazione dell’imposta ai non residenti

Modello redditi PF – Compilazione della sezione “Residenti all’estero” nel Frontespizio
Modello redditi PF – invio e pagamenti dei non residenti
Modello Redditi SC – Società ed enti non residenti nel territorio dello Stato
Determinazione del reddito delle società e degli enti (commerciali e non commerciali) non residenti
Applicazione dell’imposta ai non residenti – Articolo 23 del Testo unico delle imposte sui redditi
Applicazione dell’imposta ai non residenti – Plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in società residenti
- Modello SC – Quadro RT – Sezioni VI-A -VII – VI-B – Plusvalenze di natura finanziaria derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate da parte di Società ed Enti non commerciali non residenti – Art. 68, comma 2-bis del TUIR
Applicazione dell’imposta ai non residenti – Plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in società ed enti non residenti il cui valore per piu’ della metà deriva da beni immobili situati in Italia

Ritenuta a titolo d’imposta a soggetti non residenti

Ritenuta operata da società residente sugli utili corrisposti a società non residente (Non UE o SEE)

Trattamento fiscale delle cripto-attività in Italia

Plusvalenze da Cessione di “cripto-attività” – Normativa fiscale ai fini delle Imposte Dirette – Modalità dichiarative
Legge di Bilancio 2026: Plusvalenze generate dalla cessione di “token di moneta elettronica denominati in euro” restano tassate al 26% (Da altri token 33%)
Circolare N. 30 /E del 27 ottobre 2023 -Trattamento fiscale delle cripto-attività
Le cripto-attività nel Quadro RW – Obbligo di segnalazione – Imposta sul valore delle cripto-attività
Istanza di emersione – Regolarizzazione delle cripto-attività

Trattamento fiscale delle cripto-valute in Bulgaria

Bulgaria – Plusvalenze da Cessione di “valute virtuali”

Bulgaria – Significant Tax Benefits in the European Union

Bulgaria – Significant Tax Benefits in the European Union
Bulgaria – 5% tax rate on foreign source dividends distributed to a tax resident individual with the possibility of fully deducting the amount withheld abroad as withholding tax
Bulgaria: The rules regarding Controlled Foreign Companies (CFC) do not apply if the controlled company is not subject to taxation or is exempt from tax in the country in which it is resident for tax purposes
Bulgaria: The rules regarding Controlled Foreign Companies (CFC) do not apply to taxation of individual tax residents and the tax rate of 5% applies

Tax relief for individuals who transfer their tax residence to Italy

Italy – Optional regime for foreign pensioners – substitute tax for Personal Income Tax (IRPEF) with a rate of 7%
Option for the substitute tax on income produced abroad by individuals who transfer their tax residence to Italy

Contributi previdenziali

Contributi previdenziali: Persona che esercita un’attività subordinata o autonoma in più Stati membri dell’Unione Europea

Trasferimento di una società all’estero

Trasferimento fittizio all’estero di una società

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Bahrein – Zone di libero scambio (Free Trade Zones (FTZ))
Bahrain – Disposizioni di legge relative alle società commerciali – Decreto Legislativo n. 21 del 2001
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Bahrain

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Commercio Internazionale
Commissione Europea – Piano d'azione per una fiscalità equa e semplice a sostegno della strategia di ripresa – 25 azioni da realizzare entro il 2024
Convenzione riguardante l’abolizione della legalizzazione di atti pubblici stranieri adottata a l’Aja il 5 ottobre 1961
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- Bulgaria – Coordinamento dei sistemi di sicurezza sociale
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Assistenza alla pianificazione fiscale internazionale, Assistenza alla costituzione Società, Consulenze integrate per l'internazionalizzazione

BULGARIA

Bulgaria - Paradiso fiscale nell'Unione Europea

Bulgaria - Aliquota dell’imposta sul reddito societario del 10%

Imposta sul reddito personale è del 10%, aliquota forfettaria.

Imposta sulle società è ridotta fino al 100 per cento per insediamenti industriali in aree ad alta disoccupazione

5% di ritenuta alla fonte sui dividendi

Aliquota fiscale del 5% sui dividendi di fonte estera distribuiti a favore di persona fisica fiscalmente residente con possibilità di detrarre integralmente quanto trattenuto all’estero come ritenuta

Non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) se la società controllata non è soggetta a tassazione o è esente da imposte nel Paese in cui è residente a fini fiscali

Le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) non si applicano all’imposizione sulle persone fisiche fiscalmente residenti e si applica l’aliquota fiscale del 5%

Regime fiscale favorevole non ricompreso nella Black List “italiana” , di cui al DM 4 maggio 1999, che attiva l’inversione dell’onere della prova riguardo all’effettiva residenza fiscale dei cittadini italiani

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che un residente in Italia riceve in qualità di membro del Consiglio di amministrazione o del collegio sindacale di una società residente in Bulgaria sono imponibili solo in Bulgaria

COSTITUZIONE SOCIETÀ IN BULGARIA

BULGARIA
IMPOSTE AL 10%

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DUBAI

DUBAI – TASSAZIONE ALLO 0% SUL “REDDITO QUALIFICATO” NELLE FREE ZONE

Costituire una Società a Dubai

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Costituzione società con sede nella Zona Franca IFZA Dubai / International Free Zone Authority (IFZA) company in Dubai
Registrazione di filiali;
Rilascio di licenze commerciali;
Rinnovi licenze commerciali;
Servizi di visto;
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