Registrazione di società straniere in Bulgaria secondo la legge sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Procedure e documenti necessari

In Bulgaria il regime dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) è regolato dalla legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС) e dal Regolamento per la sua applicazione – ПРАВИЛНИК ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ  (ППЗДДС).

In Bulgaria,  in base alla legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), è richiesta una registrazione obbligatoria per qualsiasi società straniera impegnata nelle seguenti attività:

  • Consegna di articoli assemblati o installati ai sensi dell’art. 97 par. 1 Legge sull’IVA (ЗДДС);
  • Le consegne di servizi per i quali l’onere fiscale è trasferito al destinatario del servizio ai sensi dell’art. 97a legge sull’IVA (ЗДДС);
  • Fornitura di servizi di telecomunicazioni, servizi radiotelevisivi e servizi resi per via telematica ai sensi dell’art. 97b (1) Legge sull’IVA (ЗДДС);
  • Operazioni di spedizione ai sensi dell’art. 98 par. 1 Legge sull’IVA (ЗДДС).

A seconda che la società straniera abbia la sede legale in un altro Stato membro dell’Unione Europea (UE) o meno, possiamo distinguere due tipi di registrazione ai sensi della legge sull’IVA per le persone giuridiche straniere:

1. Registrazione ai sensi della legge sull’IVA di una società con sede in un paese terzo con cui non esiste un accordo legale sull’assistenza reciproca

In questo caso sono disponibili due possibilità di registrazione in Bulgaria, a seconda che la società abbia o meno una stabile organizzazione nel paese in cui svolge la sua attività economica. In entrambi i casi, la società è soggetta a una registrazione speciale ai sensi della legge bulgara sull’IVA (ЗДДС), a meno che la stabile organizzazione non sia una succursale della società straniera. Le filiali devono essere registrate in conformità con i requisiti legali generali che si applicano alla registrazione di tutte le società bulgare.

Per tutti gli altri casi di registrazione ai sensi della legge sull’IVA (ЗДДС), la società straniera deve nominare un rappresentante accreditato in Bulgaria. Il rappresentante accreditato può essere una persona fisica o una persona giuridica bulgara. Le persone fisiche devono avere una capacità giuridica, nonché un indirizzo permanente o un permesso di soggiorno permanente nel paese. Le persone giuridiche non devono essere coinvolte in alcuna procedura di liquidazione o insolvenza e non devono avere debiti tributari e contributi previdenziali (art. 135 della legge bulgara sull’IVA (ЗДДС)).

I rappresentanti fiscali rappresentano le società estere per tutte le questioni tributarie e sono solidalmente responsabili di tutti i loro obblighi.

Si precisa che tutti gli emendamenti, compreso il licenziamento del rappresentante accreditato, devono essere notificati entro 14 giorni al competente dipartimento distrettuale dell’Agenzia nazionale delle entrate bulgara (НАП) . Entro questo termine deve essere nominato anche un nuovo rappresentante accreditato, altrimenti la società è soggetta alla cancellazione ufficiale della registrazione ai sensi della legge sull’IVA (ЗДДС) da parte del НАП.

2. Registrazione ai sensi della legge sull’IVA di una società con sede in uno stato membro dell’UE o in un paese terzo, con cui è stato concluso un accordo legale di assistenza reciproca tra i due paesi.

Tali società hanno la facoltà di scegliere

  • se iscriversi secondo i requisiti di legge generali
  • o di registrarsi tramite un rappresentante accreditato (art. 133 cpv. 6 della legge bulgara sull’IVA (ЗДДС)).

Poiché la scelta del rappresentante accreditato è libera:

  • le società estere non sono obbligate a segnalare all’Agenzia nazionale delle entrate bulgara (НАП) un mutamento di circostanze, compreso il licenziamento del rappresentante accreditato, né sono obbligate a nominare un nuovo rappresentante accreditato entro lo stesso termine;
  • In tali casi, il rappresentante fiscale non risponde in solido degli obblighi della società estera.

3. Documenti per l’iscrizione ai sensi della legge sull’IVA per le società estere di un Paese terzo e/o di uno Stato membro dell’UE, le cui società hanno deciso di nominare un rappresentante fiscale .

I documenti standard per la registrazione IVA che le aziende devono presentare durante la procedura di registrazione sono:

  • Modulo di registrazione archiviato;
  • informazioni sulle operazioni imponibili nei 12 mesi precedenti la domanda;
  • informazioni sugli acquisti intracomunitari imponibili per l’anno in corso;
  • una dichiarazione sulla continuità dell’attività;
  • elenco di totali e saldi;
  • Questionario;
  • procura notarile – copia e originale, se i documenti sono presentati da un rappresentante autorizzato e, se applicabile, eventuali contratti in essere;
  • elenco degli allegati;

L’iscrizione da parte di un rappresentante accreditato richiede la presentazione di ulteriori documenti (art. 74 cpv. 3 del Regolamento IVA – ПРАВИЛНИК ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ  (ППЗДДС)), come segue:

  • contratto notarile tra la società estera e il rappresentante accreditato sull’affidamento delle corrispondenti obbligazioni;
  • Copia del documento di identità se il rappresentante accreditato è una persona fisica
  • un certificato rilasciato dalle autorità fiscali competenti sulla richiesta da parte del soggetto di un luogo di adempimento nazionale per le forniture relative alla vendita a distanza;

4. L’Agenzia nazionale delle entrate bulgara (НАП) mantiene un registro per tutte le persone registrate ai sensi della legge bulgara sull’IVA acquisendo informazioni da altri registri pubblici come il registro commerciale bulgaro e il registro BULSTAT . Poiché le società estere non sono iscritte in nessuno dei registri sopra citati, devono iscriversi presso l’Agenzia nazionale delle entrate bulgara (НАП) prima di ottenere la registrazione IVA. Dopo che questa registrazione è stata completata, le società ottengono un numero di servizio che funge da numero di identificazione unificato (UIC) o codice BULSTAT. Per questa registrazione sono richiesti gli stessi documenti che per la registrazione di un datore di lavoro straniero in Bulgaria, ovvero le copie e gli originali come segue:

  • estratto ufficiale del registro di commercio della persona giuridica, rilasciato dalle autorità competenti del paese di registrazione, certificato da apostille (ad eccezione delle persone iscritte in Austria) e tradotto da un traduttore giurato. Il modulo ufficiale deve contenere il nome della società, il numero di registrazione della persona giuridica (se applicabile), il rappresentante autorizzato e la sede legale e l’indirizzo commerciale.
  • una dichiarazione dei redditi rilasciata dall’ufficio delle imposte competente nel Paese di immatricolazione, che deve essere anche autenticata con apostille e tradotta dal traduttore giurato;
  • Se i documenti per l’attribuzione di un numero di servizio sono presentati da un rappresentante accreditato, è necessario presentare una procura notarile. La procura può essere certificata come segue:
  • da un notaio bulgaro;
  • da un consolato bulgaro all’estero;
  • da un notaio all’estero, ove lo Stato sia firmatario della Convenzione dell’Aia, l’attestazione notarile deve essere legalizzata con apostille. Gli originali dei documenti sono soggetti a legalizzazione e traduzione in Bulgaria.
  • Se lo Stato in cui è certificata la procura non è uno Stato firmatario della Convenzione dell’Aia, il documento deve essere legalizzato dalle autorità competenti (che corrispondono al Ministero della Giustizia o degli Affari Esteri bulgaro) e successivamente dall’ambasciata bulgara all’estero in quello Stato. Dopo aver inviato i documenti originali in Bulgaria, questo documento deve essere tradotto e legalizzato dal Dipartimento Consolare del Ministero degli Affari Esteri.
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