- Nel 2022, 16 paesi hanno apportato modifiche alle aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società. Sei paesi – Colombia, Sud Sudan, Paesi Bassi, Turchia, Cile e Montenegro – hanno aumentato le loro aliquote fiscali aziendali massime, mentre 10 paesi – tra cui Francia, Grecia e Monaco – hanno ridotto le loro aliquote fiscali aziendali.
- Comore (50 percento), Portorico (37,5 percento) e Suriname (36 percento) sono le giurisdizioni con le aliquote fiscali societarie più elevate al mondo, mentre Barbados (5,5 percento), Turkmenistan (8 percento) applicano le aliquote societarie più basse. Sedici giurisdizioni non impongono un’imposta sulle società.
- L’aliquota media mondiale dell’imposta sul reddito delle società, misurata in 180 giurisdizioni, è del 23,37%. Se ponderato in base al PIL, l’aliquota legale media è del 25,43%.
- L’Asia ha l’aliquota media regionale più bassa al 19,52%, mentre il Sud America ha l’aliquota legale media regionale più alta al 28,38%. Tuttavia, se ponderata in base al PIL, l’Europa ha il tasso medio regionale più basso al 23,59% e il Sud America ha il più alto al 32,64%.
- Il tasso medio delle aziende più alte tra i paesi dell’UE27 è del 21,16%, del 23,57% nei paesi dell’OCSE e del 32% nel G7.
- L’aliquota media mondiale dell’imposta sulle società è costantemente diminuita dal 1980, ma negli ultimi anni si è stabilizzata.
- L’aliquota media legale dell’imposta sulle società è diminuita in ogni regione dal 1980.
Introduzione
Nel 1980, le aliquote dell’imposta sulle società in tutto il mondo erano in media del 40,11% e del 46,52% se ponderate con il PIL. [1] Da allora, i paesi hanno riconosciuto l’impatto che le elevate aliquote dell’imposta sulle società hanno sulle decisioni di investimento delle imprese; nel 2022, la media è ora del 23,37% e del 25,43 se ponderata in base al PIL, per 180 giurisdizioni fiscali separate. [2]
I cali sono stati osservati in tutte le principali regioni del mondo, comprese le maggiori economie. Negli Stati Uniti, il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 ha portato l’aliquota dell’imposta sul reddito delle società del paese dalla quarta più alta al mondo più vicino al centro della distribuzione. [3]
I paesi asiatici ed europei tendono ad avere aliquote dell’imposta sul reddito delle società inferiori rispetto ai paesi di altre regioni e molti paesi in via di sviluppo hanno aliquote dell’imposta sul reddito delle società superiori alla media mondiale.
Oggi, la maggior parte dei paesi ha aliquote dell’imposta sulle società inferiori al 30%.
Notevoli variazioni dell’aliquota dell’imposta sulle società nel 2022
Sedici paesi hanno modificato le loro aliquote legali sul reddito delle società nel 2022. Sei paesi hanno aumentato le loro aliquote aziendali massime: Colombia (dal 31% al 35%), Sud Sudan (dal 25% al 30%), Paesi Bassi [4] (dal 25% al 25,8 % ) , Turchia (dal 20% al 23%), Cile (dal 10% al 27%) e Montenegro (dal 9% al 15%).
Dieci paesi in quattro continenti – Seychelles, Sierra Leone, Zambia, Bangladesh, Myanmar, Tagikistan, Francia, Grecia, Monaco e Polinesia francese – hanno ridotto le aliquote dell’imposta sulle società nel 2022. una riduzione di 5 punti percentuali in Seychelles, Sierra Leone, Zambia e Tagikistan.
| Paese | Aliquota fiscale 2021 | Aliquota fiscale 2022 | Cambio dal 2021 al 2022 |
|---|---|---|---|
| Africa | |||
| Seychelles | 30% | 25% | -5 pp |
| Sierra Leone | 30% | 25% | -5 pp |
| Sudan del Sud | 25% | 30% | +5 punti |
| Zambia | 35% | 30% | -5 pp |
| Asia | |||
| Bangladesh | 32,5% | 30% | -2,5 punti |
| Birmania | 25% | 22% | -3 pp |
| Tagikistan | 23% | 18% | -5 pp |
| Turchia | 20% | 23% | +3 punti |
| Europa | |||
| Francia | 28,4% | 25,8% | -2,6 punti |
| Grecia | 24% | 22% | -2 pp |
| Monaco | 26,5% | 25% | -1,5 punti |
| Montenegro | 9% | 15% | +6 punti |
| Olanda | 25% | 25,8% | +0,8 ppt |
| Oceania | |||
| Polinesia francese | 27% | 25% | -2 pp |
| Sud America | |||
| Cile * | 10% | 27% | +17 ppt |
| Colombia | 31% | 35% | +4 punti |
| Appunti:
* In risposta alla pandemia, il Cile ha adottato una riduzione temporanea dell’aliquota al 10% per le piccole imprese. Nel 2022, per le grandi aziende, si applica un’aliquota dell’imposta sulle società del 27%. Fonte: le aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società provengono dall’OCSE, “Tabella II.1. Aliquota legale dell’imposta sul reddito delle società”, aggiornato a maggio 2022, https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1 ; PwC, “Riepiloghi fiscali mondiali – Imposte societarie”, 2022, https://taxsummaries.pwc.com/ . Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates”, consultato a novembre 2022, https://www.bloomberglaw.com/product/tax/toc_view_menu/3380 ; e ricercato individualmente, vedere Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”, GitHub, https://github.com/TaxFoundation/worldwide-corporate-tax-rates . |
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Modifiche programmate dell’aliquota dell’imposta sulle società nell’OCSE e in giurisdizioni selezionate
Tra i paesi dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), Austria, Regno Unito e Turchia hanno annunciato che nei prossimi anni implementeranno modifiche alla loro aliquota dell’imposta sul reddito delle società. Inoltre, anche gli Emirati Arabi Uniti e il Sudafrica prevedono di modificare le aliquote dell’imposta sul reddito delle società nel 2023.
- In Austria , l’imposta sul reddito delle società sarà ridotta dal 25% al 24% nel 2023 e ulteriormente al 23% nel 2024. [5]
- Nel Regno Unito , l’aliquota standard dell’imposta sul reddito delle società dovrebbe aumentare dal 19% al 25% il 1° aprile 2023. [6]
- In Turchia , l’imposta sul reddito delle società è stata temporaneamente aumentata dal 20% al 25% nel 2021 e al 23% nel 2022. Tuttavia, nel 2023 l’imposta sul reddito delle società tornerà al 20%. [7]
- Gli Emirati Arabi Uniti hanno annunciato l’introduzione di un’imposta federale sulle società a metà del 2023. L’aliquota dell’imposta sul reddito delle società proposta del 9% sul reddito imponibile superiore a 375.000 AED (100.000 USD) si applicherebbe a tutte le attività commerciali, mentre un’aliquota diversa potrebbe essere applicata alle grandi multinazionali. Tuttavia, la nuova imposta sul reddito delle società non si applicherà all’estrazione di risorse naturali in quanto tali attività sono già soggette a tassazione negli Emirati. [8]
- In Sud Africa, l’imposta sul reddito delle società sarà ridotta dall’attuale 28% al 27% per i periodi di valutazione fiscale che terminano il 31 marzo 2023 o successivamente. [9]
Le aliquote dell’imposta sulle società più alte e più basse al mondo
Centoquarantadue delle 225 giurisdizioni separate esaminate per l’anno 2022 hanno aliquote dell’imposta sulle società pari o inferiori al 25%. [10] Centodiciotto hanno aliquote fiscali superiori al 20 percento ma inferiori o al 30 percento. L’aliquota fiscale media tra le 225 giurisdizioni è del 22,22%. [11] Gli Stati Uniti hanno l’81 a più alta aliquota dell’imposta sulle società con un’aliquota legale combinata federale e statale del 25,81%. [12]
I 20 paesi con le più alte aliquote dell’imposta sul reddito delle società coprono quasi tutte le regioni, anche se in modo diseguale. Mentre otto dei primi 20 paesi sono in Africa, l’Oceania appare solo una volta e l’Europa due volte. Delle restanti giurisdizioni, quattro sono in Nord America e cinque in Sud America.
| Paese | Continente | Aliquota fiscale |
|---|---|---|
| Comore* | Africa | 50% |
| Porto Rico | Nord America | 37,5% |
| Suriname | Sud America | 36% |
| Argentina | Sud America | 35% |
| Chad | Africa | 35% |
| Colombia | Sud America | 35% |
| Cuba | Nord America | 35% |
| Guinea Equatoriale | Africa | 35% |
| Guinea | Africa | 35% |
| Malta | Europa | 35% |
| Sudan | Africa | 35% |
| Sint Maarten (parte olandese) | Nord America | 34,5% |
| Samoa americane | Oceania | 34% |
| Brasile | Sud America | 34% |
| Venezuela (Repubblica Bolivariana di) | Sud America | 34% |
| Camerun | Africa | 33% |
| Saint Kitts e Nevis | Nord America | 33% |
| Mozambico | Africa | 32% |
| Namibia | Africa | 32% |
| Portogallo | Europa | 31,5% |
| *La normale aliquota dell’imposta sulle società è del 35%, che si applica sia alle società comoriane che a quelle estere che ottengono reddito di origine comoriana. Tuttavia, le imprese industriali e commerciali pubbliche o quelle in cui partecipano lo Stato o determinate istituzioni pubbliche sono soggette a un’aliquota dell’imposta sulle società del 50% se il loro fatturato supera i 500 milioni di franchi comoriani; vedi Bloomberg Tax, “Country Guides: Comoros”, https://www.bloomberglaw.com/product/tax/document/25590833704 .
Fonti: Le aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società provengono dall’OCSE, “Tabella II.1. Aliquota legale dell’imposta sul reddito delle società”, aggiornato a maggio 2022, https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1 ; PwC, “Riepiloghi fiscali mondiali – Imposte societarie”, 2022, https://taxsummaries.pwc.com/ . Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates”, consultato a novembre 2022, https://www.bloomberglaw.com/product/tax/toc_view_menu/3380 ; e ricercato individualmente, vedere Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”, GitHub, https://github.com/TaxFoundation/worldwide-corporate-tax-rates . |
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All’estremità opposta dello spettro, i 20 paesi con le aliquote dell’imposta sulle società legali diverse da zero più basse applicano tutte aliquote pari o inferiori al 15%. Nove paesi hanno tassi legali del 10%, cinque sono piccole nazioni europee (Andorra, Bosnia ed Erzegovina, Bulgaria, Kosovo e Macedonia). Gli unici due membri dell’OCSE rappresentati tra gli ultimi 20 paesi sono l’Ungheria e l’Irlanda. L’Ungheria ha ridotto la sua aliquota dell’imposta sul reddito delle società dal 19 al 9% nel 2017. L’Irlanda è nota per la sua bassa aliquota del 12,5%, in vigore dal 2003.
| (escluse le giurisdizioni con un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società pari allo zero percento) | ||
|---|---|---|
| Paese | Continente | Aliquota fiscale |
| Barbados | Nord America | 5,5% |
| Turkmenistan | Asia | 8% |
| Ungheria | Europa | 9% |
| Andorra | Europa | 10% |
| Bosnia Erzegovina | Europa | 10% |
| Bulgaria | Europa | 10% |
| Kossovo, Repubblica di | Europa | 10% |
| Kirghizistan | Asia | 10% |
| Paraguay | Sud America | 10% |
| Qatar | Asia | 10% |
| L’ex Repubblica jugoslava di Macedonia | Europa | 10% |
| Timor Est | Oceania | 10% |
| Cina, regione amministrativa speciale di Macao | Asia | 12% |
| Repubblica di Moldavia | Europa | 12% |
| Cipro | Europa | 12,5% |
| Gibilterra | Europa | 12,5% |
| Irlanda | Europa | 12,5% |
| Liechtenstein | Europa | 12,5% |
| Albania | Europa | 15% |
| Georgia | Asia | 15% |
| Fonti: OCSE, “Tabella II.1. Aliquota legale dell’imposta sul reddito delle società”; PwC, “Riepiloghi fiscali mondiali – Imposte societarie”; Bloomberg Tax, “Guide nazionali – Aliquote dell’imposta sulle società”; e ricercato individualmente, vedi Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”. | ||
Delle 225 giurisdizioni esaminate, 16 attualmente non impongono un’imposta generale sul reddito delle società. Ad eccezione degli Emirati Arabi Uniti, tutte queste giurisdizioni sono piccole nazioni insulari. Una manciata, come le Isole Cayman e le Bermuda, sono ben note per la loro mancanza di tasse societarie.
| Paese | Continente |
|---|---|
| Anguilla | Nord America |
| Bahamas | Nord America |
| Bahrein* | Asia |
| Belize* | Nord America |
| Bermude | Nord America |
| Isole Vergini Britanniche | Nord America |
| Isole Cayman | Nord America |
| Guernsey | Europa |
| Isola di Man | Europa |
| Maglia | Europa |
| San Bartolomeo | Nord America |
| Tokelau | Oceania |
| Isole Turks e Caicos | Nord America |
| Emirati Arabi Uniti* | Asia |
| Vanuatu | Oceania |
| Isole Wallis e Futuna | Oceania |
| Fonti: OCSE, “Tabella II.1. Aliquota legale dell’imposta sul reddito delle società”; PwC, “Riepiloghi fiscali mondiali – Imposte societarie”; Bloomberg Tax, “Guide nazionali – Aliquote dell’imposta sulle società”.
Note: *Il Bahrein non ha un’imposta generale sul reddito delle società, ma ha un’imposta sul reddito delle società mirata per le compagnie petrolifere, che può raggiungere il 46%. Si veda Deloitte, “International Tax – Bahrain Highlights 2022”, ultimo aggiornamento gennaio 2022, http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-bahrainhighlights-2022.pdf . In Belize l’aliquota dell’imposta sulle società è del 40%, ma poiché questa aliquota si applica solo all’industria petrolifera, l’aliquota dell’imposta sulle società in Belize è stata inclusa in questo database allo 0% per garantire la coerenza del trattamento in tutte le giurisdizioni. Cfr. OCSE, “Corporate Tax Statistics: Fourth Edition”, novembre 2022, https://www.oecd.org/tax/tax-policy/corporate-tax-statistics-fourth-edition.pdf. Gli Emirati Arabi Uniti sono una federazione di sette emirati separati. Dal 1960, ogni emirato ha la facoltà di imporre un’aliquota dell’imposta sulle società fino al 55% su qualsiasi attività commerciale. In pratica, questa tassa viene riscossa principalmente su banche estere e compagnie petrolifere. Per ulteriori informazioni sul sistema di tassazione negli Emirati Arabi Uniti, consultare PwC, “Riepiloghi fiscali in tutto il mondo – Aliquote dell’imposta sul reddito delle società (CIT)”. |
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Variazione regionale delle aliquote dell’imposta sulle società
Le aliquote dell’imposta sulle società possono variare in modo significativo in base alla regione. Il Sud America ha l’aliquota dell’imposta sulle società legale media più alta tra tutte le regioni al 28,38%. L’Asia ha l’aliquota dell’imposta sulle società legale media più bassa tra tutte le regioni al 19,52%.
Se ponderato in base al PIL, il Sud America ha l’aliquota d’imposta sulle società media più alta al 32,64%, mentre l’Europa ha il più basso al 23,59%.
In generale, le nazioni più grandi e più industrializzate tendono ad avere aliquote dell’imposta sul reddito delle società più elevate rispetto alle nazioni più piccole. Il G7, che comprende le sette nazioni più ricche del mondo, ha un’aliquota fiscale media sul reddito delle società del 26,77% e un’aliquota media ponderata del 26,24%. Gli Stati membri dell’OCSE hanno un’aliquota media legale dell’imposta sulle società del 23,57% e un’aliquota del 25,83% se ponderata con il PIL. I BRICS [13] hanno un’aliquota media legale del 27,40% e un’aliquota media ponderata dell’imposta sul reddito delle società del 26,06%.
| Regione | Tasso medio | Tasso medio ponderato per il PIL | Numero di Paesi coperti |
|---|---|---|---|
| Africa | 27,60% | 27,50% | 50 |
| Asia | 19,52% | 24,93% | 47 |
| Europa | 19,74% | 23,59% | 39 |
| Nord America | 25,33% | 26,13% | 24 |
| Oceania | 23,75% | 29,72% | 8 |
| Sud America | 28,38% | 32,64% | 12 |
| G7 | 26,32% | 26,22% | 7 |
| OCSE | 23,57% | 25,83% | 38 |
| BRICS | 27,40% | 26,06% | 5 |
| UE27 | 21,16% | 25,28% | 27 |
| G20 | 26,77% | 26,24% | 19 |
| Mondo | 23,37% | 25,43% | 180 |
| Fonti: Le aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società provengono dall’OCSE, “Tabella II.1. Aliquota legale dell’imposta sul reddito delle società”; PwC, “Riepiloghi fiscali mondiali – Imposte societarie”; Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates” e alcune giurisdizioni ricercate individualmente, vedere Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”. I calcoli del PIL provengono dal Dipartimento dell’Agricoltura degli Stati Uniti, “International Macroeconomics Data Set”. | |||
La seguente mappa illustra lo stato attuale delle aliquote dell’imposta sulle società in tutto il mondo. I paesi dell’Africa e del Sud America tendono ad avere aliquote dell’imposta sulle società più elevate rispetto alle giurisdizioni asiatiche ed europee. Le aliquote dell’imposta sulle società dell’Oceania e del Nord America tendono ad essere vicine alla media mondiale.
Distribuzione delle aliquote dell’imposta sulle società
Solo tre giurisdizioni fiscali impongono un’imposta sul reddito delle società con aliquote legali superiori al 35%. [14] Il grafico seguente mostra una distribuzione delle aliquote dell’imposta sul reddito delle società tra 225 giurisdizioni nel 2022. Una pluralità di paesi (118 in totale) impone un’aliquota superiore al 20% e inferiore o al 30%. Diciotto giurisdizioni hanno un’aliquota dell’imposta sulle società legale superiore al 30% e inferiore o al 35%. Ottantasei giurisdizioni hanno un’aliquota dell’imposta sulle società inferiore o pari al 20% e 204 giurisdizioni hanno un’aliquota dell’imposta sulle società inferiore o pari al 30%.
Il calo delle aliquote dell’imposta sulle società dal 1980 si è stabilizzato negli ultimi anni
Negli ultimi 42 anni, le aliquote dell’imposta sulle società sono costantemente diminuite su base globale. Nel 1980, l’aliquota fiscale legale mondiale media non ponderata era del 40,11%. Oggi, l’aliquota legale media è del 23,37%, una riduzione del 42%. [15]
Nonostante un calo generale delle aliquote dell’imposta sulle società in tutto il mondo, anche i paesi OCSE e non OCSE sono diventati più dipendenti dalle entrate derivanti dalle imposte sul reddito delle società. Una delle cause di questo cambiamento è stato uno spostamento nelle giurisdizioni incluse. [16] In secondo luogo, l’impatto negativo sulle entrate del calo delle aliquote dell’imposta sulle società è stato generalmente compensato riducendo o abolendo le politiche di sgravi fiscali. [17]
L’aliquota legale media ponderata è rimasta superiore alla media semplice in questo periodo. Prima della riforma fiscale degli Stati Uniti nel 2017, gli Stati Uniti erano in gran parte responsabili del mantenimento della media ponderata più alta, data la loro aliquota fiscale relativamente elevata, nonché il loro contributo significativo al PIL globale. La figura 3 mostra l’impatto significativo che la modifica del tasso aziendale statunitense ha avuto sulla media mondiale ponderata. L’aliquota media ponderata dell’imposta sul reddito delle società è scesa dal 46,52% nel 1980 al 25,43% nel 2022, con una riduzione del 45% nei 42 anni presi in esame.
Nel corso del tempo, più paesi sono passati a tassare le società con aliquote del 30% o inferiori, con gli Stati Uniti che hanno seguito questa tendenza con le modifiche fiscali alla fine del 2017. Il cambiamento maggiore si è verificato tra il 1990 e il 2000, con il 48% dei paesi che ha imposto un’aliquota legale inferiore al 30% nel 2000 e solo il 27% dei paesi nel set di dati ha imposto un’aliquota legale inferiore al 30% nel 1990. Questa tendenza è continuata tra il 2000 e il 2010, con il 78% dei paesi che ha imposto un’aliquota legale inferiore al 30% nel 2010. [18]
Tutte le regioni hanno registrato un calo netto delle aliquote legali medie tra il 1980 e il 2022. La media è diminuita maggiormente in Europa, con la media del 1980 del 44,6% che è scesa al 19,74%, con un calo del 56%. Il Sud America ha registrato il calo minore, con una diminuzione media solo del 23%, dal 36,66% nel 1980 al 28,38% nel 2022.
Il Sud America ha visto due periodi, 1990-2000 e 2010-2022, durante i quali l’aliquota legale media è leggermente aumentata di meno di un punto percentuale, sebbene l’aliquota media sia diminuita nell’intero periodo di 42 anni.
Conclusione
Le aliquote medie massime dell’imposta sulle società legali a livello mondiale e regionale sono diminuite negli ultimi quattro decenni, ma si sono stabilizzate negli ultimi anni. Delle 225 giurisdizioni in tutto il mondo, solo sei hanno aumentato la loro massima aliquota dell’imposta sul reddito delle società nel 2022, una tendenza che dovrebbe mantenersi stabile poiché i paesi hanno tipi di tassazione più efficienti a cui rivolgersi. [19]
Elenco di tutte le aliquote dell’imposta sulle società nel 2022
| ISO3 | Paese | Continente | Aliquota dell’imposta sulle società |
|---|---|---|---|
| AFG | Afghanistan | AS | 20,00% |
| ALA | Isole Aland | Unione Europea | 20,00% |
| CAMICE | Albania | Unione Europea | 15,00% |
| DZA | Algeria | AF | 26,00% |
| ASM | Samoa americane | OC | 34,00% |
| E | Andorra | Unione Europea | 10,00% |
| FA | Angola | AF | 25,00% |
| AIA | Anguilla | NO | 0,00% |
| ATG | Antigua e Barbuda | NO | 25,00% |
| ARG | Argentina | S.A | 35,00% |
| BRACCIO | Armenia | AS | 18,00% |
| ABW | Aruba | NO | 25,00% |
| AUS | Australia | OC | 30,00% |
| AUT | Austria | Unione Europea | 25,00% |
| AZ | Azerbaigian | AS | 20,00% |
| BHS | Bahamas | NO | 0,00% |
| BHR | Bahrein | AS | 0,00% |
| BGD | Bangladesh | AS | 30,00% |
| BRB | Barbados | NO | 5,50% |
| BLR | Bielorussia | Unione Europea | 18,00% |
| BEL | Belgio | Unione Europea | 25,00% |
| BLZ | Belize | NO | 0,00% |
| BENE | Benin | AF | 30,00% |
| BMU | Bermude | NO | 0,00% |
| BTN | Bhutan | AS | 25,00% |
| BOL | Bolivia (Stato plurinazionale di) | S.A | 25,00% |
| ESSERE S | Bonaire, Sint Eustatius e Saba | NO | 25,80% |
| BIH | Bosnia Erzegovina | Unione Europea | 10,00% |
| BWA | Botswana | AF | 22,00% |
| REGGISENO | Brasile | S.A | 34,00% |
| VGB | Isole Vergini Britanniche | NO | 0,00% |
| BRN | Brunei Darusalam | AS | 18,50% |
| BGR | Bulgaria | Unione Europea | 10,00% |
| BFA | Burkina Faso | AF | 27,50% |
| BDI | Burundi | AF | 30,00% |
| CPV | Capo Verde | AF | 22,00% |
| KHM | Cambogia | AS | 20,00% |
| CMR | Camerun | AF | 33,00% |
| POTERE | Canada | NO | 26,21% |
| CIM | Isole Cayman | NO | 0,00% |
| CAF | Repubblica Centrafricana | AF | 30,00% |
| TCD | Chad | AF | 35,00% |
| CHL | Chile | S.A | 27,00% |
| CHN | Cina | AS | 25,00% |
| HKG | Cina, Regione amministrativa speciale di Hong Kong | AS | 16,50% |
| MAC | Cina, regione amministrativa speciale di Macao | AS | 12,00% |
| COL | Colombia | S.A | 35,00% |
| COM | Comore | AF | 50,00% |
| COG | Congo | AF | 28,00% |
| COK | Isole Cook | OC | 20,00% |
| CRI | Costa Rica | NO | 30,00% |
| CIV | Costa d’Avorio | AF | 25,00% |
| HRV | Croazia | Unione Europea | 18,00% |
| CUCCIOLO | Cuba | NO | 35,00% |
| CUW | Curacao | NO | 22,00% |
| CIP | Cipro | Unione Europea | 12,50% |
| CZE | Cechia | Unione Europea | 19,00% |
| MERLUZZO | Repubblica Democratica del Congo | AF | 30,00% |
| DNK | Danimarca | Unione Europea | 22,00% |
| DJI | Gibuti | AF | 25,00% |
| DMA | Domenico | NO | 25,00% |
| DOM | Repubblica Dominicana | NO | 27,00% |
| ECU | Ecuador | S.A | 25,00% |
| EGY | Egitto | AF | 22,50% |
| SLV | El Salvador | NO | 30,00% |
| GNQ | Guinea Equatoriale | AF | 35,00% |
| ERI | Eritrea | AF | 30,00% |
| est | Estonia | Unione Europea | 20,00% |
| ETH | Etiopia | AF | 30,00% |
| FLK | Isole Falkland (Malvine) | S.A | 26,00% |
| FRO | Isole Faroe | Unione Europea | 18,00% |
| FJI | Figi | OC | 20,00% |
| FIN | Finlandia | Unione Europea | 20,00% |
| FRA | Francia | Unione Europea | 25,83% |
| PYF | Polinesia francese | OC | 25,00% |
| GAB | Gabon | AF | 30,00% |
| GMB | Gambia | AF | 27,00% |
| GEO | Georgia | AS | 15,00% |
| DEU | Germania | Unione Europea | 29,83% |
| GHA | Ghana | AF | 25,00% |
| GIB | Gibilterra | Unione Europea | 12,50% |
| GRC | Grecia | Unione Europea | 22,00% |
| GRL | Groenlandia | NO | 26,50% |
| GRD | Granada | NO | 28,00% |
| GOMMA | Guam | OC | 21,00% |
| GTM | Guatemala | NO | 25,00% |
| GG | Guernsey | Unione Europea | 0,00% |
| GIN | Guinea | AF | 35,00% |
| GNB | Guinea Bissau | AF | 25,00% |
| TIPO | Guyana | S.A | 25,00% |
| HTI | Haiti | NO | 30,00% |
| HND | Honduras | NO | 25,00% |
| UNNO | Ungheria | Unione Europea | 9,00% |
| ISOLA | Islanda | Unione Europea | 20,00% |
| IND | India | AS | 30,00% |
| IDN | Indonesia | AS | 22,00% |
| IRN | Iran (Repubblica Islamica del) | AS | 25,00% |
| IRQ | Iraq | AS | 15,00% |
| IRL | Irlanda | Unione Europea | 12,50% |
| IMN | Isola di Man | Unione Europea | 0,00% |
| PVR | Israele | AS | 23,00% |
| IT.ITA | Italia | Unione Europea | 27,81% |
| MARMELLATA | Giamaica | NO | 25,00% |
| JPN | Giappone | AS | 29,74% |
| JEY | Maglia | Unione Europea | 0,00% |
| JOR | Giordania | AS | 20,00% |
| KAZ | Kazakistan | AS | 20,00% |
| KEN | Kenya | AF | 30,00% |
| KIR | Kiribati | OC | 30,00% |
| XKX | Kossovo, Repubblica di | Unione Europea | 10,00% |
| KWT | Kuwait | AS | 15,00% |
| KGZ | Kirghizistan | AS | 10,00% |
| LAO | Repubblica democratica popolare del Laos | AS | 20,00% |
| LVA | Lettonia | Unione Europea | 20,00% |
| LBN | Libano | AS | 17,00% |
| LSO | Lesoto | AF | 25,00% |
| LBR | Liberia | AF | 25,00% |
| LBY | Libia | AF | 20,00% |
| MENZOGNA | Liechtenstein | Unione Europea | 12,50% |
| LTU | Lituania | Unione Europea | 15,00% |
| LUSSO | Lussemburgo | Unione Europea | 24,94% |
| OSM | Madagascar | AF | 20,00% |
| MWI | Malawi | AF | 30,00% |
| MIO | Malaysia | AS | 24,00% |
| MDV | Maldive | AS | 15,00% |
| ML | Mali | AF | 30,00% |
| MLT | Malta | Unione Europea | 35,00% |
| MRT | Mauritania | AF | 25,00% |
| MUS | Maurizio | AF | 15,00% |
| MEX | Messico | NO | 30,00% |
| FSM | Micronesia (Stati Federati di) | OC | 30,00% |
| MCO | Monaco | Unione Europea | 25,00% |
| MNG | Mongolia | AS | 25,00% |
| MN | Montenegro | Unione Europea | 15,00% |
| MSR | Montserrat | NO | 30,00% |
| MAR | Marocco | AF | 31,00% |
| MOZ | Mozambico | AF | 32,00% |
| MPR | Birmania | AS | 22,00% |
| NAM | Namibia | AF | 32,00% |
| NRU | Nauru | OC | 25,00% |
| NPL | Nepal | AS | 25,00% |
| NLD | Olanda | Unione Europea | 25,80% |
| NCL | Nuova Caledonia | OC | 30,00% |
| NZL | Nuova Zelanda | OC | 28,00% |
| NIC | Nicaragua | NO | 30,00% |
| NER | Niger | AF | 30,00% |
| NGA | Nigeria | AF | 30,00% |
| NIU | Niue | OC | 30,00% |
| MNP | Isole Marianne settentrionali | OC | 21,00% |
| NÉ | Norvegia | Unione Europea | 22,00% |
| OMN | Oman | AS | 15,00% |
| PAK | Pakistan | AS | 29,00% |
| PADELLA | Panama | NO | 25,00% |
| PNG | Papua Nuova Guinea | OC | 30,00% |
| PRY | Paraguay | S.A | 10,00% |
| PER | Perù | S.A | 29,50% |
| PHL | Filippine | AS | 25,00% |
| POL | Polonia | Unione Europea | 19,00% |
| PRT | Portogallo | Unione Europea | 31,50% |
| PRI | Porto Rico | NO | 37,50% |
| QAT | Qatar | AS | 10,00% |
| COR | Repubblica di Corea | AS | 27,50% |
| MDA | Repubblica di Moldavia | Unione Europea | 12,00% |
| ROU | Romania | Unione Europea | 16,00% |
| Rus | Federazione Russa | Unione Europea | 20,00% |
| RWA | Ruanda | AF | 30,00% |
| BLM | San Bartolomeo | NO | 0,00% |
| SHN | Sant’Elena | AF | 25,00% |
| KNA | Saint Kitts e Nevis | NO | 33,00% |
| LC | Santa Lucia | NO | 30,00% |
| MAF | Saint Martin (parte francese) | NO | 20,00% |
| VCT | Saint Vincent e Grenadine | NO | 30,00% |
| WSM | Samoa | OC | 27,00% |
| SMR | San Marino | Unione Europea | 17,00% |
| STP | Sao Tomè e Principe | AF | 25,00% |
| Sau | Arabia Saudita | AS | 20,00% |
| SEN | Senegal | AF | 30,00% |
| SRB | Serbia | Unione Europea | 15,00% |
| SYC | Seychelles | AF | 25,00% |
| LES | Sierra Leone | AF | 25,00% |
| PSC | Singapore | AS | 17,00% |
| SXM | Sint Maarten (parte olandese) | NO | 34,50% |
| SVK | Slovacchia | Unione Europea | 21,00% |
| SVN | Slovenia | Unione Europea | 19,00% |
| SLB | Isole Salomone | OC | 30,00% |
| ZAFF | Sud Africa | AF | 28,00% |
| SSD | Sudan del Sud | AF | 30,00% |
| ESP | Spagna | Unione Europea | 25,00% |
| LKA | Sri Lanka | AS | 24,00% |
| PSE | Stato di Palestina | AS | 15,00% |
| SDN | Sudan | AF | 35,00% |
| SUR | Suriname | S.A | 36,00% |
| SWZ | Swaziland | AF | 27,50% |
| SW | Svezia | Unione Europea | 20,60% |
| CHE | Svizzera | Unione Europea | 19,70% |
| SIR | Repubblica Araba Siriana | AS | 28,00% |
| TWN | Taiwan | AS | 20,00% |
| TJK | Tagikistan | AS | 18,00% |
| THA | Tailandia | AS | 20,00% |
| MKD | L’ex Repubblica jugoslava di Macedonia | Unione Europea | 10,00% |
| TLS | Timor Est | OC | 10,00% |
| TGO | Andare | AF | 27,00% |
| TKL | Tokelau | OC | 0,00% |
| TONNELLATA | Tonga | OC | 25,00% |
| TOT | Trinidad e Tobago | NO | 30,00% |
| TUN | Tunisia | AF | 15,00% |
| TUR | Turchia | AS | 23,00% |
| TKM | Turkmenistan | AS | 8,00% |
| TC | Isole Turks e Caicos | NO | 0,00% |
| UGA | Uganda | AF | 30,00% |
| Regno Unito | Ucraina | Unione Europea | 18,00% |
| SONO | Emirati Arabi Uniti | AS | 0,00% |
| GBR | Regno Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord | Unione Europea | 19,00% |
| ZA | Repubblica Unita di Tanzania | AF | 30,00% |
| Stati Uniti d’America | Stati Uniti d’America | NO | 25,81% |
| VIR | Isole Vergini degli Stati Uniti | NO | 23,10% |
| URY | Uruguay | S.A | 25,00% |
| UZB | Uzbekistan | AS | 15,00% |
| VUT | Vanuatu | OC | 0,00% |
| VEN | Venezuela (Repubblica Bolivariana di) | S.A | 34,00% |
| VNM | Vietnam | AS | 20,00% |
| WLF | Isole Wallis e Futuna | OC | 0,00% |
| YEM | Yemen | AS | 20,00% |
| ZMB | Zambia | AF | 30,00% |
| ZWE | Zimbabwe | AF | 24,72% |
| Note: le abbreviazioni dei continenti sono le seguenti: “AF” è l’Africa, “AS” è l’Asia, “EU” è l’Europa, “OC” è l’Oceania, “NO” è il Nord America e “SA” è il Sud America. I paesi sono assegnati ai continenti in base agli standard ISO; vedi DataHub.io, “Codici paese completi: codici valuta ISO 3166, ITU, ISO 4217 e molti altri”, https://datahub.io/core/country-codes#resource-country-codes_zip .
Fonti: Le aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società provengono dall’OCSE, “Tabella II.1. Aliquota legale dell’imposta sul reddito delle società”, PwC, “Riepiloghi delle imposte mondiali – Imposte sulle società”; Bloomberg Tax, “Guide nazionali – Aliquote dell’imposta sulle società”; e alcune giurisdizioni ricercate individualmente, vedi Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”. |
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Riferimenti
[1] Salvo diversa indicazione, le medie calcolate delle aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società includono solo le giurisdizioni per le quali sono disponibili dati sul PIL per tutti gli anni tra il 1980 e il 2022. Per il 2022, il set di dati include le aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società di 225 giurisdizioni, ma i dati sul PIL è disponibile solo per 180 di queste giurisdizioni, riducendo a 180 il numero di giurisdizioni incluse nelle medie calcolate. Per gli anni precedenti al 2022, il numero di paesi inclusi nelle medie calcolate varia di anno in anno a causa della mancanza di aliquote dell’imposta sulle società; ovvero, la media del 1980 include le aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società di 73 giurisdizioni, rispetto alle 180 giurisdizioni nel 2022.
[2] Le aliquote legali dell’imposta sul reddito delle società provengono dall’OCSE, “Tabella II.1. Aliquota legale dell’imposta sul reddito delle società”, aggiornato a maggio 2022, https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1 ; PwC, “Riepiloghi fiscali mondiali – Imposte societarie”, 2022, https://taxsummaries.pwc.com/ . Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates”, consultato a novembre 2022, https://www.bloomberglaw.com/product/tax/toc_view_menu/3380 ; e ricercato individualmente, vedere Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”, GitHub, https://github.com/TaxFoundation/worldwide-corporate-tax-rates . I calcoli del PIL provengono dal Dipartimento dell’Agricoltura degli Stati Uniti, “International Macroeconomics Data Set”, 10 gennaio 2022, https://www.ers.usda.gov/data-products/international-macroeconomic-data-set/ .
[3] Kari Jahnsen e Kyle Pomerleau, “Corporate InAS Tax Rates around the World, 2017”, Tax Foundation, 7 settembre 2017, https://taxfoundation.org/corporate-inAS-tax-rates-around-the- mondo-2017/ .
[4] Anche i Paesi Bassi caraibici, Bonaire, Sint Eustatius e Saba sono soggetti all’imposta olandese sul reddito delle società e quindi indirettamente interessati da questo aumento fiscale.
[5] PwC, “Worldwide Tax Summaries – Austria,” 2022, https://taxsummaries.pwc.com/austria/corporate/significant-developments .
[6] HM Revenue and Customs, “Corporation Tax charge and rate from 1 April 2022 and Small Profits Rate and Marginal Relief from 1 April 2023”, 3 marzo 2021, https://www.gov.uk/government/publications /imposta-società-e-aliquote-dal-1-aprile-2022-e-aliquota-dei-piccoli-profitti-e-agevolazioni-marginali-dal-1-aprile-2023/imposta-societa-e-aliquote -dal-1-aprile-2022-e-tasso-di-piccoli-profitti-e-rilievo-marginale-dal-1-aprile-2023 .
[7] PwC, “Worldwide Tax Summaries – Turkey,” 2022, https://taxsummaries.pwc.com/austria/corporate/significant-developments .
[8] OCSE, “Tax Policy Reforms 2022: OECD and Selected Partner Economies”, OECD Publishing, Parigi, 2022, https://doi.org/10.1787/067c593d-en .
[9] PwC, “Worldwide Tax Summaries – South Africa,” 2022, https://taxsummaries.pwc.com/south-africa/corporate/taxes-on-corporate-income .
[10] Poiché non sono presentate medie in questa sezione, copre tutte le 225 giurisdizioni per le quali sono state trovate aliquote dell’imposta sul reddito delle società nel 2022 (comprese quindi le giurisdizioni per le quali i dati sul PIL non erano disponibili).
[11] Questa media è inferiore alla media delle 180 giurisdizioni perché molte delle giurisdizioni per le quali non sono disponibili dati sul PIL sono piccole economie con basse aliquote dell’imposta sul reddito delle società.
[12] Ove applicabile, in questa serie di dati sono incluse combinazioni simili di aliquote nazionali e subnazionali. Ad esempio, l’aliquota dell’imposta sulle società tedesca combinata è del 29,83 percento, che include sia l’aliquota federale del 15 percento sia le imposte comunali sul commercio che vanno dal 14 al 17 percento.
[13] BRICS è un gruppo di paesi con grandi economie emergenti. I membri di questo gruppo sono Brasile, Russia, India, Cina e Sud Africa.
[14] Poiché in questo capitolo non sono presentate medie, esso copre tutte le 225 giurisdizioni per le quali sono state rilevate le aliquote dell’imposta sul reddito delle società per il 2022 (comprese quindi le giurisdizioni per le quali non erano disponibili dati sul PIL).
[15] I dati storici provengono da più fonti: PwC, “Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes,” 2010-2019; KPMG, “Indagine sull’aliquota dell’imposta sulle società”, 1998-2003; KPMG, “Tabella delle aliquote dell’imposta sulle società”, 2003-2019; EY, “Guida alla tassazione delle società in tutto il mondo”, 2004-2019; OCSE, “Historical Table II.1 – Tassa legale sul reddito delle società”, 1999, http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm#C_CorporateCaptial ; l’Università del Michigan – Ross School of Business, “World Tax Database,” https://www.bus.umich.edu/otpr/otpr/default.asp ; e numerosi siti web governativi.
[16] Daniel Bunn, “Sources of Government Revenue in the OECD”, Tax Foundation, 2022, https://taxfoundation.org/publications/sources-of-government-revenue-in-the-oecd/
[17] OCSE, “Tax revenue trends 1965-2020”, in Revenue Statistics 2021: The Initial Impact of COVID-19 on OECD Tax Revenues, OECD Publishing, Paris, 2021, https://read.oecd-ilibrary.org/ fiscalità/statistiche-sulle entrate-2021_b5975909-it#page10 .
[18] Questa sezione della relazione copre tutte le 225 giurisdizioni per le quali sono state individuate le aliquote dell’imposta sul reddito delle società per il 2022 (comprese quindi le giurisdizioni per le quali non erano disponibili dati sul PIL).
[19] Asa Johansson, Christopher Heady, Jens Arnold, Bert Brys e Laura Vartia, “Tax and Economic Growth”, OCSE, 11 luglio 2008, https://www.oecd.org/tax/tax-policy/41000592 .pdf ; si veda anche Alex Durante, “Reviewing Recent Evidence of the Effect of Taxes on Economic Growth”, Tax Foundation, 21 maggio 2021, https://taxfoundation.org/reviewing-recent-evidence-effect-taxes-economic-growth/ .
Fonte: https://taxfoundation.org/corporate-tax-rates-by-country-2022/#:~:text=The%20worldwide%20average%20statutory%20corporate,statutory%20rate%20is%2025.43%20percent.